- оплате труда административных работников;
- аренде общехозяйственных помещений;
- перечисляемым в бюджет налогам и взносам;
- информационным, консалтинговым и аудиторским услугам;
- обеспечению всем необходимым хозяйственных подразделений.
На 26 счет в бухгалтерии относят затраты по:
- поддержанию в рабочем состоянии оборудования непроизводственного назначения;
- переобучению и переподготовке сотрудников, относящихся к категории нерабочих специальностей;
- начисленной амортизации за объекты, участвующие в производственном управлении.
Основной документ, регламентирующий 26 счет бухгалтерского учета и операции по нему, – ПБУ 10/99. Его положения регулируют правила ежемесячного списания и отнесения общехозяйственных затрат на себестоимость. У каждого предприятия есть выбор, как именно распределять списываемые суммы. Принятая методика должна быть закреплена в учетной политике организации.
Счет 26 в бухгалтерском учете относится к активным, то есть накопление расходов по нему осуществляется в дебете. Списываются издержки в конце месяца по кредиту. Важно, чтобы по окончании месяца на счете было нулевое сальдо. Ведение аналитического учета производится в разрезе отделов, на нужды которых были направлены денежные потоки, и статей затрат. Счет 26, субсчета для которого не предусмотрены, в аналитике проводится при помощи субконто.
Для общехозяйственных расходов характерно применение полной или частичной журнально-ордерной формы. В последнем варианте достаточно вести журнал-ордер 5 для целей синтетического и аналитического учета. При полной форме аналитика учитывается в ведомости 15, а синтетический учет отражается в журнале-ордере 10.
Примеры типовых проводок с участием общехозяйственных затрат:
- Отражение начисленной суммы амортизации по оборудованию общехозяйственного назначения Дт 26 – Кт 02.
- Списание ТМЦ или хозяйственного инвентаря на нужды хозподразделений – счет 26 по дебету и счет 10 по кредиту.
- Начисление вознаграждения за труд административному персоналу Дт 26 – Кт 70 с отражением страховых взносов Дт 26 – Кт 69.
- Для отражения сумм кредиторской задолженности, возникшей перед поставщиками, сч. 26 записывается в корреспонденции с Кт 60.
- Проводка налоговых начислений – Дт 26 и Кт 68.
- Затраты, отнесенные к будущим периодам, списываются на Дт 26 с Кт 97.
Пример
- 300 000 рублей относятся к прямым затратам основного производства;
- 400 000 рублей числятся за вспомогательным производством.
Размер общехозяйственных расходов за месяц составил 350 000 рублей.
Бухгалтерский счет 26 при закрытии по итогам месяца распределяется на производственные расходы, о чем делаются записи:
- Учтены в полном объеме общехозяйственные расходы – Дт 26 Кт 70 (69, 10, 60, 02) – 350 000 рублей.
- Перенос общехозяйственных затрат на основное производство – Дт 20 Кт 26 – 150 000 рублей (300 000/700 000*350 000).
- Перенос общехозяйственных затрат на вспомогательное производство – Дт 23 Кт 26 – 200 000 рублей (400 000/700 000*350 000).
Но 26 счет бухгалтерского учета можно закрыть одной проводкой Дт 90 Кт 26, включив расходы в себестоимость продукции напрямую.