Затраты на обслуживание кредита что это

Читайте также:

1. V. Затраты, не учитываемые в нормах накладных расходов, но относимые на накладные расходы
2. Влияние управления запасами на затраты предприятия и экономический результат его работы
3. Внутренние затраты на дефект
4. Внутренние затраты на дефект
5. Возместить затраты на организацию и проведение торгов.
6. Вопрос 29. Характеристика форм кредита.
7. Все прочие затраты по займам, которые не могут быть капитализированы, признаются в качестве расходов в период их возникновения.
8. Выпускаемые изделия и косвенные затраты предприятия, руб.
9. Доходы коммерческого банка
10. Единовременные затраты.
11. Затраты в длительном периоде
12. Затраты и качество продукции — баланс интересов

Расчет затрат на обслуживание коммерческого кредита выполняется при следующих исходных данных:

3. Целевая прибылпри уровне рентабельности (доходности) 15% и налога на прибыль 24% годовых

4. Суммарный текущий доход, возмещающий годовые издержки производства, относимые на себестоимость, и целевую прибыль

5. Годовые издержки производства, относимые на себестоимость, за вычетом суммы начисленной амортизации

7. Прогнозные темпы инфляции: за 2011 год – 8.8%, за 2012 год – 8.2%, за 2013 год – 7.9% (Федеральный закон РФ от 13 декабря 2010 года, №357-ФЗ).

В первом приближении принимаем сумму заемных средств (коммерческий кредит) в размере 35% сметной стоимости единовременных затрат

При равномерной схеме возврата коммерческого кредита на 5 лет имеем:

— сумму кредита, подлежащую возврату в расчетный год

— процентную ставку по кредиту в расчетный год возврата

— затраты на обслуживание кредита в расчетный год возврата

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

В действующих нормативных документах по бухгалтерскому учету в России затраты по обслуживанию займов и кредитов под­разделяются на расходы по уплате процентов и прочие. Кроме того, затраты целесообразно классифицировать по ряду признаков:

По времени возникновения затраты, связанные с обслуживани­ем займов и кредитов, могут быть:

— разовые — например, на подготовку документов для заклю­чения кредитного договора, расходы на аудиторскую проверку, оценка предметов залога и т.н.;

— периодические — например, публикация необходимой ин­формации в случае привлечения облигационного займа, хранение ценных бумаг, платежи за расчетно-кассовое обслуживание ссуд­ного счета, и т.п.

При этом проценты за пользование заемными средствами могут быть отнесены как к разовым, так и к периодическим расходам, в зависимости от условий договоров.

По отношению к сумме основного долга:

— постоянными, т.е. не зависят от объема кредитования. К та­ким расходам можно отнести проведение аудиторской проверки для подтверждения достоверности показателей отчетности, и т.п.:

— переменными, т.е. изменяются пропорционально сумме привлеченных средств. Например, сумма процентов, оценка пред­мета залога или платежи за расчетно-кассовое обслуживание бу­дут зависеть от размера получаемого кредита.

Проценты и иные затраты по обслуживанию заемных средств относятся на прочие расходы(Дт 91 Кт 66, 67), кроме случаев, предусмотренных нормативными документами.

Так, исключением из общего правила являются затраты по креди­там и займам, непосредственно относящиеся к приобретению и (или) строительству инвестиционных активов. Согласно п. 13 ПБУ 15/08 к инвестиционным активам относятся объекты основных средств, имущественные комплексы и другие аналогичные активы, требу­ющие большого времени и затрат на приобретение и (или) строи­тельство. Указанные объекты, приобретаемые непосредственно для перепродажи, учитываются как товары и к инвестиционным активам не относятся. Проценты по заемным средствам, полученным на приобретение или создание инвестиционного актива, включа­ются в его стоимость, если начислены о момента принятия акти­ва к учету: Дт 08 Кт 66,67 .

Кредиты банка для персонала, также как и другие кредиты, учитываются на счетах 66, 67. Выдача: Дт 73.1 Кт 50, 51, проценты могут выплачиваться самим работником или за счет средств предприятия:

Дт 51 Кт 66, 67 – получен кредит для работника

Дт 50 Кт 51 – полученные средства с расчетного счета оприходованы в кассу

Дт 73.1 Кт 50 – выдан кредит работнику

Дт 91.2 Кт 66, 67 – начислены % по кредитам, полученным для работников за счет средств предприятия

Дт 73.1 Кт 66, 67 – начислены % за счет работника

Дт 66, 67 Кт 51 – погашен кредит, уплачены проценты

Дт 50, 70 Кт 73.1- удержание долга

Особенности учета займов

Получение займа оформляется договором займа. Заем м.б. оформлен выписанным векселем, которым предусматривается определенная сумма процентов (отражается с учетом суммы основного долга), путем выпуска облигаций, которые, в свою очередь, могут быть размещены по цене выше или ниже номинала.

Дт 50, 51 Кт 66, 67 – получен заем по договору займа или под выданный вексель

Дт 50, 51 Кт 66, 67 – получены средства по выпущенным в обращение облигациям

Дт 50, 51 Кт 91.1 – на сумму разницы между номиналом и фактической ценой размещения облигаций в случае, если последняя выше номинала

Погашение займа: Дт 66, 67 Кт 51, 50 – погашен договор займа, вексель, облигация

Учет процентов по займам

Также как и по кредитам, проценты по займам в учете отражаются как прочие расходы: Дт 91.2 Кт 66, 67 за исключением случаев, когда заем получен на приобретение инвестиционного актива. При выдаче векселя (выпуске облигации) сумма долга д. б. показана вместе с процентами:

Дт 91.2 Кт 66, 67 – на сумму процентов по облигациям (векселям), включенным в сумму основного долга.

Задание 1: отразить на счетах бухгалтерского учета операции по получению и погашению кредита банка

1. Получен кредит банка на расчетный счет сроком на 6 месяцев на пополнение оборотных средств – 300 000 руб.

2. Начислены проценты банку за пользование кредитом за 1 квартал из расчета 20 % годовых — ?

3. Перечислены проценты — ?

4. По окончании договора кредит погашен — ?

Задание 2: отразить на счетах бухгалтерского учета операции по получению и погашению долгосрочных кредитов банка

1. На расчетный счет зачислен долгосрочный кредит банка для приобретения технологической линии по производству йогуртов– 900 000 руб.

2. Приняты к оплате счета поставщиков за технологическое оборудование – 600 000 руб., НДС – 108 000 руб.

3. Начислены проценты за пользование кредитом банка за первый месяц из расчета 18 % годовых — ?

4. С расчетного счета уплачены проценты за пользование кредитом — ?

5. Оборудование передано в монтаж — ?

6. Расходы по монтажу технологической линии: материалы – 20 000 руб., заработная плата – 30 000 руб., ЕСН — ?

7. Начислены и уплачены проценты за пользование кредитом банка за второй месяц — ?

8. Введена в эксплуатацию технологическая линия — ?

9. Начислены и уплачены проценты за пользование кредитом за третий месяц — ?

10. Погашен кредит банка с расчетного счета — ?

Задание 3: отразить на счетах бухгалтерского учета операции по получению краткосрочного займа

1. На расчетный счет зачислен займ от другого предприятия сроком на 10 месяцев – 200 000 руб.
2. Начислены и уплачены проценты за пользование займом за первый месяц из расчета 15% годовых — ?
3. По окончании срока займ возвращен предприятию-заимодавцу — ?

Как отражается в учете организации-заемщика прощение ей кредитором-заимодавцем долга по уплате процентов по займу с целью получения заимодавцем от организации основной суммы займа?

Организация получила заем в сумме 300 000 руб. на срок с 20 сентября по 19 ноября на пополнение оборотных средств. Согласно договору проценты по займу начисляются по ставке 9% годовых с условием единовременной уплаты на дату возврата займа. Договор займа не содержит условия об изменении процентной ставки в течение срока действия договора.

В установленный срок организация не возвратила заем и не уплатила проценты, причитающиеся по договору займа. Организация получила от кредитора-заимодавца заявление с предложением: если организация в течение 10 дней погасит задолженность по возврату основной суммы займа (300 000 руб.), то заимодавец прощает ей долг по уплате процентов. В указанный срок (29 ноября) организация погасила задолженность по возврату основной суммы займа.

Опора деревянной одностоечной и способы укрепление угловых опор: Опоры ВЛ — конструкции, предназначен­ные для поддерживания проводов на необходимой высоте над землей, водой.

Поперечные профили набережных и береговой полосы: На городских территориях берегоукрепление проектируют с учетом технических и экономических требований, но особое значение придают эстетическим.

Организация стока поверхностных вод: Наибольшее количество влаги на земном шаре испаряется с поверхности морей и океанов (88‰).

Учет кредитов и займов и затрат по их обслуживанию

Как известно, задолженность организации-заемщика подразделяется на краткосрочную и долгосрочную. В свою очередь, задолженность может быть срочной и просроченной.

В п. 5 ПБУ 15/01 даны критерии отнесения задолженности к тому или иному виду:

• краткосрочной задолженностью является задолженность по кредитам и займам, срок погашения которой по условиям договора не превышает 12 месяцев;

• долгосрочной задолженностью считается задолженность по кредитам и займам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев;

• срочной задолженностью является задолженность по кредитам и займам, срок погашения которой по договору не наступил или продлен;

• просроченной задолженностью является задолженность по кредитам и займам, по которым истек срок погашения по условиям договора.

Организациям-заемщикам предоставлено право осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную. Такой перевод производится заемщиком в тот момент, когда по условиям договора до погашения суммы долга остается 365 дней.

При невыполнении обязательств по своевременному погашению задолженности организация-заемщик должна произвести перевод срочной задолженности в просроченную в день, следующий за датой погашения кредита или займа по договору.

Наряду с кредитами и займами заемщики могут осуществлять привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций. При этом аналитический учет задолженности ведется по отдельным займам и кредитам и видам заемных обязательств. Задолженность по заемным средствам (кредитам, займам, заемным обязательствам), выраженная в иностранной валюте, должна быть пересчитана в рублевой оценке по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции. При отсутствии курса ЦБ РФ задолженность пересчитывается по курсу, определяемому по соглашению сторон.

Затраты по полученным займам и кредитам должны быть признаны в том отчетном периоде, в котором они произведены, кроме той части затрат, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива. В п. 13 ПБУ 15/01 инвестиционный актив определяется как объект имущества, для подготовки к использованию которого требуется значительное время. К таким активам относятся объекты основных средств, имущественные комплексы и т. п., которые требуют большого времени и затрат на их приобретение, строительство.

Если такие объекты приобретаются с целью перепродажи, то они учитываются как товары и к инвестиционным активам не относятся.

Затраты по получению кредитов и займов, согласно п. 11 ПБУ 15/01, включают:

• проценты за полученные кредиты и займы;

• проценты,дисконт1 по причитающимся к оплате векселям и облигациям;

• дополнительные затраты в связи с получением кредитов и займов, выпуском и размещением заемных обязательств;

• курсовые и суммовые разницы, относящиеся на проценты по кредитам и займам в иностранной валюте, которые исчисляются с момента начисления процентов до их фактического погашения.

При поступлении материальных ценностей, выполнении работ и т. п. проценты по полученным на эти цели кредитам и займам отражаются в составе операционных расходов организации-заемщика.

На конец отчетного периода задолженность заемщика по кредитам и займам отражается в бухгалтерском учете вместе с причитающимися к оплате процентами.

Проценты, дисконт по выданным заемным обязательствам (векселям, облигациям) учитываются заемщиком следующим образом:

• по выданным векселям организация-векселедатель отражает задолженность как кредиторскую. Сумма процентов, причитающихся векселедержателю, включается организацией-заемщиком в состав операционных расходов, а в целях равномерного ежемесячного включения сумм причитающихся процентов организация-векселедатель может учитывать их в составе расходов будущих периодов;

• по размещенным облигациям организация-эмитент отражает их номинальную стоимость как кредиторскую задолженность, а в целях равномерного включения сумм, причитающихся к уплате организации-заимодавцу, они учитываются эмитентом в составе расходов будущих периодов.

В состав расходов по займам и кредитам у заемщика включаются дополнительные затраты, связанные:

• с оказанием заемщику юридических и консультационных услуг;

• с осуществлением копировально-множительных услуг;

• с оплатой налогов и сборов в соответствии с законодательством;

• с проведением экспертиз;

• с потреблением услуг связи;

• с другими затратами, возникающими в связи с получением займов, кредитов и размещением заемных обязательств.

Перечисленные расходы относятся к тому отчетному периоду, в котором они были произведены. Как сказано в ПБУ 15/01, такие расходы могут предварительно учитываться как дебиторская задолженность, а после погашения включаются в состав операционных расходов.

Затраты по полученным займам и кредитам, относящиеся к приобретению или строительству инвестиционного актива, должны включаться в его стоимость с погашением путем начисления амортизации (за исключением объектов, по которым не предусмотрено начисление амортизации).

По объектам, стоимость которых не амортизируется, затраты по полученным займам и кредитам включаются в состав текущих расходов организации и подлежат включению в финансовый результат (за исключением случаев, когда организация использует средства полученных займов и кредитов для предварительной оплаты товарно-материальных запасов, работ, услуг).

Затраты по полученным займам и кредитам, связанные со строительством или приобретением инвестиционных активов, включаются в их первоначальную стоимость, если организация-заемщик ожидает в будущем получение экономических выгод и это необходимо для управленческих нужд организации. Следует обратить внимание на то, что затраты по полученным займам и кредитам в связи с приобретением инвестиционного актива уменьшаются на величину дохода от временного использования заемных средств в качестве краткосрочных или долгосрочных финансовых вложений. Уменьшение затрат по займам на величину дохода должно быть подтверждено расчетом фактически полученного дохода.

В ПБУ 15/01 определены условия включения затрат по полученным займам и кредитам в первоначальную стоимость инвестиционных активов. К ним, согласно п. 27, относятся:

• возникновение расходов по приобретению или строительству инвестиционного актива;

• фактическое начало работ по созданию инвестиционного актива;

• фактические затраты по займам и кредитам или обязательства по этим объектам заимствования.

Если в течение периода, превышающего 3 месяца, прекращены работы по строительству инвестиционного актива, то включение затрат по полученным на эти цели займам и кредитам в первоначальную стоимость приостанавливается, а подобные затраты включаются в текущие расходы организации.

Если в течение строительства возникает необходимость в дополнительном согласовании технических или организационных вопросов, то это обстоятельство не считается прекращением работ.

В п. 28 ПБУ 15/01 определено использование средневзвешенной процентной ставки при приобретении инвестиционных активов. Такие ставки применяются в случаях приобретения инвестиционных активов за счет заемных средств, полученных на другие цели. В этом случае величина средневзвешенной ставки определяется но сумме всех займов и кредитов, не погашенных в течение отчетного периода (за исключением сумм этих займов, полученных специально для финансирования конкретного объекта инвестиционных активов).

Средневзвешенная ставка займов и кредитов (при условии ее применения) подлежит раскрытию в бухгалтерской отчетности.

В ПБУ 15/01 определено, что включение затрат по полученным займам и кредитам в первоначальную стоимость инвестиционных активов прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств или имущественного комплекса по видам активов, которые его формируют.

Если же инвестиционный актив не принят к бухгалтерскому учету, но с его использованием начаты фактический выпуск продукции, выполнение работ, то включение затрат по займам и кредитам в первоначальную стоимость прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем фактического начала эксплуатации.

В п. 32 ПБУ 15/01 определен состав показателей, подлежащих включению в состав бухгалтерской отчетности, а именно:

• перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную;

• порядок списания дополнительных затрат по займам;

• способы начисления и распределения причитающихся доходов по заемным обязательствам;

• порядок учета доходов от временного вложения заемных средств;

• наличие и движение задолженности по основным видам займов и кредитов;

• сроки погашения основных видов займов и кредитов;

• затраты по займам и кредитам, включаемые в состав операционных расходов и в первоначальную стоимость инвестиционных активов.

Применение ПБУ 15/01 позволяет организациям упорядочить систему расчетов по займам и кредитам, выявить финансовые результаты их использования в хозяйственной деятельности.