Кредитный договор может быть первичным документом

В процессе своей деятельности экспертам Экспертно-исследовательской службы Украины часто приходится исследовать вопросы, касающиеся документального подтверждения факта предоставления банком и факта получения заемщиком кредитных средств по кредитным договорам.

Для четкого понимания, что же является подтверждением факта выдачи/получения кредита, попробуем прояснить разницу между данными понятиями.

Следует понимать, что указанные документы имеют разную природу и выполняют разную функцию. Например, форма заявления о предоставлении кредита (как обращение) может быть произвольной или составленной банком (в т.ч. в виде ходатайства, заявки, письма и др.). Форма Заявления на выдачу наличных (как первичного документа, подтверждающего факт предоставления/получения кредита), утверждена Постановлением Правления НБУ №337 от 14.08.2003р. (для кредитов до 01.06.2011р.) и Постановлением Правления НБУ №174 от 01.06.2011г. (для кредитов после 01.06.2011г.).

Таким образом, до заключения кредитного договора и оформления операции предоставления кредита, заемщик, желающий получить кредит, обращается в банк с заявлением о предоставлении кредита и предоставляет другие документы для рассмотрения банком возможности выдачи такого кредита.После рассмотрения заявления (обращения) от заемщика, изучения и анализа предоставленных документов, банк принимает решение о возможности (или невозможности) выдачи кредита. Только в случае положительного решения, заключается кредитный договор между банком и заемщиком.

Из вышеизложенного следует, что заявление от заемщика о предоставлении кредита не является доказательством и подтверждением факта выдачи или получения кредитных средств, а служит лишь обращением для получения заемщиком этих средств.

Кредитный договор, который заключается после положительного решения банка о предоставлении кредита заемщику, также нельзя считать доказательством предоставления/получения кредитных средств. На этапе подписания кредитного договора правоотношения по договору не возникают, поскольку такой документ по своей природе указывает лишь о намерении сторон вступить в правоотношения. В кредитном договоре указываются только условия кредитования: сроки, размеры предоставления и возврата кредита, порядок кредитования и другие условия.

Как правило, порядок предоставления средств, указанный в договоре — это выдача кредита наличными через кассу банка или перечисление на определенный счет, либо другой порядок.

После заключения договора, для осуществления операции предоставления/получения кредитных средств наличными, оформляется Заявление на выдачу наличных, которое подписывается сторонами (заемщиком и банком). Именно Заявление на выдачу наличных и есть первичный документ (в соответствии с Постановлениями Правления НБУ №337 от 14.08.2003р. и №174 от 01.06.2011г.), который подтверждает факт предоставления банком и факт получения заемщиком наличных кредитных средств. Таким образом, Заявление на выдачу наличных является главным основанием для расчетов, порядок которых определяется кредитным договором.

Предлагаем ознакомиться с формой бланка Заявления на выдачу наличных, с указанием всех обязательных реквизитов, утвержденных Постановлениями Правления НБУ №337 от 14.08.2003р. и №174 от 01.06.2011г. Форма Заявления на выдачу наличных приведена ниже.

Разница между Заявлением на предоставление кредита (как обращение заемщика к кредитору), Кредитного договора (как намерения кредитных отношений между банком и заемщиком) и Заявлением на выдачу наличных (как первичного документа, подтверждающего факт передачи кредитных средств от кредитора к заемщику) приведена в Таблице.

Итак, согласно вышеизложенного, для подтверждения предоставления/получения кредита одного кредитного договора недостаточно. Необходимо обязательное составление отдельного первичного документа, который должен быть оформлен надлежащим образом (то есть в соответствии с Постановлением Правления НБУ №337 от 14.08.2003р. или №174 от 01.06.2011г., при условии, что в договоре прописан порядок выдачи кредита наличными через кассу банка).

Добрый день. Банк выдал кредит заемщику путем перечисления денежных средств на его текущий счет. Прошу разъяснить- каким документом первичного учета подтверждается данная операция?

Вопрос относится к городу: СИМФЕРОПОЛЬ

Здравствуйте, Юрий Владимирович.

Первичный документ в данном случае-это платежное поручение банка. Данная операция также должна быть отражена в выписке банка с указанием даты, номера платежного поручения, наименования, ИНН, КПП, расчетного счета плательщика, БИК и кор.счета банка плательщика, а также реквизитов заемщика (ФИО, ИНН, номер кредитного счета заемщика, БИК и кор.счет банка заемщика), назначение платежа (перечисление по кредитному договору №. дата .. в сумме. )

На платежном поручении должна быть отметка банка о дате исполнения

Спасибо большое за ответ. Однако на суде банк заявил что платежное поручение в данном случае банку не нужно-так как банк сам себе не дает поручений на перевод денег. И мне стало интересно-а какие еще есть варианты?

Согласно Положению Банка России № 383-П к расчетным (платежным) документам относятся 5 форм банковских документов: платежные поручения, инкассовые поручения, платежные требования, платежные ордера и банковские ордера.

К первичным документам по оформлению и отражению в учете операций по кредитам и займам относятся:

· кредитные договоры и договоры займа;
· дополнительные соглашения к кредитным договорам об изменении процентных ставок по кредиту;
· выписки банков из лицевых счетов организаций по движению кредитов и займов;
· кассовая книга;
· приходные кассовые ордера;
· расходные кассовые ордера;
· объявления на взнос наличными;
· документы, подтверждающие целевое использование кредита или займа.

Оформление кредитных отношений организации и банка происходит в несколько этапов:

1. Формирование содержания кредитного договора клиентом-заемщиком (вид кредита, сумма, срок, обеспечение и т.д.).
2. Рассмотрение банком представленного клиентом проекта кредитного договора и составление заключения о возможности предоставления кредита вообще и об условиях его предоставления в частности (при положительном решении вопроса).

На этом этапе банки определяют:

а) кредитоспособность потенциальных заемщиков, т.е. способность их своевременно вернуть ссуду. Проверка кредитоспособности является предпосылкой заключения кредитного договора.
б) свои возможности предоставить кредит предприятию в требуемой им сумме исходя из имеющихся в наличии кредитных ресурсов, возможностей их увеличения за счет своей депозитной и процентной политики, привлечения межбанковских кредитов.
3. Совместная корректировка кредитного договора клиентом и банком до достижения взаимоприемлемого варианта и представления его на рассмотрение юристов.
4. Подписание кредитного договора обеими сторонами, т.е. придание ему силы юридического документа.

Для получения кредита организация направляет банку обоснованное ходатайство с приложением копий учредительных и других документов (устав, регистрационное удостоверение, бухгалтерские отчеты и др.), подтверждающие обеспеченность возврата кредита.

В заключении сотрудником банка описывается кредитная история предприятия, его деловая репутация, анализ финансового состояния, характеристика достоверности расчетов и возможности выполнения запланированных показателей, перечень основных рисков, делаются выводы о целесообразности выдачи кредита и предлагаются условия кредитования.

В зависимости от величины кредита решение о его выдаче принимается либо руководством кредитного отдела, либо кредитным комитетом.

После одобрения заявки на кредит и принятия коммерческим банком решения о его выдаче, оформляется и подписывается обеими сторонами кредитный договор.

Кредитный договор оформляется в двух равноценных экземплярах — по одному для каждой из сторон и является основным документом при решении всех спорных вопросов между банком и предприятием.

Для бухгалтерии предприятия кредитный договор является основным документом, подтверждающим получение кредита, выплату процентов, пеней, комиссий и других выплат банку со стороны предприятия.

К кредитному договору прилагается График погашения кредита (Приложение 6), который представлен в виде таблицы, отражающей дату погашения долга и сумму обязательную к погашению. В случае отклонений платежей по графику кредитное обязательство будет считаться просроченным и могут быть начислены дополнительные штрафы и неустойки.

В установленные сроки банк делает проверку обеспечения и регулирования задолженности по выданным кредитам. Для этого хозяйство представляет в банк специальные сведения по каждому объекту кредита. Результат проверки обеспечения и регулирования задолженности ссудного счета зачисляется на расчетный счет (или взыскивается с него) по распорядительному документу банка, без выписки заявлений хозяйством. Поэтому все бухгалтерские записи по ссудному счету в хозяйстве оформляют исключительно на основании полученных выписок банка (Приложение 7).

Данные аналитического учета автоматически отражаются в регистрах синтетического учета. Одним из основных регистров синтетического учета является оборотно-сальдовая ведомость. Оборотно-сальдовая ведомость предназначена для просмотра остатков и оборотов по счетам в разрезе различных аналитик. Ведомость приводится в виде списка, в котором для каждого счета и субсчета, имеющего ненулевое сальдо или обороты за данный период, приводятся код счета и субсчета, остаток на начало периода, обороты за период по дебету и по кредиту счета и остаток на конец периода. Для счетов, по которым ведется валютный учет, в оборотно-сальдовой ведомости могут выводиться (если в настройке параметров отчета установлен флажок «Данные по валютам») отдельные строки по каждой валюте. В нижней строке ведомости выводятся итоги по оборотам и остаткам по всем счетам.

Журнал-ордер по счету (Приложение 18, 19) представляет собой отчет по движению на счете (начальное сальдо, обороты с другими счетами и конечное сальдо), детализированный по датам (периодам) или по проводкам (операциям).

В запросе настройки отчета указывается:

— за какой период необходимо сформировать отчет. Период задается выбором даты начала периода и даты окончания периода;
— по какому счету формировать отчет;
— выводить ли обороты по счету без учета валют или с учетом валют;
— выводить ли обороты по субсчетам или только по счетам в целом;
— выводить ли остатки на начало и конец периода, суммарные обороты за период и обороты с другими счетами по дебету и кредиту данного счета;
— вариант детализации отчета.

Вид отчета зависит от выбранного варианта детализации. Строки отчета расположены в хронологическом порядке.

Анализ счета (Приложение 20, 21) содержит итоговые суммы корреспонденций данного счета с другими счетами за указанный период, а также остатки по счету на начало и на конец периода в разрезе объектов аналитического учета. Для каждого субконто в отчете указываются: остаток на начало периода, итоговые суммы корреспонденций со всеми синтетическими счетами, обороты по дебету и кредиту и остаток на конец периода.

Таким образом, для формирования показателей бухгалтерской отчетности информацию по счетам 66 и 67 необходимо группировать с выделением:

— сальдо на начало и конец отчетного периода, и обороты за отчетный период долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов;
— сальдо на начало и конец отчетного период за период непогашенных в срок краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов.

Для формирования показателей бухгалтерской отчетности используются: