Внебалансовые счета (Off-balance Sheet Items) — счета бухгалтерского учета, на которых в банках учитываются требования и обязательства банка, которые могут возникнуть в будущие периоды и по которым он несет риски, а также документы и ценности, которые не принадлежат ни к активам, ни к пассивам банка и операции по приватизации.
Хозяйственные средства, средства и ценности учитываются на внебалансовых счетах тогда, когда они не соответствуют двум критериям: вероятность того, что банк получит или потеряет любую будущую экономическую выгоду, связанную с конкретным активом или пассивом, и когда актив или пассив имеет стоимость, которая может быть точно определена.
Внебалансовые счета — счета, на которых учитываются ценности, не относящиеся к активам банка, а также некоторые денежные документы и поручения на совершение операции. На них учитываются:
- резервные фонды денежных билетов и монеты;
- обязательства заемщиков;
- расчетные документы, сданные банку на инкассо (для получения платежей);
- ценности, принятые на хранение;
- бланки строгой отчетности, чековые и квитанционные книжки, аккредитивы к оплате и т.д.;
- аккредитивы к оплате и т.д.
Бухгалтерский учет по внебалансовым счетам банки ведут так же, как по балансовым — методом двойной записи: внебалансовые счета являются активными, если при переводе их на балансовый счет последние дебетуются, а если же счета кредитуются, то внебалансовые счета считаются пассивными.
Синонимом внебалансового счета является забалансовый счет.
Глава В. Внебалансовые счета
| Номер счета |
Наименование счета | Приз- нак счета |
Сумма | ||
| в рублях |
ин. валюта в рубле- вом экви- вален- те |
всего | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Раздел 2 Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций Неоплаченный уставный капитал Неоплаченная сумма уставного Неоплаченная сумма уставного |
|||||
| 1 | Итого по счету N 906 | ||||
| 2 | Итого по разделу 2 | ||||
| Раздел 3 Ценные бумаги Неразмещенные ценные бумаги Бланки собственных ценных бумаг Бланки собственных ценных бумаг Выкупленные до срока погашения Собственные ценные бумаги, Бланки, сертификаты, ценные |
|||||
| 3 | Итого по счету N 907 | ||||
| 908
90804 |
Ценные бумаги прочих эмитентов
Бланки ценных бумаг других Ценные бумаги для продажи на Ценные бумаги на хранении по Облигации государственных займов, |
||||
| 4 | Итого по счету N 908 | ||||
| 5 | Итого по разделу 3 | ||||
| Раздел 4 Расчетные операции и документы Расчетные документы, ожидающие Расчетные документы, не оплаченные Расчетные документы клиентов, не Не оплаченные в срок расчетные Оплаченные выигравшие билеты Выставленные аккредитивы для Расчетные документы, ожидающие ДПП Документы и ценности, полученные |
|||||
| 6 | Итого по счету N 909 | ||||
| 910
91010 |
Расчеты по обязательным резервам
Недовнесенная сумма в обязательные Недовнесенная сумма в обязательные Штрафы за нарушение нормативов |
||||
| 7 | Итого по счету N 910 | ||||
| 911
91104 |
Операции с валютными ценностями
Иностранная валюта, чеки (в том Иностранная валюта, чеки (в том Иностранная валюта, принятая на |
||||
| 8 | Итого по счету N 911 | ||||
| 912
91220 |
Разные ценности и документы
Марки и другие документы на оплату Разные ценности и документы Разные ценности и документы, Драгоценные металлы клиентов на Драгоценные металлы клиентов, Средства на строительство, Износ объектов жилищного фонда, Документы и ценности, принятые и Документы и ценности отосланные на |
||||
| 9 | Итого по счету N 912 | ||||
| 10 | Итого по разделу 4 | ||||
| Раздел 5 Кредитные и лизинговые операции, условные обязательства и условные требования Обеспечение, полученное по Ценные бумаги, принятые в Имущество, принятое в обеспечение Драгоценные металлы, принятые в Ценные бумаги, полученные по Выданные гарантии и поручительства Неиспользованные кредитные линии Неиспользованные лимиты по Условные обязательства |
|||||
| 11 | Итого по счету N 913 | ||||
| 914
91418 |
Активы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам и условные требования кредитного характера Ценные бумаги, переданные в Имущество, переданное в Драгоценные металлы, переданные в Полученные гарантии и Неиспользованные кредитные линии Неиспользованные лимиты по Номинальная стоимость |
||||
| 12 | Итого по счету N 914 | ||||
| 915
91508 |
Арендные и лизинговые операции
Основные средства, переданные в Другое имущество, переданное в Имущество, переданное на баланс Арендованные основные средства Арендованное другое имущество |
||||
| 13 | Итого по счету N 915 | ||||
| 14 | Итого по разделу 5 | ||||
| Раздел 6 Задолженность, вынесенная за баланс Задолженность по процентным Неполученные проценты по Неполученные проценты по кредитам |
|||||
| 15 | Итого по счету N 916 | ||||
| 917
91705 |
Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания Неполученные проценты по Неполученные проценты по кредитам Не погашенная кредитными |
||||
| 16 | Итого по счету N 917 | ||||
| 918
91802 |
Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания Задолженность по межбанковским Задолженность по кредитам и прочим |
||||
| 91803 | Долги, списанные в убыток | А | |||
| 17 | Итого по счету N 918 | ||||
| 18 | Итого по разделу 6 | ||||
| 19 | Всего по внебалансовым счетам (арифметический итог остатков должен быть равен сумме счетов N 99998 и 99999) |
||||
| Раздел 7 Корреспондирующие счета Счет для корреспонденции с Счета главы В предназначены для учета ценностей и документов, принятых на хранение, инкассо, комиссию, а также бланков ценных бумаг, других бланков, вкладных книжек, банковских расчетных карт и др. Внебалансовые счета этой главы по экономическому содержанию разделены на активные и пассивные. В учете операции отражаются методом двойной записи с применением двух технических счетов: активные счета корреспондируют со счетом 99999, пассивные – со счетом 99998, при этом счета 99998 и 99999 ведутся только в рублях. Двойная запись может также осуществляться путем перечисления сумм с одного активного внебалансового счета на другой активный счет или с одного пассивного счета – на другой пассивный счет. Глава В включает шесть разделов (табл. 13.8), которые начинаются с цифры 2. Разделы главы В Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций Раздел 3. Ценные бумаги Раздел 4. Расчетные операции и документы Раздел 5. Кредитные и лизинговые операции, условные обязательства и условные требования Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс Раздел 7. Корреспондирующие счета Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций. Счета раздела предназначены для учета неоплаченной части номинальной стоимости акций, размещенных с рассрочкой платежа, в кредитных организациях, созданных в форме акционерного общества, неоплаченной стоимости долей (их частей) уставного капитала – в кредитных организациях, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью. Раздел 3. Ценные бумаги. На счетах этого раздела учитываются бланки ценных бумаг:
Бланки ценных бумаг учитываются в условной оценке: 1 рубль за 1 бланк. Все счета раздела активные. Раздел 4. Расчетные операции и документы. В раздел включены счета по учету расчетных операций и документов, расчетов по обязательным резервам, операций с валютными ценностями, а также учет разных ценностей и документов. Счет первого порядка 909 «Расчетные операции» включает активные счета второго порядка по учету картотеки расчетных документов:
Раздел 5. Кредитные и лизинговые операции, условные обязательства и условные требования. Счета этого раздела предназначены для учета полученного обеспечения предоставленных кредитов и активов, переданных в обеспечение. На соответствующих счетах второго порядка счета 913 «Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства» ведется учет полученного обеспечения предоставленных кредитов, депозитов и прочих размещенных средств, ценных бумаг, полученных по операциям, совершаемым на возвратной основе, условных обязательств некредитного характера, выданных гарантий и поручительств. Также счет 913 предназначен для учета неиспользованных кредитных линий и лимитов по предоставлению средств в виде овердрафта и под лимит задолженности. Для учета балансовой стоимости ценных бумаг, драгоценных металлов и имущества, переданных в обеспечение по привлеченным средствам, полученных гарантий и поручительств, неиспользованных кредитных линий и лимитов на получение межбанковских средств и номинальной стоимости приобретенных прав требований в разделе предусмотрен активный счет 914 «Активы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам, и условные требования кредитного характера». Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс. Раздел состоит из трех основных счетов:
Раздел 7. Корреспондирующие счета. Раздел содержит два специальных счета:
Указанные счета применяются для отражения операций по внебалансовым счетам методом двойной записи. Учет операций по этим счетам ведется только в рублях. Применение счетов 99998 и 99999 вызвано необходимостью балансировки униграфической записи на внебалансовых счетах для получения балансов по главе В. detector |