Материал для подписчиков издания «ЭЖ-Бухгалтер (Бухгалтерское приложение)». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.
Бухгалтерское приложение газеты «Экономика и Жизнь» — рассчитано на практикующих бухгалтеров, аудиторов, работников налоговых органов. Представляет актуальные комментарии специалистов, оперативные ответы на вопросы читателей, а также законы, постановления, инструкции, письма и разъяснения министерств и ведомств.
Периодичность выхода: еженедельно, 50 номеров в год. Объем:12 полос.
Одно из важных преимуществ при приобретении квартиры в ипотеку — возможность получить дополнительный вычет по уплаченным процентам. Правила его предоставления в целом схожи с классическим вычетом при покупке недвижимости, однако есть и некоторые различия. О наиболее важных нюансах пойдет речь в этой статье.
Максимальная сумма вычета по расходам на проценты составляет 3 000 000 рублей (п.4 ст. 220 НК РФ). Впрочем, большую часть населения данное ограничение не затронет, так как для этого сумма кредита (при среднерыночных условиях) должна превысить 10 миллионов рублей. Данная сумма применяется только к расходам по процентам (а не к погашению основного долга, для него действует обычный имущественный вычет при покупке жилья). Поэтому, чтобы оценить сумму вычета, Вам необходимо иметь перед глазами график погашения кредита, где ежемесячный платеж разделен на две составляющие — погашение процентов и погашение основного долга.
Есть несколько важных ограничений, связанных с получением имущественного вычета по расходам на проценты:
- Кредит или займ должен быть целевым (на покупку конкретного объекта недвижимости)
- Максимальная сумма вычета составляет 3 миллиона рублей
- Такой вычет можно получить только по одному объекту (даже в том случае, если сумма вычета полностью не выбрана)
- Проценты, по которым предоставляется вычет, должны быть фактически уплачены (перечислены банку)
Данный вычет можно получить только на один объект недвижимости (абзац 2 п.8 ст.220 НК РФ). Даже если вся сумма вычета (3000000 рублей) не использована, то неиспользованную часть нельзя будет использовать при приобретении в ипотеку следующего объекта недвижимости.
Да, в том случае, если в договоре кредитования прямо указано, что кредит берется на приобретение жилья. Иными словами, не обязательно это должна быть ипотека (хотя это самый распространенный случай), главное, чтобы в договоре кредитования прослеживалось целевое назначение займа (пп.4 п.1 ст.220 НК РФ). Поэтому, если Вам для покупки недвижимости по каким-то причинам приходится брать потребительский кредит, то пожалуйста не забудьте туда включить строчку «кредит привлекается для приобретения квартиры по адресу такому-то». Если такая строчка отсутствуют, и в договоре кредита написано что-то вроде «на неотложные нужды», то налоговики откажут Вам откажут в вычете по расходам на проценты (Письмо Минфина РФ от 26.07.2011 N 03-04-05/7-535).
Да, это напрямую следует из Налогового кодекса (пп.4 п.1 ст.220), где сказано, что вычет предоставляется как по займам (займ может выдать любое лицо), так и по кредитам (кредит может выдать только банк). Самое главное условие – в договоре займа должно быть указано, что денежные средства предоставляются для нужд приобретения недвижимости (объект недвижимости нужно явно идентифицировать, то есть указать его адрес).
Для получения имущественного вычета по расходам на уплату процентов необходимо предоставить:
- Налоговая декларация 3-НДФЛ
- Кредитный договор с приложениями и дополнительными соглашениями к нему
- Документы, подтверждающие уплату процентов (обычно это Справка из банка, подтверждающая, что проценты были уплачены)
- Заявление на возврат
Данный перечень закрытый (то есть инспекторам запрещено требовать какие-то дополнительные документы), он установлен Письмом ФНС России от 22.11.2012 №ЕД-4-3/19630@. Обращаем внимание, что часть из этих документов предоставляется при получении обычного (не по процентам) вычета, поэтому чаще всего к стандартному пакету документов необходимо добавить Кредитный договор и справку из банка. В Декларации необходимо дополнительно заполнить раздел вычета по расходам на проценты, а Заявление дополнить фразой «прошу также предоставить вычет по процентным расходам по целевому займу».
Да, порядок точно такой же, как и для обычного имущественного вычета при покупке жилья. Как правило, в первый год вы не сможете воспользоваться этим вычетом из-за ограничения в размере полученного дохода, однако, полностью выбрав основной вычет, можно будет также вернуть вычет по процентам по целевым займам. Главное – не забыть отразить эти суммы в налоговой декларации и предоставить подтверждающие документы.
Да, можно, однако необходимо, чтобы сумма вычета была подтверждена налоговым органом (Письмо Минфина РФ от 1 октября 2014 года N 03-04-05/49106).
Да, это отдельный тип имущественного вычета, который регулируется пп.4 п.1 ст.220 НК РФ. Соответственно, оба вычета могут быть получены по разным объектам недвижимости (Письмо Минфина РФ от 3 ноября 2015 N 03-04-05/63421). На практике такая ситуация возникает, когда один объект недвижимости налогоплательщик покупает на собственные средства (и, допустим, он полностью выбрал сумму вычета в 2 миллиона рублей), а следующий объект покупается им с привлечением ипотечных средств (при этом основным вычетом на покупку он уже не сможет воспользоваться, а вот право на имущественный вычет по процентам за ним сохраняется).
Однако обращаем внимание, что на практике эта норма применяется лишь к тем объектам, которые были приобретены после 1 января 2014 года (в том числе вычет будет предоставлен, если основной вычет получен до 2014 года, при этом вычет по процентам не использован, а следующая покупка уже совершена после этой даты и именно по ней налогоплательщик претендует на вычет по ипотечным процентам).
Да, Налоговый кодекс не накладывает никаких ограничений на этот счет. Более того, в самой формулировке этого вычета слово «займы» указано во множественном числе. Главное здесь то, чтобы оба кредита были целевыми и были направлены на покупку одного объекта недвижимости.
Да, можно, это прямо следует из пп.4 п.1 ст.220 НК РФ. Напомним, что рефинансирование (перекредитование) – это привлечение другого кредита для погашения существующего. Рефинансирование обычно используется для снижения ставки по кредита – например, если первоначальный кредит был взят на 15 лет по ставке 15%, а через 5 лет на рынке средняя ставка равна 10%, то логично привлечь кредит по 10%, погасить за счет этих средств старый кредит и дальше уже платить по ставке 10%. Поэтому налоговой службе рефинансирование даже выгодно – так как в конечном счете общий объем платежей по процентам снизится, то и сумма вычета к возмещению из бюджета уменьшится.
Нет (пп.4 п.1 ст.220 НК РФ), налоговый вычет по расходам на проценты предоставляется только на сумму фактически уплаченных процентов . И документом-основанием здесь будет не график погашения (взятый из кредитного договора), а Справка из банка о выплаченных процентах. Это связано с тем, что законом Вам не запрещено делать досрочные погашения ипотечного кредита, и сумма фактически уплаченных процентов может существенно отличаться от той, которая указана в графике погашения.
При приобретении супругами квартиры в совместную собственность они могут распределить сумму вычета между собой в любой пропорции (п.2 ст. 34 СК РФ). Так как в текущей редакции НК РФ (в отличие от той, которая действовала до 1 января 2014 года) вычет по расходам на покупку и вычет по уплаченным процентам – это два разных вычета, то необязательно, чтобы их суммы распределялись между супругами в одинаковой пропорции. Более того, не запрещено каждый год менять пропорцию, в которой распределяется вычет, между супругами (Письмо Минфина РФ от 1 октября 2014 года N 03-04-05/49106). Соответственно, если один из супругов уже использовал свое право на имущественный вычет по процентам (по другому объекту недвижимости), то другой супруг имеет право заявить себе 100% вычет по процентам по данному объекту. Отметим, что для обычного вычета каждый год данную пропорцию менять не разрешено.
Да (пп. 4 п.1 ст. 220 НК РФ). Действует все те же правила – займ должен быть целевым, вычет можно получить только по одному объекту, максимальная сумма вычета – 3 000 000 рублей.
Если Вам понравилась эта статья или наши сервисы, то приглашаем Вас присоединиться к нашим группам ВКонтакте или Facebook. Гарантируем, что там Вас ждет только качественный контент из мира экономики, бизнеса и недвижимости.
Общество заключило процентный договор займа с юридическим лицом в ноябре 2017 года. В договоре прописано: «Проценты за пользование суммой займа начисляются по истечении срока действия настоящего договора». Действие договора распространяется на правоотношения, возникшие в 2016 году, по платежам в пользу третьих лиц за контрагента — получателя займа. Когда у Общества возникает обязанность по начислению процентов, за пользование денежными средствами в прошлых периодах, по заключенному договору займа? Общество находится на общей системе налогообложения.
Отвечает Ваш персональный эксперт
Проценты необходимо начислять с конца ноября 2017 года. То есть начисленные проценты отражаются в составе расходов уже на конец ноябре по числу календарных дней с даты следующей после дня заключения договора займа. Такой порядок установлен пунктами 1 и 8 статьи 272, пунктом 4 статьи 328 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письме Минфина России от 25 марта 2013 г. № 03-03-06/1/9153
Из рекомендации Как учесть при налогообложении проценты по полученному займу (кредиту)
Андрея Кизимова, действительного государственного советника РФ 3-го класса, кандидата экономических наук
За пользование заемными средствами надо платить процентами.
В общем случае, когда в долг брали деньги, заимодавцу полагаются проценты, даже если такого условия в договоре нет. Платить их не придется, только если в договоре прямо указано, что заем беспроцентный (п. 1 и 2 ст. 809 ГК РФ).
Обратный порядок действует в отношении займа имуществом. По умолчанию он беспроцентный. А если стороны все же решили начислять проценты, тогда такое условие и порядок платежей надо закрепить в договоре (п. 3 ст. 809 ГК РФ).
Чтобы правильно учесть проценты при налогообложении, необходимо предусмотреть ряд условий. Например, в каком порядке они выплачиваются, какой налоговый режим применяет организация-заемщик, в каком размере можно признать эти расходы и т. д.
Лишь проценты, которые относятся к контролируемой задолженности, надо учитывать по-особому.
Определить сумму процентов по договору займа вам поможет Калькулятор.
Организации могут учитывать начисленные проценты в составе внереализационных расходов без ограничений, исходя из фактической ставки, предусмотренной условиями сделки. Данное правило применяйте к процентам по займам и кредитам независимо от даты их получения. Исключением являются проценты по контролируемым сделкам.
Это следует из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 265, статьи 269 Налогового кодекса РФ и разъяснено в письмах Минфина России от 15 июля 2015 г. № 03-01-18/40737 и от 13 января 2015 г. № 03-03-06/1/69460.
При каких условиях проценты по займу (кредиту) можно учесть в расходах при расчете налога на прибыль
Налогооблагаемую прибыль можно уменьшить лишь на обоснованные, документально подтвержденные и направленные на получение дохода расходы. Это означает, что в расходах можно признать только проценты, которые:
организация выплачивает по займу, взятому на коммерческие нужды. То есть заемные средства использованы для получения дохода. Например, проценты по займу, который был взят для оказания благотворительности, в расходах учесть нельзя (письмо Минфина России от 16 марта 2011 г. № 03-03-06/1/140), а по займу, взятому на покупку производственного оборудования, – можно (письмо Минфина России от 19 июля 2010 г. № 03-03-06/1/466);
подтверждены правильно оформленными документами. А именно договором, выпиской банка – в подтверждение получения денег от заимодавца, приходным ордером – если заем был получен имуществом и т. д.
Такие требования указаны в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.
Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль учесть проценты по займу, если за счет него выплатили дивиденды
Проценты по займу, который был направлен на выплату дивидендов, можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Дивиденды – это распределенная между участниками чистая прибыль, получить которую – основная цель предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 2 ГК РФ). Поэтому обязанность платить дивиденды, когда на то есть решение участников, непосредственно связана с деятельностью, направленной на получение дохода. А значит, сопутствующие расходы, в том числе проценты по такому займу, являются экономически обоснованными и их можно учитывать при расчете налога на прибыль на основании подпункта 25 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.
Тот факт, что дивиденды при расчете налога на прибыль не учитывают, вовсе не означает, что затраты, связанные с их выплатой, тоже нельзя включать в расходы. Ведь в подпункте 2 пункта 1 статьи 265 и пункте 1 статьи 270 Налогового кодекса РФ нет подобных ограничений.
Когда проценты по займу (кредиту) уменьшают базу для расчета налога на прибыль
Применяя метод начисления, проценты признавайте в расходах того месяца, к которому они относятся. В какой именно день, зависит от условий и вида займа, – удобнее посмотреть в таблице:
Условия займаВ какой момент начислить проценты и признать в расходахПлатить проценты надо реже чем раз в месяц. Например, раз в квартал или вообще по итогам годаВ последний день каждого месяца Платить проценты нужно по ставке, которая зависит от определенных факторов (уровня инфляции, курсов валют, ключевой ставки и т. п.), а начислять их необходимо исходя из фиксированной ставки. Говоря на языке финансов, это когда платить проценты надо исходя из стоимости или иного значения базового актива. По смыслу такие сделки похожи на договоры, заключенные в условных единицах. Когда оплата по ним в рублях идет по курсу, который привязан к определенной валюте на дату перевода средств– в последний день каждого месяца – по фиксированной ставке;
– в день уплаты – исходя из стоимости или иного значения базового активаДоговор займа прекращается в середине месяцаПроценты за последний месяц в день окончания действия договора. В течение договора проценты учитывают в последний день каждого месяца
Такой порядок установлен пунктами 1 и 8 статьи 272, пунктом 4 статьи 328 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письме Минфина России от 25 марта 2013 г. № 03-03-06/1/9153.
Если организация применяет кассовый метод, то в расходы проценты включите только после их выплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).