Кредит играет специфическую роль в экономике: он не только обеспечивает непрерывность производства, но и ускоряет его. Кредит содействует экономии издержек обращения. Это достигается за счёт:
а) сокращения расходов по изготовлению, выпуску, учёту и хранению денежных знаков, т.к. часть наличных денег оказывается ненужной;
б) ускорения обращения денежных средств, многократного использования свободных денежных средств;
в) сокращения резервных фондов.
Роль кредита в различных фазах экономического цикла не одинакова. В условиях экономического подъема, достаточной экономической стабильности кредит выступает фактором роста. Перераспределяя огромные денежные и товарные массы, кредит питает предприятия дополнительными ресурсами. Его негативное воздействие может, однако, проявиться в условиях перепроизводства товаров. Особенно заметно такое воздействие в условиях инфляции. Новые платежные средств, входящие посредством кредита в оборот, увеличивают и без того избыточную массу денег, необходимых для обращения.
Функции кредита
Среди функций кредита можно выделить следующие:
· Возвратность кредита — выражает необходимость возврата полученных от кредитора финансовых ресурсов своевременно, после того как завершается их использование заемщиком. Этот принцип находит свое практическое выражение в погашении ссуды путем перечисления необходимой суммы денежных средств со счета заемщика на средства кредитной организации предоставившей кредит (кредитора).
· Срочность кредита -отражает необходимость возврата заемных средств не в любое приемлемое для заемщика время, а в срок, который был определен кредитором и был зафиксирован в кредитном договоре, либо в заменяющем его документе.
· Платность кредита. Ссудный процент -отражает необходимость не только прямого и полного возврата заемщиком кредитору кредитных ресурсов, но и оплату права на их использование. Экономическая сущность такой платы за кредит отражается в распределении полученной за счет использования заемных ресурсов прибыли между заемщиком и кредитором.
· Обеспеченность кредита — отражает необходимость обеспечения защиты имущественных интересов кредитной организации (кредитора) при возможном нарушении заемщиком обязательств, которые он принял на себя, и находит практическое выражение в таких формах кредитования, как кредитование под финансовые гарантии или кредитование под залог имущества.
· Перераспределительная функция -рынок ссудных капиталов в условиях рыночной экономики выступает в качестве своеобразного «насоса», который откачивает временно свободные финансовые ресурсы из одной сферы хозяйственной деятельности и перенаправляет эти аккумулированные финансовые ресурсы в другие сферы хозяйственной деятельности, обеспечиваю более высокую прибыль.
· Ускорение концентрации капитала -процесс концентрации капитала является одним из необходимых условий стабильности развития экономики и является приоритетной целью любого субъекта хозяйствования. Реальную помощь для решения данной задачи оказывают заемные средства, которые позволяют заметно расширить масштаб производства и обеспечить дополнительную прибыль.
· Ускорение научно-технического прогресса –кредит является одним из определяющих факторов экономического развития любого отдельно взятого субъекта хозяйствования, так и государства в целом.
Цель расчетов по кредитам и займам — получить достаточные доказательства достоверности отражения хозяйственных операций по полученным заемным средствам в бухгалтерской отчетности.
При проверке расчетов по кредитам и займам необходимо выяснить документальную обоснованность произведенных операций, убедиться в подлинности документов и правильности их оформления.
Для достижения цели учета кредитов и займов необходимо решить следующие задачи:
ь проверить реальность и документирование кредитов и займов;
ь проверить обоснованность получения кредитов и займов (источники получения заемных средств);
ь проверить целевое использование заемных средств, полноту и своевременность их погашения (на какие цели использованы заемные средства, как погашается задолженность по кредитам и займам, наличие просроченных задолженностей);
ь изучить оценку остатков по непогашенным кредитам и займам и уплату процентов по ним (учет процентов по кредитам, участие процентов в оценке имущества и в формировании финансовых результатов).
Аналитический учет кредитов осуществляется по видам кредитов и банкам, предоставляющих их, с указание даты получения кредита, его целевого назначения, сока погашения, процентной ставки, суммы и остатка задолженности.
На счетах 66 и 67 отражаются также расчеты по краткосрочным и долгосрочным займам. Займ представляет собой передачу одной стороне (займодавцем) в собственность другой стороне (заемщику) денежных средств иди других ценностей, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу сумму займа в форме, предусмотренной договором. Договором займа должны быть предусмотрены сроки и порядок возврата займа. Займы могут быть взяты у других организаций или физических лиц.
Займы осуществляются и в виде погашения дебиторской задолженности заимодавцами, и в виде выпуска облигаций.
По кредиту субсчетов 66-2 и 67-2 отражается сумма задолженности организации-заемщика по полученным займам в корреспонденции с дебетом счетов:
На субсчетах 6-2 и 67-2 отражаются также расчеты организации-заемщика по привлечению дополнительных средств путем выпуска и размещения облигаций, являющихся долговыми обязательствами и свидетельством получения займа. Облигация удостоверяет внесение ее владельцем денежных средств и подтверждает обязательство заемщика возместить номинальную стоимость (указанную на облигациях) этой ценной бумаги в предусмотренный в ней срок с уплатой процентов (если иное не предусмотрено условиями выпуска). Облигация не дает права на имущество организации, выпустившей ее.
Задолженность дебиторов (заказчиков) может быть обеспечена полученным от них векселем. Доя наступления срока уплаты векселедателем по векселю организация может получить кредит в банке под дисконт векселя. Банки выдают кредиты, равные номинальной стоимости векселя за вычетом суммы процента (учетный процент), уплачиваемый банку за предоставление кредита. Организация передает банку дисконтированный вексель. Получение кредита под дисконт векселя отражается на счетах в следующем порядке:
дебет счетов 51, 52 — фактические получения суммы денежных средств;
дебет счета 91 — на сумму учетного процента, уплаченного банку за операцию дисконта векселя;
кредит субсчетов 66-3 и 67-3 — на номинальную стоимость векселя.
При невыполнении векселедателем своих обязательств по платежу в установленный срок банка требует у представившей к десконтрованию вексель организации возврата кредита. Возврат кредита отражается по дебету субсчетов 66-3 и 67-3 и кредиту счетов по учету денежных средств — 51, 52. При этом задолженность по расчетам с заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченными векселями, продолжает отражаться на счетах учета дебиторской задолженности. Организация предъявляет иск плательщику по востребованию платежа по векселю. [10, с. 78]
Аналитический учет дисконтированных векселей организуется в разрезе банков, которые произвели учет (дисконт) векселей, векселедателей и отдельных векселей.
Погашение налоговых кредитов (сумм задолженности по отсроченным налогам) и процентам за их пользование отражается записью по дебету счетов 66 и 67 (по соответствующим субсчетам) и кредиту счетов учета денежных средств — 51, 52, 55.
Под процентом применительно к кредитному договору следует понимать денежное вознаграждение банку за возможность использования кредита. Размер процентов за пользование кредитом определяется банком самостоятельно и индивидуально для каждого кредитополучателя при заключении кредитного договора. В случае, если кредит предоставляется за счет бюджетных средств либо за счет других централизованных ресурсов, размер процентов за пользование кредитом определяет распорядитель указанных средств.
Следует отметить, что Советом Директоров Национального банка Республики Беларусь определены предельные размеры процентных ставок по кредитам, привлекаемым от нерезидентов, при превышении которых требуется разрешение Национального банка Республики Беларусь.
В результате при начислении процентов по кредитам на приобретение товарно-материальных ценностей (до принятия их к учёту) составляется корреспонденция:
Если проценты по кредитам на приобретение товарно-материальных ценностей были начислены после принятия их к учету, то на предприятии составляется корреспонденция:
При начислении процентов по другим видам кредитов (например, на выплату заработной платы), а также по просроченным или пролонгированным кредитам, тогда составляется корреспонденция:
При уплате сумм начисленных процентов с расчётного счета в банке, тогда производится запись:
Повышенные проценты включают в себя:
ь плату за пользование кредитом;
ь проценты как форму ответственности за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств по договору (т.е., если указанным выше договором предусмотрено, что организация уплачивает повышенную процентную ставку в размере увеличенном на 30% от действующей на момент исполнения обязательств). [3, с.34]
Таким образом, одним из основных принципов кредитования является принцип платности. Он проявляется через уплату банковского процента. Размер процентов за пользование кредитом определяется банком самостоятельно и индивидуально для каждого кредитополучателя при заключении кредитного договора. Однако в определенных случаях этот размер может быть увеличен либо уменьшен.
Желательно внедрить систему планирования кредитов, это значительно облегчит работу и позволит оперативно подготавливать документы для получения кредитов.
По сложившимся правилам рыночной экономики, деньги не должны стоять на месте, а, напротив, находиться в постоянном движении. Освобождающиеся средства должны как можно быстрее поступать на рынок ссудных капиталов, накапливаться в кредитных учреждениях, и, в последствии, повторно и эффективно пускаться в дело. Они должны размещаться в тех отраслях экономики, которые нуждаются в средствах в данный временной интервал.
Кредит являет собой движение ссудных капиталов, осуществляемое на основаниях срочности, платности и возвратности.
В широком смысле слова, кредит представляет собой сделку (договор), между физическими и юридическими лицами о займе.
Кредитор предоставляет заёмщику средства на определённый срок и с условием возврата эквивалентной стоимости. Данная услуга, как правило, оплачивается в виде процента. При кредитовании составляется договор займа (ссуды). В современных условиях все кредиты оформляются в денежном виде, а основным отличием денежной ссуды от иных форм является возвратное движение стоимости.
Попробуй обратиться за помощью к преподавателям
В процессе деятельности предприятий, получая выручку от реализованной продукции и оказанных услуг, предприятие постепенно тратит эти средства на необходимые нужды. Часть же полученной прибыли расходуется не сразу, а через некоторый временной промежуток. Итогом этого является образование на счетах предприятий свободных денежных средств.
Также высвобождение средств происходит в результате переноса стоимости основных фондов на произведённую продукцию частями, и, как следствие, возврат к предприятию в денежном виде. Поступление средств и их расходование не всегда совпадает во времени, что также приводит к образованию денежных средств.
Необходимость дополнительных средств во всех производственных и общественных ячейках постоянно колеблется. Бывают периоды, когда потребность субъекта в средствах превышает какой-то минимум средств собственного капитала. В такие периоды возникает потребность в заёмном капитале. Таким образом, денежные средства, неиспользуемые в данный момент времени, с пользой вовлекаются в хозяйственный оборот, а это, в свою очередь, приводит к ускорению темпов воспроизводства и способствует рациональному использованию средств денежного фонда. Средства, полученные в результате кредитования,используются для капитальных вложений в тех случаях, когда существует необходимость осуществить затраты до накопления ресурсов. Размер кредитов увеличивается с ростом экономики и развитием хозяйства.
Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!
Необходимость в кредите обуславливается особенностями кругооборота капиталов. Постоянное образование денежных резервов, с одной стороны, и возникновение дополнительных потребностей в них, с другой, переплетение наличного и безналичного расчётов, различия в длительности оборота средств, — всё это приводит к образованию кредитных отношений.
Невозможно переоценить роль кредита в организации оборотного капитала предприятий, подверженных сезонным условиям производства и реализации. В этом случае кредит является необходимым фактором формирования временных запасов.
Способность кредита предвосхищать будущие доходы обеспечивает осуществление капитальных вложений задолго до того, как субъект накопить необходимую прибыль, а также амортизацию для инвестиций. Сочетание собственных и заёмных капиталов позволяет быстро и оперативно реагировать на внешние экономические условия, прогресс технологий, конкурентную борьбу и многое другое.
Так и не нашли ответ
на свой вопрос?
Просто напиши с чем тебе
нужна помощь