Согласно указанной статье к банковским операциям относятся:
1) привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);
2) размещение указанных в п. 1 привлеченных средств от своего имени и за свой счет;
3) открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;
4) осуществление переводов денежных средств по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;
5) инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
6) купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;
7) привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;
8) выдача банковских гарантий;
9) осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).
На основании подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщик вправе учесть в составе расходов затраты на оплату банковских услуг по расчетно-кассовому обслуживанию (письмо Минфина России от 25.09.2007 № 03-11-04/2/235).
К услугам банков, расходы на оплату которых также учитываются при определении налоговой базы, в частности, относятся:
— инкассация денежных средств (пи-сьмо Минфина России от 15.03.2005
№ 03-03-02-04/1/67);
— прием наличных денежных средств (выручки от реализации) на счет организации (письмо Минфина России от 27.01.2005 № 03-03-02-05/6);
— размен денежных знаков для сдачи покупателям (письмо Минфина России от 27.01.2005 № 03-03-02-05/6);
— услуги по осуществлению расчетов с населением посредством банковских карт, оказываемые торговым организациям (письмо Минфина России от 15.08.2005 № 03-11-04/2/45).
В письме Минфина России от 15.08.2005 № 03-11-04/2/45 разъясняется, что расходы торговой организации по оплате услуг кредитных организаций по предоставлению потребительских кредитов населению не могут быть учтены для целей налогообложения. Поскольку услуги по предоставлению кредитов оказываются кредитными организациями населению, а не организации.
В настоящее время распространенным явлением стало перечисление заработной платы на банковские карты. О порядке учета возникающих в связи с этим расходов рассказывается в письме Минфина России от 14.07.2009 № 03-11-06/2/124.
В письме отмечается, что в соответствии с п. 1.5 Положения об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, утвержденного Центральным банком РФ от 24.12.2004 № 266-П, расчетная карта предназначена для совершения операций ее держателем в пределах установленной кредитной организацией — эмитентом суммы денежных средств (расходного лимита), расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств клиента, находящихся на его банковском счете, или кредита, предоставляемого кредитной организацией — эмитентом клиенту в соответствии с договором банковского счета при недостаточности или отсутствии на банковском счете денежных средств (овердрафт).
Согласно ст. 136 Трудового кодекса РФ заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.
Таким образом, расходы по оплате комиссии банку за перечисление с расчетного счета организации денежных средств, предназначенных на выплату заработной платы, на открытые банковские счета работников относятся к расходам на оплату банковских операций и соответственно учитываются при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Что касается расходов по оплате комиссии банку за изготовление банковских карт, то такие услуги не включены в перечень услуг банков. Исходя из этого расходы по оплате комиссионного вознаграждения банку за изготовление банковских карт не учитываются при определении налоговой базы налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения.
Банковские услуги играют важную роль в кредитно-финансовой системе государства. Благодаря этому, осуществляется рациональное перемещение денежных средств. Данный сервис включает в себя различные финансовые операции – применительно как к банковским активам, так и к пассивам.
У каждого кредитно-финансового учреждения существует свой перечень оказываемых услуг. Однако в общем плане существует несколько основных групп банковского сервиса:
- депозитные операции. Они представляют собой клиентский вклад, на который зачисляются проценты;
- кредитные операции. Они включают в себя выдачу ссуд клиентам и получение за это дохода банком;
- расчетные операции. К ним относятся действия по открытию счетов, с которых осуществляется выплата заработной платы, а также перечисление различных налогов. Кроме того, предусмотрены и другие виды услуг, входящие в данную группу.
Благодаря тому, что кредитно-финансовые учреждения осуществляют свой банковский сервис – компании различной формы собственности, а также физические лица могут эффективно использовать возможности распоряжения принадлежащими им денежными средствами. В частности, выдача ипотеки позволяет гражданам приобретать квартиры, а также индивидуальные коттеджи. Получение автокредитов дает возможность заемщикам покупать нужные им транспортные средства. Потребительские кредиты помогают решать неотложные проблемы. Ссуды коммерческим организациям способствуют развитию бизнеса.
За выполнение различных кредитно-финансовых действий и оказание банковских услуг взимается оплата согласно установленным тарифам. Оплата такого сервиса необходима для эффективного функционирования всей банковской системы. Помимо процентной формы, существует ряд фиксированных видов оплаты услуг кредитно-финансовых организаций. Практика показывает, что комплексное осуществление текущих расчетов способствует успешной деятельности организаций различной формы собственности, а также производственных предприятий. Все это связано с системой оплаты банковских услуг.
Современная экономика является своеобразной и весьма сложной системой. Каждая ее часть имеет взаимосвязь с другими аналогичными составляющими. Банковская система занимает особое место в общей экономической структуре. Услуги, которые оказывают кредитные организации, играют важную роль в нормальном функционировании огромного количества коммерческих компаний, промышленных предприятий и других субъектов отечественной экономики. Благодаря сервису, предоставляемому участниками банковской системы, регулируются инфляционные процессы. Кроме того, осуществляется деятельность по контролю платежного баланса.
В последние два десятилетия произошли значительные изменения в мировой экономической системе. Это существенно сказалось на банковском секторе каждой из стран. В России за этот период времени большую популярность приобрели электронные банковские услуги. Это позволяет кредитным организациям максимально эффективно осуществлять обслуживание юридических лиц. Кроме того, развиваются электронные формы банковского сервиса, предназначенные для физических лиц. На базе инновационных технологий возросла роль информационных ресурсов. Все это способствует тому, что клиенты кредитных учреждений имеют возможность пользоваться электронным банковским сервисом в полном объеме.
Совокупность операций, направленная на полное удовлетворение запросов клиента –общая характеристика банковских услуг. Банковская услуга обладает характеристиками: неосязаемость, несохраняемость, абстрактность. Помощь банка всегда неотделима от квалифицированных сотрудников, уровень качества услуг непостоянен.
Несохраняемость объясняется постоянными изменениями уровня спроса и предложения. Неосязаемость означает невозможность увидеть и ощутить услугу до момента получения результатов исполнения. Борьба с непостоянством качества производится путем поднятия квалификации персонала.
Сущность банковской услуги заключается в совершении действий, нацеленных на удовлетворение общественных потребностей, получении максимально доступной прибыли. Услуги обладают свойством самоувеличивающейся стоимости. Каждое действие банка способствует получению прибыли, увеличению стоимости для принятия участия в обороте.
Объект банковских услуг – капитал. Действия всегда направлены на оборот денежных средств в различных формах, качествах. Услугой называются активные и пассивные операции.
Рынок банковских услуг формируется конкурентными предложениями разных организаций банковской системы и спросом клиентов. ЦБ РФ, коммерческие банки и кредитные организации формируют предложение. Цель существования рынка – удовлетворение потребности в услугах, включающих оборот, хранение денег и кредитование.
Банк России осуществляет регуляцию рынка косвенным участием и путем издания нормативных актов. Коммерческие банки предоставляют услуги юридическим и физическим лицам в наибольшем спектре. Кредитные организации оказывают неполный выбор услуг, следовательно, играют меньшую роль в образовании предложения.
Основной деятельностью банков является рассчетно-кассовое обслуживание (РКО) индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. РКО – портфель услуг по перемещению, хранению, регистрации движения денег. Расчетное и кассовое обслуживание может осуществляться по отдельности или комплексно.
К расчетным операциям относят переводы денег, списание средств, обслуживание систем удаленного доступа. Кассовое обслуживание – прием и выдача наличных денег, прием наличных платежей, размен денег, обмен непригодных банкнот. Также к рассчетно-кассовому обслуживанию относят предоставление выписок, выдачу справок, предоставление отчетных документов.
Банки осуществляют страхование залогового имущества – процедуру, неотделимую от выдачи крупных кредитов. Страхование необходимо на случаи возможного повреждения или уничтожения имущественной ценности. Оплату услуг на себя берет заемщик, задача банка – предложить наиболее выгодные условия.
Страхование производится по нескольким схемам. Варианты отличаются ролями банка и клиента, которые выступают выгодоприобретателями и страхователями. Выплатить премию может банк, но стоимость страховки будет включена в оплату кредита.
Валютные операции (ВО) – действия, связанные с передачей права собственности на валюту, использованием иностранных денежных единиц, осуществлением денежных переводов. Чаще под понятием ВО подразумевают ввоз и обмен иностранной валюты. Услуги предоставляются ЦБ РФ и коммерческими банками.
Операции с валютой разделяют на операции движения капитала и текущие. Текущие связаны с оборотом валюты, товаров, услуг, переводом средств по стране и за ее пределами. ВО с капиталом включают инвестирование, кредитование, привлечение средств.
Транспортировкой денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, важных документов занимается инкассаторская служба. Инкассация позволяет минимизировать риск утери перевозимого груза. Служба инкассации должна иметь лицензию на проведение банковских операций.
Отдел доставки ценных грузов – структурное подразделение приватной охранной службы. В состав входит начальник подразделения, бригадиры, инкассаторы-водители и сборщики. Инкассаторские службы разрабатывают многоуровневую защиту от грабителей.
Банковские депозиты – денежные ценности, отдающиеся на хранение в банк с дальнейшей возможностью получать проценты. Банки заинтересованы в получении вкладов. Депозитные средства расформировываются банками для предоставления кредитов, увеличения собственного капитала, вложения в фонды резервов, ценные бумаги, валюту.
Депозиты разделяют на 2 вида: до востребования и срочные. Срочные вклады дают более высокий процент, но вложенные деньги можно получить только после оговоренной в договоре даты. Депозит до востребования обкладывается меньшим процентом, определенную часть вложения можно снять в любое время.
Совет от Сравни.ру: банковские услуги способствуют обеспечению экономического роста. В современных условиях они служат целям эффективного ведения деятельности всеми субъектами основных секторов отечественной экономики.
В рыночной экономике при осуществлении предпринимательской деятельности формируется и финансовый рынок как форма организации движения денежных ресурсов. Важное значение приобретает правовое регулирование денежных взаимоотношений банковских учреждений и клиентов.
■ Договорный характер отношений. Отношения между кредитными организациями, в том числе и банками, и клиентами носят договорный характер. В соответствии с Законом «О банках и банковской деятельности в РСФСР» клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания. В соответствии с гражданским законодательством клиенту предоставлено право обжаловать в суд, арбитражный суд необоснованный отказ банка (уставом которого предусмотрено осуществление банковских операций) принять денежные средства клиента на хранение и открыть счет.
♦ Открытие в банке расчетного счета на имя клиента по
его заявлению является заключением договора банковского сче
та, по которому банк обязуется хранить денежные средства
клиента на его счете, зачислять поступающие на этот счет сум
мы, выполнять распоряжения об их перечислении и выдаче со
счета и о проведении других банковских операций, предусмот
ренных для счета данного вида законодательными актами, ус
танавливаемыми банковскими правилами и договором.
Предприниматели обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков и производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями в безналичном порядке через учреждения банков. Следовательно, безналичные расчеты являются основным видом расчетов в сфере предпринимательства. Наиболее распространены такие формы расчетов, как платежное требование — поручение, аккредитив, чек, вексель.
♦ Однако банк осуществляет и кредитное обслуживание
своих клиентов, размещая имеющиеся у банка средства. Право
выми формами таких отношений являются договор займа и кре
Особенность этих договоров состоит в том, что заимодателем выступает профессиональный предприниматель — банк. Для него кредитование — основной вид деятельности, за счет которой банк получает прибыль; для клиента кредитование — способ финансирования, восполнения временного недостатка собственных средств. Услуги банка по кредитованию клиентов
возможности кредита (за пользование ссудой банку уплачиваются определенные проценты);
срочности кредитования (ссуда выдается на срок);
Кроме расчетных и кредитных банковские учреждения оказывают клиентам и другие услуги, осуществляя по поручению клиента такие сделки, как факторинг, финансовый лизинг, операции с ценными бумагами, валютные операции и др.1
♦ Финансовый лизинг (аренда) — разновидность торгово-комиссионной операции, выполняемой арендодателем (лизинговой компанией банком). По договору финансовой аренды арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить это имущество за плату во временное владение или пользование для предпринимательских целей. Стоимость оборудования полностью компенсируется через арендную плату в течение срока аренды. По истечении срока аренды арендуемое оборудование переходш в собственность арендатора (клиента). Предметом этого договора могут быть любые непотребляемые вещи, используемые для предпринимательской деятельности, кроме земельных участков и других природных объектов.
Для клиента (арендатора) такие лизинговые отношения выгодны, так как освобождают его от капитальных единовременных вложений по приобретению дорогостоящего оборудования; арендодатель же на лизинговой сделке получает прибыль в виде предусмотренных договором комиссионных.
♦ Факторинг — также торгово-комиссионная услуга, выполняемая факторинговой компанией (банком).
Факторинг рассматривается как перекупка долговых обязательств, поскольку обеспечивается инкассирование дебиторской задолженности клиента, кредитование и гарантия от кредиторской задолженности клиента.
В основе факторинга — дисконтирование фактур, т.е. покупка факторской компанией счетов-фактур клиента на условиях немедленной оплаты большей части стоимости подлежащих оплате поставок и уплаты оставшейся части (за вычетом процента за кредит) в установленные сроки независимо от поступления выручки от дебиторов. Условия факторинга определяются договором, банк выступает финансовым посредником, к нему переходят все требования по платежам должника клиента.
Для клиента факторинг выгоден, поскольку при оплате долга защиту его прав осуществляет фактор (банк); фактор (банк) получает комиссионные.
В современных условиях операции по финансовому лизингу, факторингу проводят коммерческие банки, которые организуют спецализированные подразделения (дочерние предприятия, филиалы — лизинговые, факторинговые компании).