Открыть счет – это значит дать ему название и указать шифр (т.е. нарисовать самолет) и на соответствующей стороне записать начальные остатки из бухгалтерского баланса на 1 число месяца (периода). Начальные остатки статей актива баланса заносятся в дебет активных счетов. Начальные остатки статей пассива баланса заносятся в кредит пассивных счетов.
2. Понятие двойной записи на счетах, корреспонденции счетов, бухгалтерской проводки, ее видов
Все хозяйственные операции отражаются на счетах бухгалтерского учета способом двойной записи.
Двойная запись имеет большое информационное значение, так как позволяет получать информацию о движении экономических ресурсов и источников их образования, способствует контролю за движением активов и источников их образования. Двойная запись дает возможность проверить экономическое содержание хозяйственных операций и правомерность их осуществления, начиная от отдельной операции и заканчивая отражением в балансе, обеспечивает выявление ошибок в счетных записях.
Каждая сумма отражается по дебету и кредиту разных счетов, поэтому оборот по дебету всех счетов должен быть равен обороту по кредиту этих счетов. Нарушение равенства свидетельствует о допущении ошибок в записях, которые должны быть найдены и исправлены.
Взаимосвязь между дебетом одного и кредитом другого счета, возникшая в результате двойной записи на них хозяйственной операции, называется корреспонденцией счетов. Счета, между которыми такая взаимосвязь возникла, называются корреспондирующими. Обозначение корреспонденции счетов, т.е. наименования дебетуемых и кредитуемых счетов с указанием суммы по данной операции называется БУХГАЛТЕРСКОЙ ЗАПИСЬЮ (проводкой).
Бухгалтерские записи осуществляются на основании документов, в которых зафиксировано содержание хозяйственной операции.
Для контроля за полнотой отражения всех хозяйственных операций, бухгалтерские записи регистрируют в последовательности совершения экономически разнородных операций. Отражение хозяйственных операций в хронологической последовательности носит название хронологической записи.
Этапы составления бухгалтерских проводок:
1.уточняются счета, участвующие в операции;
2.определяется активность и пассивность счетов;
3.устанавливается, какой счет дебетуется по данной операции, а какой кредитуется.
Рассмотрим примеры отражения на счетах бухгалтерского учета операций по методу двойной записи.
Пример 1. В кассу предприятия поступили денежные средства с расчетного счета в сумме 1000 рублей
В ходе операции были затронуты два объекта бухгaлтерского учeтa:
— денежные средства в кассе — они являются активами и увеличились на 1000 рублей, счет «Касса» ставиться по дебету, т.к. увеличение в активных счетах записывается в оборот по дебету;
— денежные средства на расчетном счете — они являются активами и уменьшились на 1000 рублей, счет «Расчетный счет» записывается по кредитy, т. к. в активных счетах уменьшение отражается как оборот по кредиту. В результате общая сумма активов предприятия не изменилась. Это первый тип хозяйственных операций по изменениям баланса (А+А -). По этой хозяйственной операции можно сделать следующую бухгалтерскую запись:
Дебет «Касса» 1000 рублей,
Кредит «Расчетный счет»1000 рублей.
На практике бухгалтерские записи делаются с помощью номеров счетов, при этом бухгалтерская сумка записывается один раз, но относиться и к дебету и к кредитy счета.
Предыдущая бухгалтерская запись будет выглядетьтак:Дт 50 Кт 51-1000 руб.
Пример 2. Из_заработнойплаты работника удержан налог на доходы физическихлицв сумме30 рублей.
В ходе операции были затронуты счета:
· № 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — является пассивным и отражает задолженность перед работниками по заработной плате.
· № 68 «Расчеты по налогами сборам» — является пассивным и отражает задолженность перед бюджетом по налогам в том числе и по НДФЛ.
Заработная плата работника после удержания налога уменьшилась на 30 рублей, поэтому пассив в виде задолженности предприятия перед работником по заработной плате также уменьшился на 30 рублей. Следовательно, счет 70 записывается по дебету, т.к. в пассивных счетах уменьшение происходит по дебетy.
Другой пассивный счет № 68, показывающий задолженность предприятия перед бюджетом по налогу увеличился на 30 рублей, поэтому он записывается по кредиту.
В итоге бухгалтерская запись примет вид: Дт 70 Кт68 — 30 руб.
Это второй тип хозяйственной операции, вызывающий изменения в бaлансе (П-П+).
Пример 3. На предприятие поступилиот поставщиков материалы на сумму 1200 рублей. Стоимость материалов еще не оплачена поставщикам.
В результатe операции с одной стороны бaланса увеличивается актив предприятия в форме материалов на сумму 1200 рублей, с другой стороны увеличивается пассив в виде задолженности перед поставщиками на этуже сумму. Это третий тип изменении в балансе (А+П+).
— активный счет № 10 «Материалы» увеличивается и ставится в дебет;
— пассивный счет № 60 » Расчеты с поставщиками и подрядчиками» также увеличивается и
ставиться в кредит.
В итоге делается запись: Дт 10 Кт 60 — 1200 руб.
| Таблица 7. |
Пример 4. Погашена задолженность поставщикам за материалы путeм перечисления денежных средств в сумме 1200 pyблей с расчетного счета. Операция затрагивает:
— активный счет 51 «Расчетный счет», который уменьшается по кредиту на 1200рублей;
— пассивный счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», который так же уменьшается на 1200 рублей в связи с уменьшением задолженности и ставится в дебет счета.
В итоге делается бухгалтерская запись: Дт 60 Кт 51 — 1200 руб.
Двойная запись имеет большое контрольное значение, т.к. итог всех дебетов оборотов за отчетный период равен итогу всех кредитовых оборотов. Нарушение равенства говорит о несоблюдении метода двойной записи или об ошибке по невнимательности бухгалтера при обобщении информации.
Вместе с тем двойная запись имеет важное познавательное значение, так по каждой проводке можно установить экономический смысл и содержание операции.
Запись хозяйственной операции на счетах бухгалтерского учета называется бухгалтерской проводкой (записью). Для облегчения записи каждому счету присваивается номер (шифр, код), т.е. цифровое обозначение, поэтoму часто при составлении проводок используют не наименование счета, а его номер.
Взаимосвязь счетов по смыслу в процессе двойной записи называется корреспонденцией счетов; а сами счета называются корреспондирующими.
Если счета не могут быть связаны друг с другом по экономическому смыслу, то они считаются некорреспондирующими.
Проводки могут быть простые и сложные.
Простые проводки содержат два счета: один по дебету, другoй по кредиту.
Напримeр, проводка Дт 10 Кт 60 — 1000 руб. — это простая проводка.
Сложные проводки содержат три или более счетов, где либо, один счет корреспондирует с несколькими по кредиту, либо несколько счетoв по дебету корреспондирует с одним по кредиту.
Например, сложная проводка
Дт 10 — 1000 руб.
Дт 08 — 2000 руб.
Кт 60 — 3000 руб.
обозначает, что от поставщика поступили материалы на сумму 1000 рублей и внеоборотные активы на сумму 2000 рублей. Общая задолженность предприятия перед поставщиком составляет 3000 рублей.
Если бухгалтером неправильно была указана сумма в бухгалтерской проводке, то он может сделать исправительнyю запись.
Исправительные проводки бывают двух видов:
Дополняющие проводки делаются, если изначально была указана сумма меньшая, чем необходимо. В этом случае делается дополнительная проводка на недостающую сумму.
Сторнирующие проводки делаются, если изначально была указана сумма большая, чем необходимо. В этом случае проводку делают на излишнюю сумму красным цветом. Такой метод исправления называется «красное сторно».
3. Понятие и характеристика синтетического и аналитического счетов, их назначение и взаимосвязь
Синтетические счета служат для укрупненной группировки и учета однородных объектов, а аналитические счета используются для подробной характеристики.
Синтетический учет ведется в денежном выражении
Начальный и конечный остатки, а также обороты по дебету и кредиту синтетического счета должны быть равны общим суммам соответствующих остатков и оборотов его аналитических счетов, открытых в его развитие.
Субсчет — способ группировки данных аналитических счетов.
Субсчет занимает промежуточное место между синтетическими и аналитическими счетами. Учет на этих счетах ведется в натуральных и денежных измерениях. Субсчет — это несколько объединенных аналитических счетов, они отражаются в плане счетов, но организация может сама вводить свои субсчета, объединять их или исключать.
Тоже самое представим графически.
Читайте также:
- I.2.Примеры нелинейных систем управления
- IХ. Примерный перечень вопросов к итоговой аттестации
- N В условиях интенсивной мышечной работы, при гипоксии (например, интенсивный бег на 200м в течении 30 с) распад углеводов временно протекает в анаэробных условиях
- RISC и CISC-архитектуры процессоров. Преимущества и недостатки. Примеры современных процессоров с RISC и CISC-архитектурой.
- V ПРИМЕРЫ ТЕСТОВЫХ ЗАДАНИЙ
- Администрирование распределенных систем на примере Oracle
- Адресация и маршрутизация — функции сетевого уровня пакетной сети передачи данных. Их реализация на примерах IPv4 и RIP.
- В данном примере проект Б является, безусловно, привлекательным.
- Валидацияи квалификация оборудования на примере ферментеров
- Вопрос 26. Как пример со становлением системы страхования жизни иллюстрирует тезис о социальной укорененности финансового поведения индивидов?
- Данные рассматриваемого примера
- Для ограничения Uвых используются нелинейные элементы, имеющие нелинейные ВАХ порогового типа. Например, стабилитроны.
На начало месяца на складе предприятия находились различные материалы на сумму 10 000 руб. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с движением материалов:
1. Поступили материалы от поставщика 13 000 руб.
2. Списаны материалы в производство 6 000 руб.
3. Получены материалы безвозмездно 4 000 руб.
4. Возвращены на склад сэкономленные
в производстве материалы 1 000 руб.
5. Проданы материалы другому предприятию 5 000 руб.
6. Получены материалы от учредителей
В таблицу счета заносим указанные операции, записываем номер операции и сумму в дебет счета 10, если операция отражает поступление материалов, или в кредит счета, если в операции происходит выбытие материалов.
Задача. На начало месяца предприятие имеет на расчетном счете 15 000 руб. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с движением денег на расчетном счете:
1. Поступила выручка от реализации продукции
на расчетный счет 40 000 руб.
2. В кассу поступили деньги
с расчетного счета 25 000 руб.
3. Перечислена задолженность поставщикам 8 000 руб.
4. На расчетный счет получен кредит банка 20 000 руб.
5. Перечислены на расчетный счет
денежные средства от покупателя 12 000 руб.
1. Приобретены 2 сверлильных станка 52 000 руб.
2. Списано пришедшее в негодность
оборудование по остаточной стоимости 14 000 руб.
3. Получена безвозмездно вычислительная
техника 22 000 руб.
4. Продана котельная установка 25 000 руб.
5. Получено от поставщика оборудование
для установки сигнализации 30 000 руб.
Задача.
На 1 января 2005 года в распоряжении организации находились материалы на 100 000 руб. В течение января организация получила от поставщиков две партии материалов: 03.01.2005 – на 300 000 руб. и 05.01.2005 – 150 000 руб., одновременно в производство было отпущено материалов: 04.01.2005 – на 50 000 руб. и 06.01.2005 – на 100 000 руб.
Ск (остаток на 31.01.2005) = (100 000 + 450 000 – 150 000 = 400 000 руб.)
Для пассивного счета сальдо начальное отражается по кредиту и характеризует величину источников формирования имущества на начало отчетного периода.
Характеристика пассивного счета
1. На пассивных счетах ведется учет источников образования хозяйственных средств предприятия, т.е. капитала и обязательств (задолженности) предприятия.
2. Сальдо начальное всегда кредитовое и показывает величину капитала или наличие задолженности предприятия на начало отчетного периода.
3. Обороты по дебету показывают уменьшение капитала или задолженности предприятия.
4. Обороты по кредиту показывают увеличение капитала или задолженности предприятия.
5. Сальдо конечное всегда кредитовое и показывает величину капитала или задолженности предприятия на конец отчетного периода.
Сальдо конечное пассивного счета рассчитывается по формуле
Пример. На начало месяца предприятие имеет задолженность банку за кредит 20 000 руб. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с кредитованием предприятия:
1. Погашена часть кредита 8 000 руб.
2. Полностью погашена задолженность за кредит 12 000 руб.
3. В конце месяца получен очередной кредит банка 30 000 руб.
Задача. На 1.02.2006 года кредиторская задолженность организации по начисленной, но не выплаченной заработной плате составляла 50 000 руб.
3.02.2006 из начисленной заработной платы были удержаны алименты на сумму 6 500 руб., а 5.02.2006 работникам было выплачено 43 500 руб. Заработная плата за февраль была начислена 28.02.2006 и составила 100 000 руб.
Задача (на дом). На начало декабря уставный капитал предприятия составил 74 000 руб. В течение декабря отражены следующие хозяйственные операции, связанные с движением средств уставного капитала:
1. Увеличен уставный капитал за счет средств
добавочного капитала 10 000 руб.
2. Возвращен вклад учредителю из
уставного капитала 16 000 руб.
3. За счет средств, внесенных учредителями,
увеличен уставный капитал 22 000 руб.
Рассмотрим пример отражения записей на активно-пассивном счете с плавающим сальдо.
Схема активно-пассивного счета
| | | следующая лекция ==> | |
| Понятие о бухгалтерских счетах, их строение и назначение | | | Понятие и сущность двойной записи и ее контрольное значение |
Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет
Для того чтоб рассчитать сальдо по счету, нужно определиться счета является активный, пассивный или же активно-пассивный. Активные счета это счета где храниться информация по активам(51,10,41), пассивные счета это те счета где отражается источники средств на активных счетах.(60,66) Например расчеты с поставщиками.
Так как один метод подсчета, расчета сальдо (остатка), не подходит для всех счетов, так как все счета разные по характеристикам, рассмотрим в 3-х видов расчета:
- Для активных счетов;
- Для пассивных счетов;
- Для активно-пассивных счетов;
- Расчет развернутого сальдо.
Внизу (В конце статьи будет ссылка на скачивания файла(Эксель) где раскидав суммы с проводок Остаток (Сальдо) автоматом рассчитываться.
Выделенные зеленым цветом области называются Остаток на начала и остаток на конец, или просто бухгалтерским языком Сальдо на начало и сальдо на конец.(допустим если взяли период месяц то на начало и на конец месяца будут остатки)
Выделенные желтым, называются оборотами, оборот по дебиту это в активных счетах весь приход за определенной период в суммовом выражении. А оборот по кредиту показывает итог расходов за определенный период.
а) При расчете Сальдо на конец (Остаток), первым делом нужно рассчитать обороты. В нашем примере оборот(итог) по дебету будет 273 100 руб. (15300 руб. +257 800 руб.)., показывает что приход на расчетный счет было в размере 273 100 руб. Оборот по кредиту будет 63 000 рублей (35 000 руб. +25 300 руб.), оборот по кредит 60 300 рублей показывает что за отчетный период были расходы на сумму 60 300 рублей-списаны деньги с расчетно счета.
б) Вторым делом расчытываеться сальдо на конец периода, по формуле Сальдо на конец (Снп)=Сальдо на начало (остаток)+Приход (Оборот по дебиту)-Расход(Оборот по кредиту).
В нашем примере 25000 руб. +273100 руб. -60300 руб. =237800 руб Это сумма показывает сколько денег осталось у нас на расчетном счете.(если это сч 10 то стоимость материалов на конец периода).
Такой порядок расчета сальдо на конец подходит для следующих активных счетах: 01,04,08,10,20,41,43,44,45,50,51,55,52,58,.
Журнал хозяйственных операций по счету №60.
Для начало рассчитаем обороты по дебиту и кредиту за отчетный период. Оборот по дебиту 60 счета за период составил 28300 руб.(12 300 руб.+16 000 руб.), показывает в данном случае погашение кредиторской задолженности, на какую сумму погасили (так как до ввода проводки дебет 60 кредит 51 была задолженность по кредиту Сальдо). Оборот по кредиту составил 51 000 рублей (25 000 руб. +26000 руб.), показывает увеличение кредиторской задолженности на 51 000 рублей за определенный период.
Сальдо на конец (Остаток) подчитывается по формуле Остаток на конец по пассивному счету= Кредитовый остаток на начало+оборот по кредиту (увеличение задолженности)-оборот по дебиту (погашение задолженности) . В нашем примере 77 700 рублей (55 000 руб.+51 000 руб.-28 300 руб.).Данная цифра показывает что мы должны 77 700 рублей поставщикам, так как сальдо(остаток) по кредиту, т.е кредиторская задолженность.
Данная формула, порядок расчета, подходит только для чисто пассивных счетов(счета для расчетов), субчетов. таких как 60,66,70(в основном),68,69(в основном).
Так как мы рассмотрели порядок расчета сальдо:
А в активно-пассивных счетах бывает:
3а) Сальдо на начало Дебет -Сальдо на конец Кредит
3б) Сальдо на начало Кредит-Сальдо на конец Дебет.
В таких случаях порядок расчета Сальдо на конец будет другое, отлично от 1 и 2 методов. Рассмотрим каждый по отдельности. Журнал хозяйственных операций не будем составлять так как мы уже научились распределять суммы по дебиту и кредиту счетов.
Рассмотрим пример когда Сальдо на начало по дебиту а сальдо на конец по кредиту.
Мы видим что по сч N71 на начало периода сальдо 55 000 рублей по дебиту , это говорит что под отчетное лицо Допустим Иванов нам должен 55 000 рублей. А на конец периода Сальдо по кредиту 7700 рублей, это говорит о томи что мы Иванову должны 7700 рублей. Оборот за отчетный период по дебиту 28 300 рублей (Сумма 3,4 проводки) говорит то что мы ему выдали деньги в под отчет на сумму 28300 рублей. Обоорот по кредиту 91000 рублей это говорит о том что он отчитался на 91 000 рублей(Сумма 2,1). (Или же можно по другому в уме сформулировать эти цифры понятнее п дебиту оборот показывает увелечение дебиторской задолженности, оборот по крелиту погашение дебиторской задолженности).
Так самое главное рассмотрим как расчитать если начальное сальдо по дебету. Берем Сальдо по счету по дебиту +оборот по дебиту(всегда плюссуем сперва оборот по дебиту если сальдо на начало по дебиту)-Оборот по кредиту. 55 000+28300-91000= -7700 Сумма получается с минусом это говорит о том что нам должны —- -7700 (с минусом) но такое не бывает это значит мы должны записываем в кредит сальдо.
Из схемы счета видно что сальдо по кредиту 55000 рублей это говорит о том что мы должны под отчетному лицу Иванову 55 000 рублей. За период оборот по кредиту 91 000(Оп 2,1) это показывает что он расчитался на эту сумму.(Или по другому так как сальдо на начало кт то увелечение кредиторской задолженности). Оборот по дебету 166 000(150 000+16 0000) показывает выдано в под отчет деньги(или погашение кредиторской задолженности так как по кредиту сальдо.)
Порядок расчета Сальдо (Остатка) на конец периода=Сальдо на начало по кредиту+Оборот по Кредиту*-Оборот по Дебету. 55000 руб.+91000 руб.-166000 руб.=-20000 Мы видим что в нашем случае получился с минусом, т.е мы должны с минусом, такого не бвает значит записываем сальдо в дебет. Т.е Нам должны 20 000 рублей, допустим Иванов.Если бы остаток был + то мы его записали бы в кредит такой как и сальдо на начало.
*-Всегда(желательно) в активно-пассивных счетах когда сальдо на начало Кредитовое плюссуем оборот по кредиту.
а)Если сальдо на начало Кредит. Плюссуем оборот по кредиту-Оборот по дебиту.Если сумма с +Ом конечное сальдо записываем в Кредит.Если с -(Минусом) записываем в Дебет. (со Знаком +)
б) Если сальдо по Дебету, плюссуем оборот по Дебету-Оборот по Кредиту.Если сумма с +Ом записываем в Дебет сальдо, если со знаком -(Минус), записываем в Кредит.(со Знаком +)
А что значит остаток по Дебету и Кредиту в счетах расчетах вы знаете.
Этому Вас в институте не научат по себе знаю:)
Синтетический (общий) счет состоит из аналитических счетов, Например Иванов и Кирин:
Как видим на схеме №5 Иванов нам должен 150 000 рублей(дебиторская задолженность). А на схеме №6 Кирину мы должны 20 000 рублей(кредиторская задолженность)Это аналитические счета, их нужно объединить сделать синтетический счет, для этого все цифры с обеих схем в одну таблицу:
Из Схемы 7 видно что по дебиту сальдо 150 000 рублей это говорит о том что нам должны (дебиторская задолженность), и одновременно и мы должны 2000 рублей.Такие сальдо называются развернуто. В балансе счета расчетов отражается развернуто. (В 1с можно сделать фильтр развернуто или нет)