Мы благодарим бухгалтера Светлану Костыренко (Республика Коми, г. Усинск) за предложенную тему статьи.
Здесь возможны два подхода.
Контролирующие органы считают, что расходы на аренду — это оплата труда в натуральной форме, которая образует доход работника. Поэтому обязанность обеспечить работника жильем должна быть прописана в трудовом договоре с ним.
Если договор аренды с собственником жилья будет заключен на год или более, то его нужно будет регистрировать в органе Росреестр
Хотя однажды суд признал, что такие расходы можно учесть для целей налогообложения прибыли полностью. ФАС Центрального округа указал на то, что расходы были направлены на обеспечение производственного процесса и без них приглашенные издалека сотрудники не смогли бы выполнять свои трудовые обязанности. А также отметил, что нормы ТК не могут регулировать налоговые отношения и довод о ограничении неправомерен. Ведь перечень расходов в пользу работника, которые можно учесть при расчете налога на прибыль, является открыты
Доход работника в виде уплачиваемой за него арендной платы должен облагаться НДФ Поэтому из денежных доходов работника придется удерживать нало
Не забудьте о том, что, оплачивая аренду напрямую собственнику жилья, являющемуся физическим лицом — непредпринимателем, ваша компания в любом случае становится налоговым агентом и в отношении доходов, полученных арендодателем, поэтому должна удержать из них
Что касается бухучета, то для отражения операций, связанных с арендой жилья, надо будет сделать следующие проводки.
Но конечно, подход 1 очень неоднозначный. И если вы готовы отстаивать свое мнение перед контролирующими органами, изучайте подход 2.
Его суть заключается в том, что расходы на аренду квартиры — это не оплата труда работника. Но несмотря на это, такие затраты обоснованны и экономически оправданны. Без них работодатель не сможет нормально организовать производственный процесс.
Тогда для целей налогообложения прибыли учесть расходы в виде арендной платы можно в полном объеме в составе прочих расходо
Дохода у работника не возникает, и НДФЛ с него удерживать не надо. Эту точку зрения, кстати, поддерживают и суд При этом однажды суд отметил, что такие арендные платежи совершаются в интересах организации и не связаны с системой оплаты труд
Страховые взносы начислять не надо все по той же причине: предоставление работнику жилья не является вознаграждением за труд.
Для того чтобы подтвердить обоснованность расходов на возмещение, у вас должны быть:
- копия договора аренды между работником и собственником жилья;
- копии платежных документов по арендной плате за жилье (например, расписок арендодателя о получении денег).
Кроме того, обязанность возместить работнику арендные расходы должна быть указана в трудовом договоре с ним.
В такой ситуации тоже существует два подхода к тому, как это должно быть отражено в налоговом учете.
Тогда возмещаемые работнику расходы на аренду нельзя учесть в уменьшение базы по налогу на прибыл
Сумма возмещения должна облагаться НДФЛ, так как в числе не облагаемых этим налогом выплат такое возмещение не поименован
Страховые взносы на сумму возмещения придется начислить, так как оно выплачивается в рамках трудовых отношени Однажды к такому выводу пришел и суд, поддержав
В бухгалтерском учете будут следующие проводки.
Он противоположен предыдущему подходу: возмещение расходов на аренду жилья — это законодательно установленная компенсация. Ведь в соответствии с ТК РФ при переезде работника в другую местность по согласованию с работодателем последний должен обеспечить сотрудника подъемными в пределах норм, установленных договором. Причем трудовой договор должен быть заключен до переезда работника к месту работ
Также при переезде работники ждут и повышения зарплаты на 55%, а работодатели предлагают всего 35%
Поскольку возмещение расходов на наем жилья — это часть подъемных, то оно учитывается при расчете налога на прибыль в числе прочих расходо
Компенсации, связанные с переездом работника в другую местность, не облагаются НДФ
Страховые взносы начислять не надо, поскольку такая компенсация указана в числе не облагаемых взносами выпла И однажды с этим согласился
Вместе с тем важно понимать: в законодательстве не сказано, что работодатель обязан оплатить работнику в числе подъемных и жилье. Поэтому контролирующие органы наверняка не согласятся с тем, что арендная плата, возмещаемая работнику в течение нескольких месяцев или даже лет, — это подъемные, предусмотренные трудовым законодательством. Соответственно, споры с налоговиками при применении подхода 2 весьма вероятны.
Почти треть опрошенных соискателей (29%) хоть раз получали от потенциальных работодателей предложение о переезде в другой населенный пункт. А значит, релокация становится все более распространенной практикой на рынке труда.
Рынок аренды жилья постепенно входит в цивилизованное русло.
Граждане всё больше доверяют не устным обсуждениям, а бумаге.
Одна из причин – болезненная тема стоимости аренды и порядка внесения платежей, которая часто становится причиной испорченных отношений между жильцом и арендодателем.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-44-61 . Это быстро и бесплатно !
О том, как составить, заключить и зарегистрировать договор аренды квартиры, можете узнать на нашем сайте.
Самый важный документ, которым регламентируется плата за аренду жилья, — это договор. Гражданский кодекс в статье 682 указывает, что вопросы, касающиеся объема денежных средств, порядка их внесения и возможности изменения этих условий, должны быть урегулированы в соглашении.
- Размер периодических взносов за жилое помещение устанавливается по соглашению сторон. Если в соответствии с законом установлен максимальный уровень, то цифры, обозначенные в соглашении, не должны превышать его.
- Одностороннее изменение размера требуемых средств не допускается, за исключением случаев, предусмотренных законом или соглашением.
- Деньги за жилое помещение должны вноситься нанимателем в документально установленные сроки. Если это не предусмотрено, средства должны вноситься нанимателем ежемесячно в порядке, установленном Жилищным кодексом Российской Федерации.
Сложно себе представить ситуацию, когда не прописаны условия внесения денег за найм квартиры. Поэтому следует не только обсудить, но и расписать в этом документе все детали, касающиеся этого вопроса.
Всю стоимость можно разделить на 2 части:
О том, как составить акт приема-передачи к договору аренды, а также опись имущества жилой площади, можете узнать из наших статей.
Как производить оплату? Существует два наиболее распространённых способа:
- Передача наличных денег под расписку хозяину жилья.
- Зачисление на банковский счет, указанный собственником.
Узнайте из нашей статьи о том, как составить расписку о получении денежных средств.
Если коммуналка возложена на арендатора, то тому проще всего выполнять свою обязанность через банковские переводы.
Во-первых, инструментов для держателей карт придумали много — терминалы, интернет-банкинг и так далее.
Во-вторых, в отделении банка можно без проблем взять распечатку и подтвердить внесение средств за коммунальные услуги.
Какова плата за наем приватизированной квартиры? Если жилье приватизировано, то собственнику дополнительно придётся отдать налог на имущество. Арендатора вопросы налогообложения не касаются.
Практически всегда арендатор платит за будущий месяц. Это обусловлено практикой заключения таких соглашений – после подписания документов вносится залог и оплачивается первый месяц. Средства за следующий месяц вносится авансом, до его наступления.
Стороны должны оговорить и зафиксировать даты, до наступления которых должны быть внесены денежные средства. Например, не позднее 20 числа текущего месяца необходимо оплатить следующий.
Что делать, если арендатор просрочил платёж? Для такой ситуации предусмотрены условия о штрафных санкциях, применяемых в случае задержки перечисления средств: пеня, расторжение договора и так далее. И всё же владельцу помещения стоит подходить к такой проблеме с пониманием.
Следует связаться с жильцом, уточнить, чем вызвано его недобросовестное поведение. Вероятно, у человека просто возникли материальные трудности, что может случиться с каждым человеком.
Если же просрочка начинает становиться неприемлемой, например, вам уже месяц обещают заплатить, а денег так и нет, то придётся задействовать официальные методы.
Владелец жилья направляет письмо временному жильцу с требованием выплатить задолженность.
Можно сразу обращаться в суд с заявлением.
Вызов полиции в этой ситуации не поможет. Речь идёт не о преступлении, а о невыполнении условий гражданского договора. Когда об этом узнают сотрудники органов, они быстро отправят хозяина в суд по всем вопросам.
К сожалению, арендодатель находится в заведомо проигрышной ситуации. Жильца он выселить не может без решения суда, а разбирательство займёт от месяца до полугода, с учётом обжалований.
Некоторые расстроенные владельцы квартир пишут заявления в управляющую компанию, чтобы та отключала электроэнергию. После этого пользоваться помещениями становится очень сложно, и жильцы спешно съезжают.
Сторонам не следует пренебрегать нюансами внесения платежей за пользование жильем. Следует наоборот, максимально подробно расписать, как и когда оплачивается наем квартиры, чтобы в будущем не возникло конфликтных ситуаций по этому поводу.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:
+7 (499) 938-44-61 (Москва)
+7 (812) 425-63-42 (Санкт-Петербург)
Организации, нуждающиеся в высококвалифицированных специалистах, нередко приглашают их на работу из других регионов. Поэтому вопросы бухгалтерского и налогового учета расходов по оплате жилья для иногородних сотрудников достаточно актуальны в настоящее время.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Как установлено в п.п. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся суммы оплаты (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика. Поэтому оплата организацией за своих сотрудников стоимости проживания признается их доходом, полученным в натуральной форме, и с учетом п. 1 ст. 211 НК РФ суммы данной оплаты включаются в налоговую базу по НДФЛ указанных лиц (письмо Минфина России от 14.09.16 г. № 03-04-06/53726).
Пример 1
В соответствии с трудовым договором оплата стоимости аренды жилья является частью заработной платы (должностного оклада) работника. Ежемесячная стоимость такой аренды составляет 50 000 руб. Оплата производится путем перечисления денежных средств с расчетного счета организации в адрес арендодателя. На уплаченную сумму уменьшается размер заработной платы работника в денежной форме. Начисление заработной платы работникам производится при каждой ее выплате. Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления.
В учете организации указанные операции следует отразить следующим образом (см. таблицу).
Операции по оплате организацией аренды жилья для сотрудника
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Содержание операций
Первичный документ
Перечислены денежные средства арендодателю за работника в оплату стоимости аренды жилья
выписка банка по расчетному счету
Учтены расходы на оплату труда в натуральной форме
Учтена стоимость аренды жилья, оплаченная за работника в счет заработной платы
На дату удержания НДФЛ
Удержан НДФЛ с дохода в виде заработной платы, выплаченной в натуральной форме, при выплате работнику заработной платы в денежной форме
(50 000 руб. x 13%)
Регистр налогового учета (налоговая карточка)
В ст. 255 НК РФ определено, что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Поэтому, если расходы работодателя на аренду жилья для иногородних сотрудников являются формой оплаты труда и условием в трудовом договоре, то такие расходы для целей налогообложения прибыли могут быть учтены в составе расходов как заработная плата, выраженная в натуральной форме, при условии соответствия расходов требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, согласно которому расходы должны быть экономически оправданными, документально подтвержденными и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Таким образом, на основании п. 25 ст. 255 НК РФ в целях налогообложения затраты по найму жилого помещения для работника могут также учитываться в качестве расходов на оплату труда как другие виды расходов, произведенных в пользу работника и предусмотренных трудовым и (или) коллективным договором. При этом существует и альтернативный вариант признания указанных расходов, а именно арендные платежи за арендованное имущество в налоговом учете признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией, на последнее число отчетного (налогового) периода (п.п. 10 п. 1 ст. 264, п.п. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
По мнению Минфина России, расходы по оплате жилья работнику организации могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 20% месячного заработка этого работника с учетом премий и надбавок, при условии заключения с ним трудового договора. В период, когда такой договор не заключен и работник не состоит в штате организации, указанные расходы вообще не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль (письма от 14.09.16 г. № 03-04-06/53726, от 22.10.13 г. № 03-04-06/44206 и от 30.09.13 г. № 03-03-06/1/40369).
Следовательно, если организация решит признать расходы на оплату жилья работникам организации при налогообложении прибыли в полном объеме, то, вероятнее всего, свою позицию она будет отстаивать в суде.
С позицией Минфина России можно поспорить на основе следующих аргументов:
1) на расходы по найму жилых помещений не распространяется 20%-ное ограничение, установленное в отношении заработка в неденежной форме (ст. 131 ТК РФ), так как затраты организации на аренду жилых помещений для сотрудников не являются частью заработной платы, и расходы на содержание сотрудников (в том числе связанные с арендой для них жилья) к ней не относятся, поэтому при расчете налога на прибыль затраты на аренду квартир для иностранных работников учитываются в полном размере; 2) установленное 20%-ное ограничение относительно выплат в неденежной форме распространяется только на заработную плату сотрудников и не подлежит применению к иным выплатам в их пользу, к которым в том числе относится оплата найма жилых помещений.
Пример 2
По условиям заключенного трудового договора работнику была предоставлена квартира для проживания, аренду которой оплачивает организация. Стоимость аренды жилья составляет 50 000 руб. Оклад работнику установлен в размере 120 000 руб. Ежемесячная арендная плата равна 20 000 руб.
Если организация придерживается официальной позиции Минфина России по данному вопросу, то в бухгалтерском учете ежемесячно она будет делать следующие записи:
Дебет 76, Кредит 51 — 20 000 руб. — перечислена арендная плата за квартиру; Дебет 20 (26, 44), Кредит 70 — 120 000 руб. — учтены расходы на оплату труда работника; Дебет 70, Кредит 76 — 20 000 руб. — отражена стоимость аренды, оплаченная за работника, в счет оплаты труда; Дебет 70, Кредит 68-НДФЛ — 2600 руб. (20 000 руб. х 13%) — удержан НДФЛ с дохода в виде заработной платы, осуществленной в натуральной форме, при выплате работнику заработной платы в денежной форме.
В налоговом учете указанная сумма арендной платы будет включена в состав расходов на оплату труда в полном объеме (п. 25 ст. 255 НК РФ).
Пример 3
Воспользуемся условиями примера 2. Допустим, что оклад работника равен 60 тыс. руб. Организация придерживается официальной точки зрения. Тогда в целях налогообложения прибыли можно учесть 12 000 руб. (60 000 руб. х 20%).
В бухгалтерском учете ежемесячно необходимо производить следующие записи:
Дебет 76, Кредит 51 — 20 000 руб. — перечислена арендная плата за квартиру; Дебет 20 (26, 44), Кредит 70 — 120 000 руб. — учтены расходы на оплату труда работника; Дебет 99, Кредит 68-ПНО — 1600 руб. (20 000 руб. — 12 000 руб.) х 20%) — отражено ПНО; Дебет 70, Кредит 76 — 20 000 руб. — отражена стоимость аренды, оплаченная за работника, в счет оплаты труда; Дебет 70, Кредит 68-НДФЛ — 2600 руб. (20 000 руб. х 13%) — удержан НДФЛ с дохода в виде заработной платы, осуществленной в натуральной форме, при выплате работнику заработной платы в денежной форме.