Организация для формирования хозяйственных средств может помимо собственных источников привлекать заемные средства. Заемные средства могут быть привлечены организацией путем получения кредита и путем получения займа у других организаций и физических лиц.
В соответствии с принятой учетной политикой организация-заемщик может осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную. Перевод производится в момент, когда до возврата основного долга по кредиту или займу согласно условиям договора остается 365 дней.
Организация-заемщик по истечении срока платежа обязана перевести срочную задолженности в просроченную. Перевод срочной задолженности в просроченную производится в день, следующий за днем, когда по условиям договора займа или кредита заемщик должен был осуществить возврат основной суммы долга.
Организация 1 марта 2009 г. получила в банке кредит в сумме 2 000 000 руб.на срок 18 месяцев. По условиям договора основная сумма долга должна быть погашена 1 сентября 2010 г. В соответствии с учетной политикой 2 сентября 2009 г., когда по условиям кредитного договора до возврата основной суммы долга осталось 365 дней, долгосрочная задолженность по кредиту была переведена в краткосрочную. По истечении срока договора 1 сентября 2010 г. задолженность перед банком по полученному кредиту была полностью погашена.
Составим бухгалтерские проводки:
№ п/п
Содержание хозяйственных операций
Корреспонденция счетов
Сумма, руб.
Дебет
Кредит
Отражена задолженность организации по полученному на расчетный счет долгосрочному кредиту банка
2 сентября 2009 г.
Отражен в учете перевод долгосрочной задолженности по полученному кредиту в краткосрочную
1 сентября 2010 г.
Перечислено с расчетного счета банку в погашение задолженности по полученному кредиту
Основной составляющей затрат, связанных с получением и использованием займов и кредитов, являются проценты, причитающиеся к оплате по полученным займам и кредитам.
Порядок отражения процентов на счетах бухгалтерского учета зависит от целей, на которые получены заемные средства.
Согласно общему правилу проценты по кредитам и займам признаются прочими расходами организации того периода, в котором они произведены.
Организация получила в банке краткосрочный кредит в сумме 600 000 руб. под 20 % годовых на период с 1 сентября 2010 г. по 31 октября 2010 г. Проценты банку согласно договору начисляются и уплачиваются ежемесячно.
Составим бухгалтерские проводки:
№ п/п
Содержание хозяйственных операций
Корреспонденция счетов
Сумма, руб.
Дебет
Кредит
Отражена в учете кредиторская задолженность по полученному краткосрочному кредиту в сумме фактически поступивших на расчетный счет денежных средств
Начислены проценты за пользование кредитом в сентябре
Перечислены проценты банку за сентябрь
Начислены проценты за пользование кредитом в октябре
Перечислены проценты банку за октябрь
Возращена банку основная сумма долга по кредиту
Если заемные средства получены и используются для осуществления предварительной оплаты материально-производственных запасов, других ценностей, работ, услуг или выдачи авансов и задатков в счет их оплаты, то начисленные по ним проценты относятся на увеличение дебиторской задолженности, образовавшейся в связи с предварительной оплатой или выдачей авансов и задатков на указанные цели. Затем проценты, начисленные до принятия ценностей (работ, услуг) к учету, включаются в их фактическую себестоимость. Проценты, начисленные после принятия ценностей (работ, услуг) к учету, отражаются в учете в общем порядке как прочие расходы.
Если заемные средства получены и используются для приобретения или строительства инвестиционных активов, то начисленные по ним проценты включаются в первоначальную стоимость инвестиционных активов, начиная с момента фактического начала работ по созданию инвестиционного актива, до 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств или имущественного комплекса. С первого числа месяца, следующего за месяцем принятия инвестиционного актива к бухгалтерскому учету, проценты по кредитам и займам относятся на текущие расходы организации, включаемые в состав прочих расходов.
Если работы, связанные со строительством инвестиционного актива, приостанавливаются на срок, превышающий 3 месяца, то проценты по кредиту относятся на прочие расходы. После возобновления строительства проценты по кредитам и займам снова включаются в первоначальную стоимость инвестиционного актива.
Организация 1 февраля 2010 г. получила кредит на 10 месяцев на строительство офисного здания в сумме 2 400 000 руб. Ежемесячно начисляются и уплачиваются проценты по ставке 20 % годовых. Строительство начато в феврале 2010 г. В период с мая по апрель строительство было приостановлено. Работы были возобновлены в августе 2010 г. Объект введен в эксплуатацию и принят на учет в октябре 2010 г. Кредит погашен 30 ноября 2010 г.
Составим бухгалтерские проводки:
№ п/п
Содержание хозяйственных операций
Корреспонденция счетов
Сумма, руб.
Дебет
Кредит
01.02.10. Отражена задолженность по краткосрочному кредиту, полученному на строительство объекта ОС
Начислены проценты за пользование кратко срочным кредитом за февраль (2 400 000 х 20% : 12 мес.)
Выплачены проценты по краткосрочному кредиту за февраль
Начислены проценты за пользование кратко срочным кредитом за март
Условие задачи по кредитным операциям:
Банк выдал кредит в размере 820 тыс. руб. коммерческой государственной организации 18 марта 2014 г. сроком на 25 дней. Процентная ставка 17 % годовых, по просроченному кредиту – двойная ставка. Банк производят отражение начисленных процентов в учете в последний рабочий день месяца (включая в расчет 30-е, 31-е числа). Кредит обеспечен залогом II категории качества. На момент выдачи кредита – кредитная история хорошая, финансовое положение хорошее. Варианты:
Кредит и проценты погашены своевременно.
Кредит и проценты просрочены на 35 дней.
1. Описать все операции с указанием дат и оформляемых документов.
2. Оформить распоряжение банка на выдачу кредита.
3. Оформить распоряжение банка на первое начисление процентов.
4. Оформить распоряжение банка на взыскание процентов и платежное требование на взыскание процентов.
18 марта на основе заключенного с клиентом договора составляется распоряжение кредитного отдела в бухгалтерию банка на выдачу кредита.
Затем на основе распоряжения бухгалтерия оформляет платежное поручения для зачисления кредита на расчетный счет клиента и предает его для исполнения операционному работнику, ведущему счет клиента.
Операционный работник исполняет платежное поручение на зачисление денег на расчетный счет клиента.
28 марта последний рабочий день месяца.
Специалист кредитного отдела рассчитывает проценты с 19 марта по 31 марта (за 13 дней): 13/365 * 17/100 * 820 000 = 4 964,93 руб. Специалист кредитного отдела оформляет расчет распоряжением в бухгалтерию банка.
Бухгалтерия банка на основе распоряжения отражает начислении процентов мемориальным ордером.
11 апреля срок окончания кредитного договора.
1. Утром специалист кредитного отдела рассчитывает проценты с 1 апреля по 11 апреля (за 11 дней): 11/365 * 17/100 * 820 000 = 4 210,10 руб. Специалист кредитного отдела оформляет расчет распоряжением в бухгалтерию банка.
2. Бухгалтерия банка на основе распоряжения отражает начисление процентов мемориальным ордером.
3. Специалист кредитного отдела готовит распоряжение о взыскании процентов на общую сумму 9 166,03 руб.
4. Бухгалтерия банка на основе распоряжения оформляет для взыскания процентов платежное требование и предает его для исполнения операционному работнику, ведущему счет клиента.
5. Специалист кредитного отдела готовит распоряжение о взыскании кредита на сумму 820 000 руб.
6. Бухгалтерия банка на основе распоряжения оформляет для взыскания кредита платежное требование и предает его для исполнения операционному работнику, ведущему счет клиента.
7. Операционный работник исполняет платежные требования, так как он получил предварительный акцепт от клиента в форме дополнительного соглашения к договору расчетного счета о праве банка на списание процентов и кредита по договору.
До 11 апреля п.6 включительно все аналогично варианту 1:
7. Операционный работник не может исполнить платежные требования (хотя есть предварительный акцепт от клиента), так как нет денежных средств на счете клиента, поэтому он помещает оба требования в картотеку №2 к счету клиента на сумму 829 166,03 руб.
8. Так как до конца операционного дня денежные средства от клиента не поступили, то специалист кредитного отдела готовит распоряжения (отдельно по кредиту и по процентам) в бухгалтерию о вынесении на просрочку.
9. Бухгалтерия на основе распоряжений оформляет мемориальные ордера для вынесения процентов и кредита на счета просроченных.
2. Бухгалтерия на основе распоряжений оформляет создание резервов по просроченному кредиту в размере 82 тыс.руб. и по просроченным процентам в размере 916 руб.
2. Бухгалтерия на основе распоряжений оформляет мемориальными ордерами увеличение резерва по просроченному кредиту в размере (246 000 – 82 000) 164 тыс.руб. и по просроченным процентам в размере (2750 – 916) 1834 руб.
1. Специалист кредитного отдела рассчитывает проценты с 12 апреля по 30 апреля (за 19 дней) по повышенной ставке: 19/365 * 34/100 * 820 000 = 14 512,88 руб. Специалист кредитного отдела оформляет расчет распоряжением в бухгалтерию банка.
2. Бухгалтерия банка на основе распоряжения отражает начисление процентов мемориальным ордером. Так как 3-я категория, то они не попадают в состав доходов банка и поэтому по ним резерв не начисляется.
3. Специалист кредитного отдела готовит распоряжение о взыскании просроченных процентов на общую сумму 23 678,91 руб.
4. Бухгалтерия банка на основе распоряжения оформляет для взыскания процентов платежное требование и предает его для исполнения операционному работнику, ведущему счет клиента.
6. Операционный работник не может исполнить платежное требование с предварительным акцептом, так как нет денежных средств на счете клиента, поэтому он помещает новое требование в картотеку №2, изымает старое требование на проценты и увеличивает на сумму новых процентов (14 512,88) картотеку №2.
1. Бухгалтерский работник сообщает в кредитный отдел, что на счет клиента поступили денежные средства в достаточном объеме. Затем исполняет платежное требование на взыскание просроченных процентов на общую сумму 23 687,91 руб. и уменьшает на эту сумму картотеку №2.
2. Специалист кредитного отдела рассчитывает новые проценты с 1 мая по 16 мая (за 16 дней) по повышенной ставке: 16/365 * 34/100 * 820 000 = 12 221,37 руб. Специалист кредитного отдела оформляет расчет распоряжением в бухгалтерию банка.
3. Бухгалтерия банка на основе распоряжения оформляет для взыскания процентов платежное требование и предает его для исполнения операционному работнику, ведущему счет клиента.
4. Операционный работник исполняет платежное требование с предварительным акцептом на взыскание новых процентов.
5. После погашения всех процентов операционный работник может приступить к исполнению требования о погашении кредита. После исполнения требования о погашении кредита на 820 000 руб. он списывает эту сумму из картотеки №2.
6. Кредитный специалист получает подтверждение по операционной системе банка о погашении процентов и кредита в полном объеме, готовит распоряжения на восстановление резервов по процентам и по кредиту и передает их в бухгалтерию.
7. Бухгалтерия на основе распоряжений оформляет мемориальными ордерами восстановление на доходы резерва по просроченному кредиту в размере 246 тыс.руб. и по просроченным процентам в размере 2750 руб.
Цели:
1.Овладеть методикой расчета процентов по кредиту.
2. Осознать себя в роли ссудозаемщика.
Норма времени: 2 часа
Форма проведения: индивидуальная работа.
Система средств: информация преподавателя, опыт студентов, рабочие тетради, калькуляторы.
Алгоритм деятельности:
Задание1. Решить задачи .
Методические указания:
Расчет процентов осуществляется по правилам простого и сложного процента.
Pn = S(1+in), где S – вклад, i – процент, n — количество лет – начисление простого процента
Pn = S(1+i) n , где S – вклад, i – процент, n — количество лет-начисление сложного процента
Задача 1.
Гражданин вложил в банк 1000 ден.ед. на три года. Определить сумму вклада к концу срока при начислении 10% годовых:
1. по правилу простого процента;
2. по правилу сложного процента;
3. если вкладчик заберёт суммы через 10 месяцев, а банк насчитывает простые проценты каждый месяц;
Задача 2.
Вы получили 2000 ден.ед в кредит на один год с условием выплаты каждый месяц по 100 ден.ед. и возвращения всей суммы в конце года.
какую общую сумму Вам прийдётся выплатить за пользования кредитом?
чему равна годовая ставка процента?
Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:
Отключите adBlock! и обновите страницу (F5) очень нужно
