Что означает дебет 10 кредит 60 означает

Материалы. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Оприходование материалов, поступивших от поставщика.
Проводится по фактической себестоимости, согласно счета-фактуры, без НДС
Оприходованы поступившие от поставщика активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные пунктом 4 ПБУ 6/01, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40000 рублей за единицу, которые согласно п.5 ПБУ 6/01 могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.
Подробное описание учета таких активов (оно же — малоценка) и соответствующие схемы проводок см. в отдельной статье.
При возврате материалов из переработки, если возвращаемые из переработки материалы должны использоваться в собственном производстве: стоимость работ по переработке засчитывается в стоимость материалов.
Общую схему проводок для д.сл. см. в комментарии к проводке Дт 10.7 Кт 10 .

В общем виде схема проводок, отражающая поступление материалов от поставщиков выглядит так:

Дт 10 Кт 60 – на сумму поступивших материалов, согласно счету-фактуре, без учета НДС;
Дт 19 Кт 60 – НДС;
Дт 60 Кт 51 – расчеты с поставщиком закрываются.

Подробно о том, как это делается с применением счета 15 (оприходование материалов по учетным ценам) см. комментарий к проводке Дт 10 Кт 15 .

Формируем задолженность перед поставщиками и подрядчиками Задолженность перед поставщиком возникает после оприходования материальных ценностей (приемки выполненных работ, оказанных услуг).

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

– 100 000 руб. (118 000 – 18 000) – оприходованы материалы;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 18 000 руб. – учтен НДС по материалам (на основании счета-фактуры поставщика).

– при погашении или списании задолженности;

– при составлении отчетности.

Если курс валюты на дату оплаты материальных ценностей или дату составления отчетности будет выше, чем на день их оприходования, то появится отрицательная курсовая разница. На ее сумму увеличьте задолженность перед поставщиком.

Если курс валюты на дату оплаты или дату составления отчетности будет ниже, чем на день оприходования ценностей (работ, услуг), то возникнет положительная курсовая разница. На ее сумму уменьшите задолженность перед поставщиком.

Курсовые разницы включите в состав внереализационных доходов или расходов в бухгалтерском и налоговом учете.

В бухучете курсовые разницы отражайте так:

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 91-1 – отражена положительная курсовая разница, возникшая при переоценке кредиторской задолженности в инвалюте;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 60 (76)

– отражена отрицательная курсовая разница, возникшая при переоценке кредиторской задолженности в инвалюте.

Иногда фирмы оплачивают товары (работы, услуги) в рассрочку. Иначе говоря, фирме предоставляется коммерческий кредит. Плата за такой кредит может быть установлена двумя способами:

– в виде увеличения цены на соответствующие товары (работы, услуги);

– в процентах от стоимости товаров (работ, услуг).

Согласно пункту 23 Положения по ведению бухучета и отчетности, проценты по коммерческому кредиту, полученному при покупке имущества, включаются в его балансовую стоимость. На их сумму увеличится кредиторская задолженность перед поставщиками по оплате товаров (работ, услуг).

Проценты за отсрочку платежа продавец включает в выручку от продажи товаров. Значит, если купленные товары облагаются НДС, то налог нужно платить и с суммы процентов. У покупателей товаров такой НДС подлежит вычету. Но для этого продавец товаров должен указать налог по процентам в счете-фактуре.

Если вы расплатились с поставщиком собственным векселем, то задолженность перед ним считается непогашенной. Ее сумму также запишите по строке 621.

ДЕБЕТ 08 (10, 41. ) КРЕДИТ 60 – оприходованы приобретенные материальные ценности;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – отражен НДС по приобретенным материальным ценностям;

КРЕДИТ 50 (51, 52, 55. )

– погашена задолженность по векселю, выданному поставщику;

КРЕДИТ 19

– принят к вычету НДС.

Разница между номинальной стоимостью векселя и суммой задолженности перед поставщиком является процентом по векселю за отсрочку платежа.

Эту разницу включите в фактическую цену приобретенных материальных ценностей и увеличьте на нее кредиторскую задолженность перед поставщиком.

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

– 10 000 руб. – оприходованы материалы, в оплату которых выдан вексель;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 1800 руб. – отражен НДС по материалам;

– 11 800 руб. – задолженность оформлена векселем;

– 1000 руб. (12 980 – 11 800 – 180) – отражена сумма превышения номинала векселя над стоимостью материалов (без НДС);

– 180 руб. – учтен НДС с суммы превышения.

По строке 621 укажите также сумму авансов, полученных в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг) и не погашенных по состоянию на 31 декабря 2005 года.

Получение аванса отразите проводкой:

Если аванс получен под поставку, облагаемую НДС, то сумма предоплаты также облагается этим налогом. Начисление НДС с аванса отразите проводкой:

– начислен НДС с полученного аванса.

НДС с полученного аванса начисляют по расчетным ставкам 10/110 или 18/118.

При передаче покупателю материальных ценностей (работ, услуг), в счет которых был получен аванс, уплаченную сумму НДС вы можете принять к вычету. Эту операцию отразите проводкой:

Сумму, ранее учтенную в качестве аванса, отразите на счете 62. Эту операцию оформите проводкой:

– зачтен аванс, полученный от покупателей.

– когда по задолженности истек срок исковой давности (три года с того момента, когда истек срок платежа поставщику по договору);

– если вам стало известно о том, что кредитор ликвидирован.

Сумму списанной кредиторской задолженности включите в состав внереализационных доходов. НДС по неоплаченным материальным ценностям (работам, услугам) включите в состав внереализационных расходов (п. 14 ст. 265 НК РФ).

Эти правила применяют как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Списание кредиторской задолженности отразите записями:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91-1 – списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 19 – списана сумма НДС, которую надо было перечислить поставщику.

После списания задолженности ее сумму в балансе не отражают.

Когда долг выгодно списывать? Сумма списанной кредиторской задолженности увеличивает налогооблагаемую прибыль фирмы. Поэтому списать задолженность выгоднее в том налоговом периоде, когда у фирмы есть убытки и они больше размера задолженности. Тогда налог на прибыль с суммы задолженности фирме платить не придется.

Читайте также: Будут и теплые кредиты

Фирма определяет выручку для расчета налога на прибыль по методу начисления. Налог платится ежеквартально.

Предположим, что по итогам года фирма получила убыток в сумме 120 000 руб. (без учета списанной задолженности).

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91-1

– 59 000 руб. – списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 19

– 9000 руб. – списана сумма НДС, которая должна была быть перечислена поставщику.

Списав кредиторскую задолженность, вы увеличите налогооблагаемую прибыль. В этой ситуации лучше продлить срок исковой давности. Его отсчитывают с последнего дня, в который вы должны были рассчитаться с поставщиком по договору. Если такая дата в договоре не установлена, срок исковой давности считают с момента перехода права собственности на товар от продавца к покупателю. Это установлено статьей 200 Гражданского кодекса РФ.

Чтобы прервать срок исковой давности и начать отсчитывать его снова, поставщик должен обратиться в суд с иском к должнику. В этом случае срок исковой давности прерывается в тот день, когда суд принял исковое заявление. Кроме того, течение срока исковой давности прерывается, если вы признали за собой долг.

Подтвердить это нужно письменно, прислав письмо или акт сверки расчетов поставщику. Подтверждением будет и перечисление поставщику хоть какой-то суммы денег. В этом случае фирма-должник кредиторскую задолженность списывать не должна.

Дебет 10 кредит 10 — возможна ли такая проводка? И какие операции в целом проводятся по дебету 10 кредиту 10? Об этом — в нашей публикации.

В основе функционирования любого направления бизнеса лежит потребление ресурсов. Одним из их видов выступает сырье и материалы. Они могут использоваться в качестве компонентов при производстве, топлива, масел, канцелярских принадлежностей, мелкого хозинвентаря и т. д.

Все операции, связанные с оборотом указанного типа активов, отражаются записями по дебету 10 кредиту 10. Основным документом, устанавливающим правила, методику организации бухгалтерского учета МПЗ, служит ПБУ 5/01.

ВАЖНО! Все организации обязаны соблюдать положения указанного ПБУ в процессе построения своей учетной политики и организации учетных процессов, поскольку без этого невозможно создание четкой системы регистрации всех операций с материалами. Что касается ИП, то поскольку они освобождены от ведения бухучета, они сами принимают решение о том, следовать ли нормам ПБУ.

Для накопления информации о наличии и движении МПЗ применяется сч. 10, который является активным. Оприходование и списание учтенных на балансе единиц оформляется при этом записями по дебету 10 и кредиту 10 соответственно. На основе проводок по дебету 10 и кредиту 10 отслеживаются пути движения материалов, их состав, источники поступления, а также назначение использования.

Порядок отражения поступления МПЗ во многом определяется тем, откуда они появились в компании:

При поступлении от поставщиков делается запись:
- В случае оценки материалов по фактической стоимости приобретения:
  - Дт 10 Кт 60 — на сумму оприходованных материалов.
- При применении учетных цен:
  - Дт 15 Кт 60 — покупка МПЗ у контрагента;
  - Дт 10 Кт 15 — их оприходование по учетным ценам;
  - Дт 15 Кт 16 (Дт 16 Кт 15) — отражение разницы между учетной оценкой и фактической себестоимостью.

Если источником поступления МПЗ служит безвозмездная передача или если они образовались в процессе демонтажа основного средства, то записываем Дт 10 Кт 91 — на сумму рыночной стоимости безвозмездно поступивших материалов.
Если материалы получены в качестве доли в уставный фонд, то составляется проводка Дт 10 Кт 75 — по согласованной стоимости.
При закупке МПЗ работником из подотчетных сумм приходуем их проводкой Дт 10 Кт71 — на основе документов, приложенных к авансовому отчету.

Выбытие материалов со складов компании происходит чаще всего в производство или для административно-хозяйственных нужд. Исходя из этого, возможны записи:

Дт 20, 23, 25 Кт 10 — потребление ТМЦ для целей производства;
Дт 26, 44 Кт 10 — использование ТМЦ на коммерческие, управленческие, хозяйственные цели.

При продаже МПЗ стороннему приобретателю или передаче на безвозмездной основе в регистры вносится следующая запись: Дт 91 Кт 10 — списание стоимости выбывающих материалов.

Для случаев движения, изменения стоимости МПЗ внутри компании применяется проводка Дт 10 Кт 10. Основными обстоятельствами, при которых она используется, будут служить:

Перемещение между местами хранения, тогда проводка одновременно по дебету 10 и кредиту 10 будет означать выбытие с одной складской площадки и оприходование на другую. Все проводки должны быть сделаны с применением дополнительной аналитики.
Выявление в ходе инвентаризации пересортицы отражается опять же путем изменения дебета 10 и кредита 10 и будет означать рост стоимости материалов одной номенклатуры и снижение стоимости другой. Здесь так же потребуется более детальная аналитика счета 10.
Возможно, что для накопления данных о сумме транспортно-заготовительских расходов по поступлению МПЗ применяется отдельный субсчет к 10-му счету. Тогда для распределения ТЗР между поступившими материалов используется аналогичная проводка Дт 10 Кт 10_ТЗР.

На склад компании завезли концентрат соков: яблочного, виноградного, апельсинового. Сумма ТЗР составила 150 000 руб. Их распределили пропорционально массе закупленного сырья: на яблочный — 70 000 руб., на виноградный — 30 000, на апельсиновый — 50 000. ТЗР учтены на сч. 10_ТЗР. Согласно учетной политике, они должны увеличить стоимость сырья.

Дт 10 / Ябл. Кт 10_ТЗР — 70 000 руб.

Дт 10 / Вин. Кт 10_ТЗР — 30 000 руб.

Дт 10 / Ап. Кт 10_ТЗР — 50 000 руб.

Наличие МПЗ в достаточном количестве жизненно важно для любой компании. Для учета и контроля движения материалов и сырья по складам, наименованиям, сортам используется сч. 10 с субсчетами. На его основании составляются необходимые записи в бухгалтерском учете.