Об учете денежных средств и расчетных операций мы рассказывали в нашей консультации. В этом материале подробнее остановимся на бухгалтерском учете расчетов с покупателями и заказчиками.
Для более подробного освещения особенностей учета расчетов с покупателями и заказчиками необходимо обратиться к Инструкции по применению Плана счетов.
Аналитический учет по счету 62 необходимо вести по каждому предъявленному покупателям счету, а при расчетах плановыми платежами — по каждому покупателю и заказчику. Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками должен быть организован так, чтобы была возможность получить данные о расчетах с такими контрагентами:
- по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
- по не оплаченным в срок расчетным документам;
- по авансам полученным;
- по векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;
- по векселям, дисконтированным (учтенным) в банках;
- по векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.
Документальное оформление расчетов с покупателями и заказчиками зависит от особенностей и порядка расчетов с покупателями, от того наличный или безналичный расчет с покупателями производится. Как правило, такими документами являются накладные, акты, счета-фактуры, кассовые и товарные чеки. К примеру, правила расчета с покупателями за наличный расчет, как правило, требуют выдачи им лишь чеков ККТ, а при расчетах за поставленные товары организаций между собой составляются товарные накладные и, если операция облагается НДС, счета-фактуры.
Однако ответить однозначно на вопрос, расчеты с покупателями и заказчиками – актив или пассив, нельзя. Ведь по расчетам с покупателями и заказчиками может образовываться как дебиторская задолженность (есть отгрузка, но нет оплаты), так и кредиторская задолженность (при получении авансов). В первом случае информация о расчетах с покупателями и заказчиками будет отражаться в активе баланса в составе дебиторской задолженности, а во втором – в пассиве как часть краткосрочных обязательств. Сказанное означает, что 62 счет бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет.
В современных условиях совершенствование учета расчетов с покупателями и заказчиками сводится преимущественно к повышению оперативности данных о расчетах с покупателями и ускорения обмена документами между контрагентами. Один из элементов развития системы расчетов с покупателями – внедрение электронного документооборота.
По расчетам с покупателями проводки основные состоят в признании дохода от продажи товаров, работ или услуг и получении платежей в счет погашения дебиторской задолженности, а также авансовых поступлений.
Так, на суммы предъявленных расчетных документов в бухгалтерском учете продавца делаются бухгалтерские записи:
Использование счетов 90 и 91 зависит от того, является ли признаваемый доход доходом от обычных видов деятельности или прочим доходом.
На суммы поступивших платежей (включая авансы) в учете формируются бухгалтерские записи:
При этом на счете 62 ведется обособленный учет авансов, как правило, путем открытия дополнительного субсчета.
Частый вопрос: кредиторская задолженность — это мы должны или нам? Разберемся в данной статье. Кредиторская задолженность означает долги, которые предназначаются для уплаты. Такой вид экономических отношений возникает в том случае, если от покупателей получен аванс, а всевозможные товары и услуги, например выполнение какой-либо работы, еще не успели подвергнуться реализации, а также в случае, когда для поставщика были произведены необходимые ему услуги, а денежные средства в рамках оплаты за них еще не были перечислены.
С одной стороны, понятие кредиторской задолженности означает средства, которые были привлечены для осуществления хозяйственной деятельности, но это, как правило, происходит без выплаты процентов. Данный пример показывает положительную сторону этих отношений.
Наряду с этим, просроченная кредиторская задолженность влечет за собой необходимость погашения выплат по штрафным санкциям и предъявление судебных исков, а в самой худшей ситуации это чревато признанием предприятия полным банкротом.
Итак, кредиторская задолженность — это мы должны или нам? Об этом далее.
Попытки уклонения от необходимости погашения кредиторской задолженности в размере более полутора миллионов рублей считается уголовным деянием и подлежит наказанию.
Такую задолженность, которую нельзя взыскать ввиду окончания сроков по исковой давности, списывают на увеличение финансовых результатов.
В часто задаваемом вопросе в рамках отношений по исследуемой теме, кто кому должен, важно знать, что, если рассматривать дебиторское обременение, денежные средства должны нам выплатить дебиторы, а при кредиторской ответственности мы сами оказываемся должниками.
Многие путают, кто кому должен.
Подробный анализ данного вида финансовых отношений ориентирован на установление возможностей организации погашать свои долги, то есть в данном случае выявляется его платежеспособность. В таких целях происходит расчет коэффициентов ликвидности, представляющий собой взаимосвязь оборотных активов по отношению к краткосрочным обязательствам, то есть речь идет о коэффициентах ликвидности, которые принято различать по совокупности активов в числителе. Бухгалтерский учет кредиторской задолженности очень важен на предприятии.
Показатель коэффициента ликвидности, который оказывается меньше, чем принятый нормативами, сообщает о том, что существуют возможные сложности в погашениях кредиторской задолженности, носящей краткосрочный характер. Платежеспособность предприятия будет тем выше, чем больше значение коэффициентов ликвидности.
Кредиторская задолженность — это мы должны или нам?
Любая информация, которая имеет отношение к вопросам о таком виде задолженности, прописывается в бухгалтерской отчетности:
- по строке 1520 бухгалтерского баланса;
- в пунктах 5.3 и 5.4, в которых отражены пояснения к балансу бухгалтерии и отчету о доходах и убытках по форме, рекомендованной приказом Министерства финансов №66 от 2 июля 2010 года.
- остаток по кредиту №60, который называется расчетами с подрядчиками и поставщиками, то есть та задолженность, которая выплачивается в адрес поставщиков за услуги, товары и работы;
- кредитовый остаток по счету №62 по взаимоуслугам с заказчиками и покупателями, где ведется учет полученных авансов;
- остаток по счетам №68 и 69, в которых фиксируются объемы по налогам и сборам, а также по социальному страхованию и обеспечению, куда также заносятся задолженности перед внебюджетными организациями;
- в счете №70 указываются долги перед персоналом по оплате труда, то есть здесь записывается задолженность по зарплате;
- счет №71 по расчетам с подотчетными лицами, где содержится информация по их задолженности;
- счет №75 непосредственно по задолженности перед учредителями по выдаче им прибыли;
- кредитовый остаток счета №76 с отображением сведений по финансовым отношениям с прочими кредиторами и дебиторами.
Разберемся в вопросе, кто кому должен.
Часть специалистов считают, что объемы кредиторской задолженности обязательно должны быть равны приблизительно единице. Но на самом деле в практике можно встретить и такие мнения профессионалов бухучета и аудита, когда выстраивается конкретный лимит.
Размер значения коэффициента должен подтверждать, что долги кредиторов находятся в пределах лимита по отношению к цифрам дебиторов.
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности описано ниже.
В случаях, когда проводится анализ по сравнению этой пары видов задолженностей, то есть кредиторской и дебиторской, основываясь на их соотношении, а не качестве или тем более оборачиваемости, принято использовать три общепринятых подхода и способа на предмет того, как это лучше сделать:
- необходимо провести сравнение общего состояния обоих направлений по задолженности;
- следует отыскать наиболее оптимальное соотношение кредиторского и дебиторского обременения;
- вычислить соотношение между вариантами с точки зрения краткосрочности.
Как происходит списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности, мы рассмотрели.
Точно так же происходит и здесь, то есть при составлении анализа посредством расчетов используется стандартная формула по определению наиболее оптимального соотношения в отношении кредиторских и дебиторских долгов. Информация о данных берется для расчетов и всегда отражается по форме первого баланса.
Важно обратить внимание на то, что в любом случае каждое превышение кредиторской задолженности угрожает организации наличием возможности взымать денежные средства у кредиторов, что однозначно притормозит, а также усугубит развитие этого учреждения в будущем.
Что еще нужно учесть при анализе соотношения дебиторской и кредиторской задолженности?
Когда стараются понять, какое состояние сопровождает дебиторскую или кредиторскую задолженности на данный момент, а также когда представляется необходимым провести сопоставление их показателей — это означает, что речь идет о времени обращения и острой необходимости использования финансов от кредиторов.
Если сравнить состояния обеих статей по долгам организации, то удастся прийти к практически фиксированному показателю того, насколько общий объем кредиторской задолженности доминирует над цифрами дебиторской. Помимо этого, есть возможность установить результаты либо сделать все наоборот, в зависимости от существующей ситуации, которая сложилась в рамках материальной структуры учреждения.
Регулярная практика демонстрирует, что по скорости оборота преобладает именно дебиторская, нежели кредиторская задолженность (пример этому можно найти на любом предприятии).
В ситуациях оборотов по учреждению происходит наблюдение за свободными денежными средствами ровно в таком количестве, которое соотносится с разницей показателей, выраженных в днях по вращению и той, и другой из задолженностей.
В рамках установления наиболее оптимального соотношения финансовой кредиторской задолженности и дебиторской очень важным фактором выступает процедура поиска специального коэффициента.
Эта зафиксированная величина обычно демонстрирует, сколько кредиторского объема в балансе организации выпадает на один рубль дебиторского. Наиболее оптимальные показатели подобных значений чаще всего колеблются между 0,9 и единицей. Это свидетельствует о том, что кредиторское обременение в своем оптимальном виде соотношений не должно превышать десяти процентов от дебиторской задолженности.
Кредиторская задолженность — это мы должны или нам? Мы ответили на данный вопрос.
Современный бухгалтерский учет основывается на двух противоположных понятиях – дебете и кредите. Мы часто слышим эти слова от посторонних людей, но мало понимаем значение этих терминов, для этого собственно учатся квалифицированные специалисты.
Кому, кроме бухгалтеров, также обязательно нужно знать, чем отличаются дебет и кредит? Двойная запись по кредиту и дебету учитывается при отражении операций с деньгами, проходящими сразу по двум счетам.
- Дебет и кредит встречается на всех предприятиях, связанных с металлургией и производством.
- Дебет и кредит становятся постоянными попутчиками для фирм, предоставляющих населению услуги.
- В крупных магазинах и супермаркетах для правильного сведения дебета и кредита создан специальный учетный отдел.
- Образовательным заведениям тоже не обойти дебет и кредит.
Таким образом, любая зарегистрированная предпринимательская деятельность, подразумевающая ведение бухучета и отражение движения средств, будь то расходов или доходов, по умолчанию предполагает работу с дебетом и кредитом.
Дебет означает, что нам должны, а вот насчет кредита все наоборот – мы должны кому-то, к примеру, поставщикам. Исходя из этого, бухгалтерский учет состоит из двух частей:
- Слева располагается активный счет – приход, то есть дебет. Сюда записываются активы предприятия и имущество, состоящее на его балансе. Если это строительная организация, то фиксируется оборудование, техника, машины, складские помещения.
Но также возможно отражение активно-пассивного счета, когда существует уменьшение средств фирмы и растут обязательства. Таким образом, дебетовая часть неразрывна с денежными суммами, которыми распоряжается организация, и имуществом, имеющимся на счетах.
- Справа учитывается пассивный счет, называемый кредитом. Здесь мы фиксируем рост численности средств предприятия и имущественные права, возникающие у фирмы. Бывает также пассивно-активный счет, показывающий оценочное сокращение активов в их стоимости. То есть кредит – это мы должны, и потому расходуем свои вклады.
Теперь вы поняли, как осуществляется двойное ведение хозяйственных операций. После проведенного анализа финансовой деятельности предприятия специалист отражает все без исключения доходы и затраты, которые принимают вид бухгалтерских проводок.
Чтобы лучше понимать, как проводятся расчеты, приведем пример.
Дебет 45 Кредит 80 Сумма 100 000 рублей.
Для чего существуют понятия дебет и кредит? Эти методологические термины широко раскрывают возможности хозяйственных операций и деятельности организации. В границах дебета и кредита распределяются не только денежные потоки, но и активы, имущество организации.
На самом деле мы сталкиваемся с этими понятиями каждый день, только не знаем, что сопоставление доходов и расходов в семейном бюджете носит такое название. Если мы не учитываем, сколько должны, то есть тратим слишком много денег, к концу месяца приходится жить впроголодь, успокаивая себя выдавшейся возможностью скинуть пару лишних килограммов, или занимать у друзей наличные.
Однако в жизни случаются большие неприятности, к примеру, если близкий человек вынужден экстренно лечь в больницу. Чтобы решить такие финансовые трудности, россиянин вынужден брать кредит в банке. Вот почему экономисты и бухгалтеры советуют, чтобы мы ежемесячно откладывали деньги на черный день, иначе свести дебет с кредитом в ближайшее время будет практически нереально, если, конечно, на вас не свалится наследство или работодатель не поощрит премиальными.
Вы уже поняли, как избежать долговой ямы и в то же время иметь возможность удовлетворить свои потребности, для этого не забывайте о таких правилах:
Все мы знаем предназначение кредитной карты, а вот о дебетовой мало кто наслышан. На самом деле дебетовая – это счет, открытый на наше имя, пополняемый нами, финансовым заведением в виде бонусов за использование карты или третьими лицами. Дебетовая карта не предусматривает минусовых позиций, по ней невозможно сформировать долг.
Некоторые путают дебетовый носитель с депозитом, но за хранение средств в первом случае не начисляются проценты.