При выдаче кредитов банк создает резервы на возможные потери по ссудам. Для определения размера резерва ссуды используют следующие категории качества:
I (высшая) категория качества (стандартные кредиты) — отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь по ссуде равна нулю);
II (нестандартные кредиты) категория качества — умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь по ссуде равна от 1 до 20%);
III (сомнительные ссуды) категория качества — значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь по ссуде равна от 21 до 50%);
IV (проблемные ссуды) категория качества — высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь по ссуде равна от 51 до 100%);
V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) — отсутствует вероятность возврата ссуды.
Источник образования резерва на возможные потери по ссудам — это отчисления, относимые на расходы банка.
В учете создание резерва на возможные потери по ссудам отражается проводкой:
При списании резерва на возможные потери по ссудам составляется проводка:
При списании резерва на возможные потери по ссудам по просроченной задолженности составляется проводка:
Резерв на возможные потери по ссудам формируется ежемесячно в последний рабочий день месяца в валюте Российской Федерации.
Если кредит признан безнадежным и подлежащим списанию с баланса банка:
— за счет резервов на возможные потери по просроченным кредитам и прочим размещенным средствам составляется следующая проводка:
— если величина резервов недостаточна для покрытия всей задолженности, тогда сумма резерва относится на другие расходы и проводка выглядит следующим образом:
Учет обеспечения по предоставленным кредитам
Учет обеспечения сопровождается следующей проводкой:
Кт 91311, 91312, 91315
Эта проводка составляется на основании мемориального ордера.
При возврате обеспечения, составляется обратная проводка: