В Российской Федерации налогами облагаются не только доходы, но и расходы людей. Граждане, оформляющие займы или кредиты по ставке, которая ниже ставки рефинансирования на 2/3 обязаны уплатить налог, начисление материальной выгоды регламентируется ст. 212 налогового кодекса РФ.
Обратите внимание: ставка налога на материальную выгоду – 13%.
В соответствие со статьей кодекса доходом признаются заемные деньги, взятые под низкую процентную ставку. Под действие этого закона подпадают все займы и кредиты, полученные в банках и МФО, в логистических и производственных компаниях и даже в тех организациях, которые не специализируются на выдаче кредитов.
Исключением из правила являются случаи, когда заемщик оформляет кредит для покупки земельного участка, жилья или для строительства. В этих случаях материальная выгода не образуется.
Размер налога, подлежащего уплате, рассчитывается ежемесячно – в последний календарный день месяца. Налог на сумму материальной выгоды с дохода заемщика удерживает кредитор. Однако ввиду того, что кредитор не располагает доходом заемщика, он обязан отправить письмо заемщику и справку в налоговую инспекцию. В этом случае бремя платежа переходит на гражданина.
Ниже представлен расчет размера материальной выгоды по беспроцентному кредиту или займу с низкой процентной ставкой. Обратите внимание: материальная выгода имеет место только тогда, когда процентная ставка по кредиту находится в диапазоне от 0 до 6,667% годовых. Ставка рефинансирования с сентября 2016 года равна 10%, 2/3 от нее и составляют 6,667%.
Произведем расчет размера материальной выгоды за февраль 2017 года исходя из того, что клиент получил на руки 100000 рублей под 5% годовых по следующей формуле.
Материальная выгода = сумма займа х (2/3 ставки рефинансирования – ставка по кредиту) / 365 календарных дней х количество дней пользования кредитом в месяц. Подставив в формулу исходные данные мы получим следующую картину:
100 000х(2/3х0,1 – 0,05)/365х28 = 127,85 рублей.
Следовательно, налог, подлежащий уплате в бюджет, будет равен: 0,35х127,85 = 44,75 рублей.
Обратите внимание: чем ниже процентная ставка по займу или кредиту, — тем выше сумма налога.
Как рассчитать налог на прибыль организациям, использующим общую налоговую систему? Нюансов и подводных камней здесь множество, а налог должен поступить в бюджет вовремя и в правильной сумме. Рассмотрим, как следует рассчитывать этот обязательный платеж в соответствии с требованиями закона.
Чтобы узнать, как посчитать налог на прибыль, нужно, в первую очередь, определить саму прибыль, которая и является объектом налогообложения. Понятие прибыли в целях исчисления налога зависит от категории налогоплательщика:
- Для российских организаций и иностранный компаний, работающих через представительства, – это доходы, уменьшенные на величину расходов.
- Если организация входит в группу налогоплательщиков, то объект налогообложения по ней определяется с учетом взаимодействия с другими компаниями группы.
- Для иностранных компаний, не имеющих представительств, налоговая база по налогу на прибыль исчисляется как сумма полученного на территории РФ дохода.
Вторым элементом, необходимым для того, чтобы определить, как рассчитать налог на прибыль организации, является налоговая ставка. На сегодня базовая ставка утверждена в размере 20% (ст. 284 НК РФ). Данная статья также содержит большое количество исключений, связанных с видом деятельности, категорией плательщика, видом дохода и т. п.
Расчет налога на прибыль в общем случае проводится следующим образом:
НП = (Д – Р) Х Ст,
где Д и Р — соответственно, доходы и расходы,
Ст — налоговая ставка.
На практике формула налога на прибыль намного сложнее.
Доходы складываются из выручки от основной деятельности и различных видов внереализационных доходов. Кроме того, организация может получать доходы, облагаемые по различным ставкам, которые следует учитывать отдельно.
С расходами все еще интереснее. Значительная часть гл. 25 НК РФ посвящена нюансам признания различных видов расходов для разных видов деятельности и категорий организаций. Просто перенести данные из бухучета в большинстве случаев бывает недостаточно, необходимо учитывать нюансы признания затрат именно в налоговом учете. Например, амортизация по одному и тому же объекту может начислять в бухгалтерском и налоговом учете различными методами. В этом случае возникают налоговые разницы.
Среди затрат организации можно выделить ряд основных статей, и формула текущего налога на прибыль будет включать все эти показатели:
- Сырье и материалы (для торговых компаний – закупка товаров).
- Заработная плата и взносы во внебюджетные фонды.
- Амортизация.
- Затраты на топливо и электроэнергию
- Услуги сторонних организаций (аренда, связь, аудит и т.п.)
- Прочие расходы.
- Внереализационные расходы (например, проценты по кредитам)
Рассмотрим пример как рассчитать налог на прибыль:
Предприятие по итогам 2017 г. имело следующие финансовые показатели (без учета НДС):
Выручка — 100 млн руб.
Полученные проценты по займам — 6 млн руб.
Материальные затраты — 40 млн руб.
Оплата труда и взносы — 25 млн руб.
Коммунальные платежи — 5 млн руб.
Услуги сторонних организаций — 10 млн руб.
Проценты по кредитам — 6 млн руб.
Определим налоговую базу и сумму налога:
Формула расчета налога на прибыль
Подставляем наши данные в формулу расчета налога на прибыль:
НБ = (100+6) — (40+25+5+10+6) = 20 млн руб.
НП = НБ х 20% = 20 млн руб. х 20% = 4 млн руб.
Третий важный элемент, который нужен для понимания того, как рассчитывается налог на прибыль, — это налоговый период. По налогу на прибыль он составляет год. Однако, если все предприятия станут платить этот налог раз в год, то поступления в бюджет будут неравномерными. Поэтому введены авансовые платежи, которые могут быть трех видов (ст. 286 НК РФ):
- Ежеквартальные . Их сумма определяется на основании расчета за квартал, 6 или 9 месяцев, за вычетом налога, уплаченного за предшествующий период. Эти платежи вносят все организации, кроме бюджетных учреждений культуры и компаний, добровольно перешедших на ежемесячные платежи по фактической прибыли (п. 3 ст. 286 НК РФ).
- Ежеквартальные с разбивкой по месяцам . Организация обязана перейти на них, если выручка за каждый из 4 предыдущих кварталов составила более 15 млн руб. Ряд категорий компаний, перечисленных в п. 3 ст. 286 НК РФ (в частности – бюджетные и некоммерческие организации) освобождаются от ежемесячных авансов.
Сумма ежемесячного платежа в рамках каждого квартала определяется исходя из налога, исчисленного за предшествующий квартал или кварталы нарастающим итогом с начала года. По итогам текущего квартала сумма корректируется, исходя из фактической квартальной прибыли.
- Ежемесячные платежи по фактически полученной прибыли за месяц . На этот вариант может добровольно перейти любая организация. При этом налог исчисляется каждый месяц нарастающим итогом с начала года и уплачивается с учетом сумм, перечисленных за предыдущие месяцы.
Рассмотрим пример как посчитать налог на прибыль при уплате авансов с помесячной разбивкой.
Предприятие за 1 квартал 2017 г. получило прибыль 30 млн руб. и заплатило налог по ставке 20% в сумме 6 млн руб. Прибыль за 1 полугодие — 80 млн руб.
В течение второго квартала 2017 г. компания, исходя из данных 1 квартала, каждый месяц вносила в бюджет авансы:
Ав = 6 млн руб. / 3 = 2 млн руб.
Таким образом, всего за полугодие в бюджет было уплачено 12 млн руб. (6 млн руб. за 1 квартал и 6 млн руб. — авансы за 2 квартал).
Исходя из фактической прибыли за полугодие необходимо уплатить:
НП = 80 млн руб. х 20% = 16 млн руб.
Это значит, что по итогам полугодия нужно еще доплатить в бюджет 4 млн руб. (16 млн руб. — 12 млн руб.).
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Потенциальные заемщики, решившие ознакомиться с условиями кредитования через интернет, не могут четко представить, каковы правила расчета ежемесячных платежей по кредиту и другие условия займа, включая формулу рассчета процентов Используя приведенные ниже формулы можно самостоятельно подобрать условия кредитования, отвечающие финансовым возможностям заемщика. Можно также сравнить различные виды погашения кредита и подобрать наилучший вариант графика платежей, размера и типа выплат, не обращаясь к сотрудникам банка.
Современная банковская кредитная политика включает в себя оформление кредита с условием разбиения выплат по кредиту на равные части (аннуитетные платежи). Оно подразумевает неизменные ежемесячные ставки выплат по процентам в течение всего срока погашения кредита. И это очень удобная схема. Формула расчета кредита включает часть от основной суммы кредита и процентов. К моменту погашения кредита сумма оплаты процентов постепенно обнуляется, а выплаты по погашению основного долга увеличиваются.
Чтобы получить формулу по которой ежемесячные платежи производятся равными частями (аннуитетную формулу), нужно вывести аннуитетный коэффициент. Впоследствии и другие параметры кредита можно будет рассчитать с его применением.
Вот она: A = Z * (1+Z) Y / ((1+Z) Y -1),
- А — искомый коэффициент;
- Р — коэффициент ставки выплат по процентам ( его можно рассчитать, разделив ставку, указанную банком -С на 1200. Итак Р=С/1200);
- Y — срок выплаты помесячно.
Расчеты ежемесячных выплат по кредиту производится легко с применением аннуитетного коэффициента. С этой целью применяется такая формула:
- А — коэффициент (аннуитетный);
- К — вся получаемая в банке сумма
- Na — сумма ежемесячных выплат по кредиту;
Чтобы рассчитать всю сумму долга, т. е. высчитать полную стоимость кредита, можно воспользоваться формулой:
- N — вся сумма платежей;
- Y — сроки оплаты кредита (помесячно);
- Na — ежемесячные выплаты.
Далее осуществляется расчет переплат за пользование кредитными суммами (переплаты по сумме кредита в процентах). Как рассчитать проценты по кредиту покажет следующая формула:
- NZ — искомое значение переплаты;
- N — все платежи по кредиту в сумме;
- K — общая сумма.
Это все основные формулы по которым производится расчет платежей. При определении максимального для данного человека размера ежемесячных платежей и максимальной суммы кредита, из этих формул выводится формула расчета процентов по кредиту, чтобы отслеживать подходящие предложения банков.
Применим нашу формулу расчета процентов по кредиту к конкретному случаю. Например, клиент берет кредит в размере 480тыс.руб под 24% годовых. Срок погашения кредита 1 год.
Коэффициент ставки (Р) составит: Р=24/1200= 0,02 Теперь нужно рассчитать аннуитетный коэффициент (А): А=0,02 * (1 + 0,02) 12 / ((1 + 0,02) 12 — 1)=0,094571 Теперь можно получить сумму ежемесячного платежа (Na): Na = 0,094571 * 480000 = 45394,08 Общая сумма долга по кредиту (N): N = 45394,08 * 12 = 544728,96 Сумма переплат по кредиту (NZ): NZ = 544728,96 — 480000 = 64728,96 При небольшом округлении аннуитетного коэффициента мы получили небольшую погрешность в расчетах.
Чаще всего, выбирая условия кредитования, клиенты банков смотрят на процентные ставки. Банки обычно придерживаются своих кредитных ставок, но проценты по выплатам для обычных заемщиков могут отличаться. Это происходит оттого, что ставке добавляется форма гашения кредитных сумм. В зависимости от формулы расчета кредита, цена погашения кредитных сумм может сильно различаться.
Приведем основные формулы расчета процентов, необходимые для грамотного выбора условий кредитования. Где:
ZV — общая сумма кредита; Y — срок в месяцах на который берется кредит; 20% — ставка кредита (годовая); rate — месячный платеж.
Этот способ расчета очень популярен, потому что предполагает одинаковые платежи в течение всего срока погашения кредита. Месячные взносы при таком способе погашения рассчитываются по такой формуле:
Zmt = ZV*rate/[1-(1/(1+rate))Y]
Эта формула отражает способ при котором составляющие платежа — выплата процентов и погашение основного займа изменяются ежемесячно. Сумма погашения основного займа растет, а сумма погашения выплат по процентам уменьшается. Легкость вычисления ежемесячного платежа объясняет популярность этого метода.
Этот способ намного легче предыдущего и состоит из двух частей формулы рассчета процентов (V) и суммы помесячного погашения кредита (I).
Zmt = V+I = ZV/Y+ZV*rate
При этом способе суммы выплат каждый месяц разные.
Аннуитетный платеж обойдется заемщику гораздо дороже, чем платежи по фактическому остатку. При оформлении погашения кредита по фактическому остатку плательщик имеет возможность досрочного окончания выплат частей кредита или всей суммы кредита. Поэтому аннуитетные платежи лучше оформлять для небольших потребительских кредитов, тогда как кредитование предприятий лучше производить с рассчетом платежей по фактическому остатку. Если необходимо взять кредит для покупки жилья, мебели или автомобиля, то оформление погашения кредита лучше всего произвести по аннуитетной ставке. Погашение потребительских кредитов возможно производить через банковские карты.
Для юридических лиц, оформивших кредит на развитие бизнеса, на покупку основных средств или инвестиционный кредит, лучше всего заранее выяснить и просчитать условия возвращения кредита, чтобы продолжать свою кредитную линию в условиях наибольшего благоприятствования со стороны банка.
К сожалению, в последнее время услуги отечественных банков по предоставлению кредитов малому и среднему бизнесу значительно проигрывают в процентных ставках и сроках погашения кредитов иностранным банкам. Взять кредит в иностранном банке обходится гораздо дешевле.
Если существует опасность непогашения кредита, банку ничего не остается, как рассчитать проценты по кредиту с оформлением страхования кредита. Страхованию подлежат не только потребительские кредиты. Если заемщику (физическому лицу) тяжело оплачивать кредит по аннуитетной ставке или по фактическому остатку, то оформляется способ единовременного погашения кредита с периодической уплатой процентов. Если велики риски невозвращения кредита банку юридическим лицом, то расчет погашения кредита проводится по той же схеме. Страхование кредита проводится не только при финансовых затруднениях плательщика, но и при ухудшении деловой репутации заемщика, снижения возможностей успешно завершить коммерческий проект.
При использовании метода единовременного погашения кредита заемщик сможет ежемесячно оплачивать проценты, а в конце срока выплат ему будет необходимо погасить целиком всю оставшуюся сумму. Расчет выплат осуществляется так:
i = ZV*rate
Таким образом, проанализировав способы погашения кредитов, можно сказать, то заемщику наиболее выгоден способ погашения кредита по фактическому остатку. Два других способа возможно применять исходя из сложившейся ситуации.
Если самостоятельный расчет при помощи вышеприведенных формул показывает разницу между цифрами, приведенными банком и теми, что получил заемщик, то это означает скрытые проценты.