Финансовый анализ предыдущей работы предприятия и его текущего положения сводится к расчету и интерпретации основных финансовых коэффициентов, отражающих ликвидность, кредитоспособность, прибыльность предприятия и эффективность его менеджмента.
Также исследуется эффективность непосредственно самих инвестиций, после чего можно сделать вывод о том, насколько данный проект будет привлекателен с точки зрения потенциального инвестора.
Для расчета суммы необходимых привлекаемых инвестиций принимаются в расчет следующие составляющие:
аренда производственных помещений (250 кв. м), затраты на вывоз мусора, на охрану, лицензии, транспорт (20250 руб. в месяц)
подготовка помещений к производственному процессу (ремонтные работы – 43578,1 руб.)
приобретение основного оборудования (511000 руб.)
установка, монтаж оборудования (15000 руб.)
необходимые закупки сырья для производства (1176214,30 руб. в месяц)
предпроектные работы, освоение производства (33983 руб.)
зарплата персонала и начисления на нее (109350 руб. в месяц)
амортизация оборудования (8766,67 руб. в месяц)
затраты на коммунальные платежи и телефон (8954 руб. в месяц)
Федеральное агентство по образованию
Саратовский государственный социально-экономический университет
Кафедра анализа хозяйственной деятельности и аудита
на тему: «Учет и анализ кредитов банка, заемных средств и затрат на их обслуживание» (на примере ООО «АвтоБалКом»)
Студента 4 курса (3,5 лет.прог.)
заочной формы обучения
Специальности 060500 «Бух. учет, анализ и аудит»
Специализации «Бух. учет, анализ и аудит в коммерческих организациях»
Научный руководитель: д.э.н., доцент
1. Учет кредитов банка и заемных средств на предприятии ООО «АвтоБалКом»
1.1 Краткая характеристика ООО «АвтоБалКом»
1.2 Порядок учета заемных средств на предприятии ООО «АвтоБалКом»
1.3 Налоговый учет расходов по кредитам и займам
2. Анализ кредитов банка и заемных средств
2.1 Анализ платежеспособности предприятия ООО «АвтоБалКом»
Список использованной литературы
В процессе производственно-хозяйственной деятельности у многих организаций возникает потребность в заемных средствах для обеспечения своих планов и проектов. Поэтому предприятиям приходится в процессе своей деятельности обращаться к кредитным организациям (а также иным организациям) за выдачей кредитов, ссуд и займов.
Кредит как форма предоставления банком или иной кредитной организацией (кредитором) денежных средств заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, на возвратной основе с условием уплаты заемщиком процентов на сумму кредита весьма распространена в современной экономике.
Банковский кредит предоставляется коммерческими банками, иными небанковскими кредитными организациями, получившими в Банке России лицензию на осуществление банковских операций.
Предоставление кредита оформляется кредитным договором, который может предусматривать целевое использование кредита. В случае нарушения заемщиком предусмотренной кредитным договором обязанности целевого использования кредита кредитор вправе отказаться от дальнейшего кредитования заемщика по договору.
С точки зрения обеспечения финансовой устойчивости, развития организации наличие у нее заемных средств весьма важно. Информация о займах и кредитах, полученных организацией, активно используется для финансового анализа деятельности фирмы, оценки ее перспектив, платежеспособности, ликвидности и т.п. В то же время данные о выданных займах свидетельствуют о грамотном использовании свободных средств организации, которые не лежат на счетах, а приносят доход.
Как известно, на сегодняшний момент рынок кредитов и займов переживает бум. Это обусловлено как повышенным спросом предприятий на получение заемных средств для развития деятельности, расширения производства, так и все нарастающим предложением со стороны кредитных организаций, заинтересованных в получении прибыли от размещения средств в качестве заемных.
В связи с этим, перед бухгалтерией организации возникают проблемы порядка учета и правильности оформления полученных кредитов и займов.
Как показывает мировая практика, заемные средства необходимая статья финансирования деятельности предприятий. Поэтому необходимо владеть своевременной и достоверной информацией обо всех изменениях в этом разделе.
Уже из вышесказанного видно, что данная тема выбрана не случайно, так как проблема учета и налогообложения долгов актуальна для любого субъекта хозяйственной деятельности.
Объектом исследования в данной работе является общество с ограниченной ответственностью «АвтоБалКом». В своей работе я хочу рассмотреть правильность ведения учета и оформления полученных заемных средств, а так же правильность отнесения затрат на их обслуживание.
1. Учет кредитов банка и заемных средств на предприятии ООО «АвтоБалКом»
1.1 Краткая характеристика ООО «АвтоБалКом»
Общество с ограниченной ответственностью «АвтоБалКом» создано 10.10.2002года в соответствии с действующим гражданским законодательством Российской Федерации с целью наиболее полного удовлетворения потребностей народного хозяйства и населения в разнообразных высококачественных товарах и услугах, развития предпринимательской деятельности, получения прибыли. Общество обладает правами юридического лица с момента его государственной регистрации в установленном порядке, имеет расчетный счет и иные счета в банке.
ООО «АвтоБалКом» осуществляет оптовую торговлю резино-технических изделий.
Бухгалтерский учет в организации ведется в соответствии со следующими нормативными документами:
— Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996г.;
— Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н;
— Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/98, утв. приказом Минфина РФ от 09.12.1998 №60н;
— Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н;
— Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н;
— Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н;
— Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н;
— Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000, утв. приказом Минфина РФ от 16.10.2000 № 91н;
— Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01, утв. приказом Минфина РФ от 02.08.2001 № 60н;
— Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утв. приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н;
— Указания о формах бухгалтерской отчетности, утв. приказом Минфина РФ от 22.08.2003 № 67н;
— План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н;
— Налоговый кодекс (часть первая и вторая);
— Законодательные акты Госдумы РФ, Указы Президента РФ, Постановления Правительства РФ по вопросам налогообложения;
— Нормативные акты Минфина РФ, МНС РФ (ГНС РФ) по вопросам бухгалтерского учета, отчетности и налогообложения;
— Устав ООО «АвтоБалКом».
Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии осуществляется бухгалтерией.
Хозяйственные операции оформляются типовыми первичными документами, утвержденные законодательно. Все учетные документы хранятся на предприятии в электронной форме в течении пяти лет.
Рабочий план счетов для бухгалтерского учета формируется на основании типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31 декабря 2000г. 94н.
1.2 Порядок учета заемных средств на предприятии ООО «АвтоБалКом»
Кроме собственных источников финансирования, предназначенных для формирования хозяйственных средств и обеспечения хозяйственных операций, ООО «АвтоБалКом» в своей деятельности использует заемные средства. К собственным источникам финансирования относятся: уставный капитал, прибыль текущего года и прибыль прошлых лет. Заемными средствами являются:
· беспроцентные займы у физических лиц.
Согласно учетной политики предприятия учет заемных средств ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01, утв. приказом Минфина РФ от 02.08.01г. № 60н.
Аналитический учет задолженности по займам и кредитам, ведется по видам займов и кредитов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставивших их, отдельным займам и кредитам (видам заемных обязательств).
Заемные средства, срок погашения которых по договорам займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока учитываются в составе долгосрочной задолженности. Задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которых согласно условиям договора не превышает 12 месяцев, учитывается в составе краткосрочной задолженности.
Займы и кредиты, полученные организацией оцениваются с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода по договорам займа.
В налоговом учете кредиты и займы считаются сопоставимыми, если они:
— выданы в одной валюте;
— должны быть погашены в одинаковые сроки;
— аналогичны по обеспечению (под залог оборотных или внеоборотных средств);
— сопоставимы по объему.
Основная сумма долга по полученным от заимодавца займам и кредитам учитывается в соответствии с условиями договора займа или кредитного договора в сумме фактически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке других вещей, предусмотренной договором.
Задолженность по полученным кредитам и займам показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров с выделением сумм основного долга и суммы процентов.
Дополнительные расходы, связанные с получением заемных средств являются операционными расходами и подлежат включению в финансовый результат предприятия в том отчетном периоде, в котором они были произведены.
На предприятии ООО «АвтоБалКом» в отношении кредитов и займов придерживаются линии, согласно которой привлеченные средства должны быть разделены:
· на средства, требующие погашения в течение 12 месяцев
· на задолженность свыше 12 месяцев.
В бухгалтерском учете согласно плана счетов для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией, используется Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», и счет Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок свыше 12 месяцев) .
СССР. Внутренняя торговля и бытовое обслуживание — Внутренняя торговля Внутренняя торговля играет большую роль в повышении жизненного уровня населения СССР. Её развитие характеризуется высокими и устойчивыми темпами, соответствующими росту доходов и платёжеспособного спроса… … Большая советская энциклопедия
Купон — (Coupon) Понятия купона, виды облигаций, рынок облигаций Информация о понятии купона, виды облигаций, рынок облигаций Содержание Содержание Виды облигаций облигаций Общая характеристика и классификация облигаций Корпоративные облигации… … Энциклопедия инвестора
Экономика США — (U.S. Economy) Экономика США это крупнейшая экономика в мире, локомотив мировой экономики, определяющая ее направление и состояние Определение экономики США, ее история, структура, элементы, периоды роста и краха, экономические кризисы в Америке … Энциклопедия инвестора
Долговой кризис — (Debt crisis) Долговой кризис это ситуация, в которой государственный долг растёт по отношению к налоговым доходам Кризис мировой задолженности, кризис суверенного долга в ряде европейских стран, причины возникновения долговых кризисов,… … Энциклопедия инвестора
Фондовый рынок — (Stock market) Фондовый рынок это рынок ценных бумаг Фондовый рынок: понятие, структура, ценные бумаги, мировые рынки США и России Содержание >>>>>>>>>>>>> … Энциклопедия инвестора
Рыночная капитализация — (англ. market capitalization) финансовый показатель, используемый для оценки совокупной стоимости рыночных инструментов, субъектов и рынков. В частности, различают: Рыночная капитализация ценной бумаги рыночная стоимость всех… … Википедия
КАНАДА — (Canada), гос во в Сев. Америке. Пл. 9976 т. км2. Нас. 24 907 т. ч. (1983). Столица Оттава (753 т. ж.). С начала 17 в. К. колония Франции, с 1763 Великобритании, с 1867 по 1947 её доминион. Входит в Содружество. К. развитая индустр. аграрная… … Демографический энциклопедический словарь
Заработная плата — (Wages) Важнейшее средство повышения заинтересованности работников Участие трудящихся в доле вновь созданных материальных и духовных благ Содержание Содержание. > заработная плата – это важнейшее средство повышения заинтересованности… … Энциклопедия инвестора