Проводка дебет 90 02 1 кредит 41 01 что это

Себестоимость продаж. Товары

Отражается списание товаров в реализацию.
Проводится на основании оформленных счетов-фактур, актов, накладных и др. документов на списание товаров в продажу.

Общая схема проводок:

Вариант 1. Если товары были оприходованы по фактической себестоимости:

Дт 41 Кт 60 – на сумму обязательств перед поставщиком согласно договору (без учета НДС);
Дт 19 Кт 60 – на сумму НДС согласно счету-фактуре поставщика;
Дт 60 Кт 51 – погашение обязательств перед поставщиком;
Дт 68 Кт 19 – на сумму НДС, предъявленную к вычету;
Дт 44 (20) Кт 02, 05, 10, 68, 69, 70 и др. – прямые расходы на продажу;
Дт 90.2 Кт 41 – себестоимость товаров списывается в реализацию;
Дт 62 Кт 90.1 – предъявлен счет заказчику;
Дт 90.2 Кт 44 (20) – списываются в реализацию расходы, понесенные в отчетном периоде в связи с ведением торговой деятельности;
Дт 90.3 Кт 68 – НДС
Дт 90.9 Кт 99 – финансовый результат: прибыль (или, в случае убытка, это отражается обратной проводкой Дт 99 Кт 90.9 ).

Вариант 2. Если товары были оприходованы по учетным ценам ( проводки НДС и расходов намеренно упустим, во избежание громоздкости схемы, – см. Вар.1, их отражение аналогично):

Дт 15 Кт 60 – на сумму, указанную в счете поставщика;
Дт 41 Кт 15 – на сумму, исчисленную исходя из учетных цен;
Дт 15 Кт 60 (76) – на сумму, равную стоимости транспортных услуг, заказанных в связи с приобретением товаров;
В итоге, оборотами по кредиту счета 15 показаны учетные цены, а по дебету – фактическая себестоимость. Разница списывается на счет 16.
Дт 16 Кт 15 – на сумму отклонений между фактической себестоимостью приобретенных товаров и их учетной ценой (перерасход); в случае отрицательной разницы проводка выполняется красным сторно (экономия);
Дт 90.2 Кт 41 – на стоимость переданных в продажу товаров, по учетным ценам;
Дт 90.1 Кт 16 – на сумму отклонений между фактической себестоимостью списанных в продажу товаров и их учетной ценой.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Вид: Активный.
Виды учета на счете:

Субконто	Только обороты	Суммовой учет	Учет в валюте
Номенклатурные группы	Да	Да	Да

Субсчет 90.02.1 используют для обобщения информации об операциях по себестоимости от продаж. Счет применяют на предприятиях с основной системой налогообложения. На счете отражают суммы себестоимости по основным видам деятельности: продукция собственного производства и полуфабрикаты, услуги (как промышленного, так и иного характера), строительно-монтажные, геодезические, проектно изыскательные и прочие работы.

Основанием для осуществления проводок по субсчету 90.02.1 является калькуляция себестоимости. Аналитический учет по счету организовывается в разрезе видов продукции (услуг, работ).

Участник форума Герц Николай спрашивает, как связать проблему возврата поставщику нереализованной алкогольной продукции (в отсутствии у покупателя соответствующей лицензии на продажу), письмо Минфина России от 18 февраля 2013 №03-03-06/1/4213, где возврат нереализованной продукции признается реализацией, и проводки, которые делает программа в документах » Возврат товара от покупателя » и » Возврат товара поставщику » — /forum/thread.jsp? >

Отражение хозяйственных операций возврата товара у поставщика и покупателя зависит от следующих факторов:

Качественный или некачественный товар возвращается поставщику?
Принят или не принят к учету у покупателя возвращаемый товар?
Возвращаемый товар принят на учет в текущем или прошлом налоговом периоде?

В ситуации, о которой пишет Герц Николай , речь идет о возврате поставщику принятой у покупателя на учет качественной, но нереализованной алкогольной продукции.

В этом случае операция возврата оформляется у продавца документом Поступление товаров и услуг, а у покупателя — документом Реализация товаров и услуг.

Для целей налогообложения прибыли в данном случае эта операция будет признаваться реализацией (приобретением) товара, как и сообщается в письме Минфина России от 18 февраля 2013 №03-03-06/1/4213.

Что касается отсутствия соответствующей лицензии у покупателя на реализацию алкогольной продукции, то, согласно многочисленным разъяснениям Росакогольрегулирования, возврат алкогольной продукции, полученной по договору поставки, в рамках гражданских правоотношений не может квалифицироваться как поставка алкогольной продукции без соответствующей лицензии и не влечет применения соответствующего административного наказания.

Отражение хозяйственных операций возврата товара у поставщика и покупателя зависит от следующих факторов:

Качественный или некачественный товар возвращается поставщику?
Принят или не принят к учету у покупателя возвращаемый товар?
Возвращаемый товар принят на учет в текущем или прошлом налоговом периоде?

Пользователь ефа просит разъяснить суть проводки сторнирования торговой наценки, которую делает программа, при перемещении товара из одной неавтоматизированной торговой точки (НТТ) в другую: /forum/thread.jsp? > Артур Хафизов .

Согласно Инструкци и по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, учет торговой наценки в организациях розничной торговли ведется на счете 42.

Суммы торговой наценки по товарам проданным, отпущенным или списанным вследствие естественной убыли, брака, порчи, недостачи и т.п., сторнируются по кредиту счета 42 «Торговая наценка» в корреспонденции с дебетом счета 90 «Продажи» и иных соответствующих счетов.

Если товар приобретается для его последующей розничной продажи, то, рассмотрев условный пример, проводки могут быть примерно следующими:

Дебет 41.01 Кредит 60.01сумма 10 000 руб. количество 10 штук — товар поступил на оптовый склад;
Дебет 41.12 Кредит 41.01сумма 10 000 руб. количество 10 штук — товар перемещается в одну из розничных точек (НТТ);
Дебет 41.12 Кредит 42.02сумма 5 000 руб. — формируется проводка по учету торговой наценки исходя из указанной розничной цены. Например, цена за единицу в рознице 1500 руб., значит, общая сумма в рознице составила 15 000 руб., следовательно, общая торговая наценка в данной проводке будет равна 5 000 руб. (15 000 руб. – 10 000 руб.). Итого на счете 41.12сумма в 15 000 руб. (т.е. по продажной стоимости или с учетом наценки);

Дебет 41.12 Кредит 41.12 сумма 15 000 руб. количество 10 штук (по соответствующим видам субконто — номенклатура и склады) — товары перемещаются из одной розничной точки (НТТ) в другую розничную точку (НТТ);
Дебет 42.02 Кредит 42.02 сумма – 5 000 руб. (по соответствующим видам субконто — склады) — именно эти проводки и вызвали недоумение у ефы ;
Дебет 50.01 Кредит 90.01.1сумма 15 000 руб. — регистрируем выручку от реализации (ПКО);
Дебет 90.02.1 Кредит 41.12сумма 15 000 руб. — на счет себестоимости списалась сумма по продажной стоимости товара, а не по её себестоимости.

Именно поэтому и должен быть произведен Расчет торговой наценки по проданным товарам в регламентной операции Закрытие месяца , после проведения которого сформируются следующие проводки:

Дебет 90.02.1 Кредит 42.02 (- 5 000 руб.).

В результате на счете себестоимости останется сумма в 10 000 руб. как и должно быть.

Соответственно, закроется и счет 42.02.

В том случае, если в примере не было бы перемещения из одной НТТ в другую НТТ, то на счете 42.02 сумма по кредиту в 5 000 руб. сторнировалась бы после вышеуказанной регламентной операции.

В заключение обращаем ваше внимание на то, что новая редакция 3.0 прикладного решения «Бухгалтерия предприятия» предоставляет пользователям более гибкие и наглядные настройки аналитики учета материально-производственных запасов. Мы просим вас информировать нас о тех проблемах, которые возникают у вас в связи с переходом на новую редакцию для оперативного и своевременного их устранения.