Первоначальный взнос — это способ оплаты наличными во время покупки дорогого товара или услуги. Обычно платеж представляет собой процент от полной покупной цены; в некоторых случаях он не возвращается, если сделка проваливается. В большинстве случаев покупатель принимает меры по финансированию для покрытия оставшейся суммы, причитающейся продавцу.
Например, многие покупатели жилья выплачивают платежи в размере от 5 до 25% от общей стоимости дома, а банк или другое финансовое учреждение покрывает оставшуюся часть расходов через ипотечный кредит.
Авансовые платежи уменьшают сумму процентов, уплаченных в течение срока действия кредита, снижают ежемесячные платежи и предоставляют кредиторам определенную степень безопасности.
Когда вы совершаете авансовый платеж при покупке и используете кредит для оплаты остатка, вы мгновенно уменьшаете сумму процентов, которую вы платите в течение срока действия кредита. Например, если вы займете 100 000 долларов США по кредиту с процентной ставкой 5%, вы должны получить 5 000 долларов США в первый год займа. Однако, если у вас есть первоначальный взнос в размере 20 000 долларов США, вам нужно будет заимствовать 80 000 долларов США. В результате в течение первого года ваш интерес составляет всего 4 000 долларов США, сэкономив вам 1 000 долларов только в первый год. Таким образом, он платит, чтобы иметь значительный первоначальный взнос по вашей ипотеке, поскольку он сэкономит вам тысячи долларов в процентах за весь срок действия кредита. Если вы рассматриваете возможность получения ипотеки, то полезный инструмент для расчета процентов, а общая стоимость кредита — это ипотечный калькулятор, подобный приведенному ниже.
Досрочные платежи также предоставляют кредиторам определенную степень уверенности. По сути, если вы вложили авансовый платеж, вы можете быть менее склонны к дефолту по кредиту. Из-за этого предположения, ипотечные кредиторы, в частности, могут предлагать более низкие процентные ставки для заемщиков с большими авансовыми платежами.
Авансовые платежи также уменьшают ежемесячные платежи по кредитам на рассрочку. Например, представьте себе, что вы покупаете автомобиль за 15 000 долларов. Если вы возьмете кредит за 15 000 долларов США с 3-процентной процентной ставкой и четырехлетним сроком, ваши ежемесячные платежи составляют 332 доллара США. Однако, если у вас есть первоначальный взнос в размере 3 000 долларов США, вам нужно брать только 12 000 долларов США, а ежемесячные платежи упадут до 266 долларов США. Это экономия в размере 66 долл. США в месяц или 3 долл. США, 168 за 48-месячную жизнь займа.
В большинстве случаев, если вы подаете менее 20% при покупке дома, вам необходимо приобрести ипотечное страхование (PMI).PMI выплачивается частной страховой компании, а ежемесячные платежи называются премиями PMI. Если ваша закладная обеспечена Федеральной жилищной администрацией (FHA), вы платите за страхование через FHA. Однако, если вы подаете 20% первоначальный взнос, вы можете избежать выплаты страховых взносов по ипотечным кредитам.
Авансовый овердрафт — – кредит через овердрафт, который предоставляется юридическим лицам сразу при открытии расчетного счета в банке. То есть длительный срок предварительного обслуживания в кредитной организации не требуется. Для того чтобы банк убедился, что… … Банковская энциклопедия
Кредит — (Credit) Кредит это сделка по передаче материальных ценностей в ссуду Понятие кредита, разновидности кредита, оформление, условия и выдача кредита Содержание >>>>>>>>>>>> … Энциклопедия инвестора
МЕЖДУНАРОДНЫЙ КРЕДИТ — (англ. international credit) – форма движения ссудного капитала в сфере международных экономических отношений, связанная с предоставлением валютных и товарных ресурсов на условиях возвратности, срочности и платности. В качестве кредиторов и… … Финансово-кредитный энциклопедический словарь
Налоговый кредит — (tax credit) 1. Освобождение от уплаты налога, который фактически уже был уплачен, как, например, освобождение от уплаты налога на полученные в Великобритании дивиденды (См.: авансовый корпорационный налог (advance corporation tax), или в тех… … Финансовый словарь
налоговый кредит — 1. Освобождение от уплаты налога, который фактически уже был уплачен, как, например, освобождение от уплаты налога на полученные в Великобритании дивиденды (см.: advance corporation tax (авансовый корпорационный налог)), или в тех случаях, когда… … Справочник технического переводчика
Лизинг — (Leasing) Определение лизинга, виды лизинга, лизинговый договор Информация об определении лизинга, виды лизинга, лизинговый договор Содержание Содержание Экономическая целесообразность лизинга и оценка лизингового Правовое регулирование лизинга в … Энциклопедия инвестора
Лизинг — У этого термина существуют и другие значения, см. Лизинг (значения). Лизинг (англ. leasing от англ. to lease сдать в аренду) вид финансовых услуг, связанных с кредитованием, приобретением основных фондов. Лизингодатель… … Википедия
Вологдабанк — Тип Закрытое акционерное общество Лицензия № 992 Деятельность Все виды банковской деятельности Год основания 1990 год … Википедия
ФОРМЫ РАСЧЕТОВ — способы расчетов, сложившиеся в международной торговле и связанные с использованием различных видов банковских и кредитных средств платежа. Основные Ф.р.: аккредитив обязательство банка произвести по указанию и за счет покупателя импортера платеж … Внешнеэкономический толковый словарь
Потанин, Владимир — Президент инвестиционной компании Интеррос Президент и председатель совета директоров ЗАО Холдинговая компания Интеррос . Член Общественной палаты. Бывший первый вице премьер правительства РФ (1996 1997), автор идеи проведения залоговых аукционов … Энциклопедия ньюсмейкеров
УЧЕТ ПРИ ЗАКУПКЕ СЕЛЬХОЗПРОДУКТОВ — учет закупки продукции от населении сельскохозяйственных продуктов, дикорастущих ягод, грибов и орехов, осуществляемый лицами, определенными и утвержденными приказом руководителя организации. Между лицами, производящими закупку, и администрацией… … Большой бухгалтерский словарь
Если бухгалтер при заполнении платежного поручения допустил ошибку в назначении платежа, а потом ее исправил, будьте уверены: этот факт заинтересует налоговиков. Особенно если путаница с назначением платежа произошла при перечислении займа. Проверяющие могут доначислить получателю денежных средств НДС, расценив такое поступление как аванс. Но если у инспекторов нет других доказательств, что получен аванс, а не заем, в суде такое дело развалится как карточный домик.
Аванс вы получили, а где же НДС?
Налоговая инспекция провела камеральную проверку декларации по НДС за II квартал 2009 г. и обнаружила, что компания занизила налоговую базу на весьма крупную сумму. Инспекторы посчитали, что организация неправомерно не учла при исчислении НДС денежные средства, поступившие от одного из контрагентов. Ревизоры решили, что эти суммы являются оплатой за поставленный товар. К такому выводу проверяющие пришли, изучив платежные поручения, согласно которым контрагент перечислил деньги за алкогольную продукцию. В платежках были отражены реквизиты договора поставки и указано, что оплата произведена с учетом НДС по ставке 18%. Налоговики отнесли полученные средства к авансовым платежам и решили, что компания должна была исчислить НДС с аванса по ставке 18/118 и в пятидневный срок выставить покупателю счет-фактуру.
Организация пояснила, что назначение платежа в поручениях указано контрагентом ошибочно. На самом деле полученные денежные средства перечислены по договору займа. Следовательно, они не облагаются НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). В подтверждение инспекторам были представлены договор займа и дополнительные соглашения к нему, письма контрагента, которыми он уведомил компанию и банк об ошибке, допущенной при заполнении платежек. Но инспекторов это не убедило. Они включили спорные суммы в налоговую базу по НДС и предложили уплатить недоимку и штраф за неполную уплату налога.
Организация с таким выводом проверяющих не согласилась и обратилась в суд. Однако суд решил, что представленные компанией документы противоречат другим доказательствам по делу. А именно: дополнительное соглашение о продлении срока действия договора займа организация представила только в суд, а полученные суммы займа и начисленные по нему проценты не были отражены в бухгалтерской отчетности. Арбитры учли и тот факт, что налогоплательщик не подтвердил возврат заемных средств. Суд согласился с доводом налогового органа, что, занимаясь закупкой и продажей алкогольной продукции, организация получила денежные средства в связи с реализацией товаров, а не в качестве заемных. Компания не могла согласиться с таким положением дел и подала апелляцию.
Ошибка в платежке — не основание для доначисления НДС
Апелляционный суд поддержал организацию. Арбитры отметили, что банк плательщика подтвердил получение письма заимодавца с просьбой считать назначением платежа по спорным платежным поручениям оплату по договору займа. Кроме того, банк сообщил об отсутствии у него копии договора на поставку алкогольной продукции, реквизиты которого были указаны в платежках изначально.
Помогло компании и письмо Росалкогольрегулирования, свидетельствующее о том, что контрагент не получал алкогольную продукцию. По информации ведомства, сведения о закупке и поставках алкогольной и спиртосодержащей продукции контрагентом компании в 2009 г. отсутствовали в Единой государственной автоматизированной информационной системе (ЕГАИС). Очевидно, не располагали контролеры и данными о существовании между организацией и контрагентом оборота алкогольной продукции, не зафиксированного в ЕГАИС.
Кроме того, заемщик признал, что при составлении бухгалтерской отчетности были допущены ошибки. Их устранили при сдаче годового баланса. Представила компания и платежные поручения, подтверждающие возврат заемных денежных средств, опровергнув довод налоговиков о создании формального документооборота для сокрытия доходов и уклонения от уплаты НДС.
По сути, крыть налоговикам было нечем. Естественно, в ходе камеральной проверки они не могли проверить наличие у организации ресурсов для производства, размещения и перемещения соответствующих объемов якобы реализованной алкогольной продукции — ведь такие мероприятия можно провести только в ходе выездной проверки. А арбитры апелляционной инстанции не преминули указать, что при вынесении решения по результатам камеральной проверки инспекция не выяснила реальное состояние производственной базы налогоплательщика.
Не смогли налоговики доказать и то, что компания и контрагент действовали согласованно в целях сокрытия доходов и уклонения от уплаты налогов. Арбитры установили: организация проявила должную степень осмотрительности при заключении договора с контрагентом. В итоге суд пришел к выводу, что фактически между хозяйствующими субъектами сложились отношения займа. Одно лишь неверно указанное в платежных поручениях назначение платежа не может являться основанием для того, чтобы квалифицировать такие отношения как связанные с поставкой товаров.
ФАС Северо-Кавказского округа полностью согласился с выводами апелляционной инстанции и отказал налоговикам в удовлетворении кассационной жалобы.
Налоговые споры, аналогичные рассмотренному, нередки. И суды, как правило, принимают сторону налогоплательщиков. Так, ФАС Поволжского округа в постановлении от 30.07.2009 по делу № А12-17975/2008 согласился с выводами нижестоящих судов, принявших сторону организации. Суть дела: компания, получив от контрагента денежные средства по платежкам с ошибочно указанным назначением платежа, включила их в налоговую базу по НДС в качестве предоплаты. Впоследствии стороны уточнили назначение платежа, признав денежные средства перечисленными в счет взаиморасчетов по ранее заключенному ими договору займа. После этого компания представила уточненные декларации, уменьшив налоговую базу по НДС на сумму, ранее учтенную в качестве предоплаты. По результатам проверки инспекция налог доначислила. Но суды всех инстанций пришли к выводу о правомерности корректировки организацией налоговых обязательств, указав, что спорные суммы фактически не являлись авансами в счет предстоящей поставки продукции.
К аналогичным выводам пришли ФАС Московского округа в постановлении от 05.05.2010 № КА-А40/3335-10, Западно-Сибирского округа в постановлениях от 26.02.2008 № Ф04-1050/2008(755-А27-19) и от 18.05.2005 № Ф04-3054/2005(11405-А70-25).
Тем не менее есть и иная судебная практика. Так, арбитры ФАС Московского округа в постановлении от 19.09.2006 по делу № А40-32724/05-143-262 поддержали налоговиков. Инспекторы решили, что соглашение компании и унитарного предприятия об изменении назначения платежа, первоначально перечисленного в качестве аванса для проведения строительных работ по объекту недвижимости, на предоставление средств в виде целевого займа фактически не изменили суть сделки. Но такой вывод был сделан из-за того, что организация в конечном итоге стала собственником объекта недвижимости, на строительство которого получала деньги. Средства, полученные якобы в виде займа, возвращены не были, и рассматривать их перечисление как операцию, не подлежащую обложению НДС, оснований нет.
Итак, важнейшим аргументом для того, чтобы оспорить решение налоговиков, не соглашающихся с изменением цели перечисления денежных средств, является реальность операции по предоставлению займа. Компании нужно подтвердить наличие отношений займа не только договором, но и фактическим исполнением обязательств по нему.
Кроме того, мы советуем получить от заимодавца копию письма, которым он уведомил свой банк о наличии технической ошибки в назначении платежа и убедиться, что банк плательщика уведомил банк получателя денежных средств. Если этого не сделать, то в банковской выписке получателя может остаться прежнее назначение платежа, а это станет еще одним поводом для придирок со стороны налоговых органов.