Участник НИС может оформить налоговый вычет:
- в размере внесенных собственных средств при покупке жилья по военной ипотеке;
- в сумме расходов на ремонт, а также приобретение отделочных материалов (актуально для новостроек);
- в иных случаях, о которых мы расскажем в конце этой статьи.
Вычет может быть получен несколько раз, пока общая сумма налоговой базы, подлежащей уменьшению, не достигнет 2 млн рублей (13% от этой суммы — 260 тыс. рублей и это максимальный размер вычета для военной ипотеки, за редким исключением).
Если вы приобретали квартиру в новостройке, и своих средств добавили менее 2 млн рублей, то можете увеличить размер вычета до предельной суммы за счет произведенных вами затрат на ремонт и отделочные материалы.
Обратите внимание, чтобы в ДДУ и/или передаточном акте было указано, что квартира сдается именно без отделки (черновая отделка тоже подпадает под понятие «без отделки» в данном случае).
По нашему мнению в налоговую базу для вычета может быть заявлен и доход от доверительного управления накоплениями.
Подтверждение: письмо Министерства Финансов Российской Федерации от 24 января 2014 г. № 03-04-07/2503.
Справку о размере доходов, согласно п.6 Правил предоставления ЦЖЗ, выдает ФГКУ «Росвоенипотека» (Постановление Правительства РФ от 15 мая 2008 г. № 370).
К сожалению, мы не владеем практикой применения вычета в части дохода от доверительного управления накоплениями. Обладающих таким опытом просьба связаться с нами.
Если вы были уволены без права на накопления и возвратили ЦЖЗ, а также если вы осуществили его досрочный возврат, продолжая службу, то в базу для расчета вычета можно включить:
- сумму ЦЖЗ;
- расходы на погашение процентов по этому ЦЖЗ.
Аналогично и для случая, если вы самостоятельно погасили ипотечный кредит, предоставленный банком. В сумму вычета можно включить как сумму выплаченного за счет собственных средств остатка по кредиту, так и процентов по нему.
Важный нюанс:
В случае, если вы ранее заявили и получили имущественный налоговый вычет, то уже реализовали свое право. Возможность корректировки размера полученного вычета на сумму погашенных впоследствии ЦЖЗ и ипотечного кредита Налоговым кодексом не предусмотрена.
Вместе с тем, можно увеличить размер вычета на сумму расходов, произведенных за счет собственных средств, на погашение процентов по ЦЖЗ и ипотечному кредиту.
Покупка жилья для граждан, осуществляющих службу, является актуальным вопросом. Военнослужащие, работая в своей сфере, пользуются проектами, разработанными для них государственными органами. С целью приобретения жилого помещения они могут стать участниками программы военной ипотеки. Денежные средства для этого мероприятия выделяются НИС (накопительной ипотечной системой). Это право реализуется спустя 3 года после заключения контракта о начале службы.
Таким способом государство помогает людям приобретать недвижимость по выгодным и доступным ценам, а кредитным учреждениям пользоваться спросом среди потенциальных получателей денежных средств в займ. После оформления ипотеки военнослужащий вправе получить возврат ранее уплаченных налогов.
Правом на участие в ипотечном кредитовании гражданин, обладает согласно федеральному закону под номером 117, действующему с 20 августа 2004 года. Налоговый вычет по военной ипотеке человек может оформить, руководствуясь 220 НК. Для его оформления гражданину необходимо:
- стать участником программы;
- осуществлять вклады за счет личных средств;
- иметь затраты, соразмерно которым, удерживается НДФЛ организацией, где происходит служебная деятельность.
ВАЖНО! Заявителю налоговая инспекция возвращает не всю сумму потраченных денежных средств, а только определенную часть, которая раньше была уплачена в качестве дополнительных взносов.
Согласно законодательству (статье 220 НК), люди, которые официально трудоустроены, организации платят налоги, взносы в Пенсионный фонд, ФСС, в случае приобретения квартиры, дома, комнаты, имеют возможность осуществить возврат только 13% (максимум 260 000 рублей) от общей стоимости недвижимости по военной ипотеке. При использовании служащим своих средств, он может реализовать это право. Вернуть НДФЛ можно со стоимости, которая не превышает 2 000 000 рублей.
Налоговый вычет при использовании военной ипотеки получают с учетом суммы, лично внесенной заявителем, так как часть расходов несет государство. Если человек не осуществлял их, то жилье считается приобретенным за счет государства, значит, получение имущественного налогового вычета не реализуется.
Налоговый вычет при покупке квартир по военной ипотеке предоставляется при следующих расходах:
- человек вносил свои собственные средства для того, чтобы увеличить сумму для приобретения жилого помещения;
- военнослужащий осуществлял взнос с целью погашения процентов по кредитной программе;
- зафиксирован факт расходов на работы по отделке жилья (в случае покупки материалов в строящемся многоквартирном доме);
- у получателя были издержки на разработку проекта или сметы для постройки дома.
В некоторых случаях, служащему определенный период времени снимать квартиру, если он еще не вступил в программу, а служебного жилья в наличии нет. После того, как она приобретается по данному проекту, компенсации за наем не предполагаются, так как место прохождения службы должно обеспечить человека временным жильем.
ВАЖНО! Военнослужащему необходимо знать, что возврат по имущественному налогу, не реально получить единовременно. Каждый год он будет получать столько денежных средств, сколько составляла оплата налога на доходы физических лиц в год за счет его трудовой деятельности.
Случаются ситуации, когда военнослужащий желает продать ранее приобретенное жилое помещение. Только возврат, предполагаемый при этой процедуре значительно меньше – не более 1 000 000 рублей. Реализовать такое право реально, если недвижимость принадлежала владельцу больше трех лет, но не менее пяти лет. Если после оформления квартиры или дома в собственность прошло 5 лет, налоговая инспекция об этой сделке не извещается, человек не может реализовать процедуру.
Если военнослужащий имеет основание для возврата денежных средств, пределом будет считаться налог, которые уплачивается с дохода при отчуждении имущественного объекта.
Оформление возврата подлежит реализации только после регистрации права собственности в реестре недвижимости. Например, если жилье приобретено в 2017 году, то в 2018 году военнослужащий может обращаться в налоговую инспекцию, чтобы подать декларацию по установленной форме 3-НДФЛ и прилагающиеся к ней документы.
В декларации указываются данные о налогоплательщике, собственности, затратах и расходах участника программы, доходах, которые получены в результате трудовой деятельности с указанием ежемесячных выплат.
Вместе с ней необходимо подготовить следующие данные:
- заявление, где изложена просьба о предоставлении ранее произведенных расходов на покупку дома или квартиры;
- копия договора с кредитным учреждением;
- выписка из ЕГРН, где зафиксирован факт принадлежности недвижимости заявителю, либо свидетельство, подтверждающее право собственности;
- справка, свидетельствующая о доходах с места заработка человека;
- чеки и другие платежные документы, говорящие о передаче денежных средств в качестве расчета за покупку.
ВАЖНО! О расчете ранее уплаченных сумм можно говорить как при приобретении квартиры в новостройке, строящемся доме, а также вторичном жилье.
Кредитование для служащих считается мерой социальной помощи в получении собственного жилого помещения, которое будет являться собственностью, кроме того, такая ситуация не требует предоставления места проживания человеку со стороны государственных органов.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 26 марта 2012 г. N 03-04-08/7-59
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ФНС России по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц военнослужащим, приобретающим квартиры с применением накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Согласно абзацу двадцать шестому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный данным подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится, в частности, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета.
Пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 20.08.2004 N 117-ФЗ «О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих» определено, что реализация права на жилище участниками накопительно-ипотечной системы осуществляется, в частности, посредством формирования накоплений для жилищного обеспечения на именных накопительных счетах участников и последующего использования этих накоплений для приобретения жилья, а также предоставлением целевого жилищного займа. При этом, согласно пункту 1 статьи 5 Закона накопления для жилищного обеспечения формируются за счет следующих источников:
— учитываемых на именных накопительных счетах участников накопительных взносов за счет средств федерального бюджета;
— доходов от инвестирования накоплений для жилищного обеспечения;
— иных не запрещенных законодательством Российской Федерации поступлений.
Из вышеизложенного следует, что за счет средств федерального бюджета формируется только часть накоплений для жилищного обеспечения участников, а именно — накопительные взносы.
Доходы от инвестирования и иные поступления формируются не за счет бюджетных источников, а также не учитываются в доходах федерального бюджета.
Таким образом, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, может быть предоставлен в части накоплений, сформированных за счет доходов от инвестирования накоплений для жилищного обеспечения участников и иных не запрещенных законодательством Российской Федерации поступлений.