Что включает строка займы и кредиты

По статье «Займы и кредиты» (код строки 510) раздела «Долгосрочные обязательства» показываются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, учитываемые на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Задолженность организации-заемщика заимодавцу по полученным займам и кредитам в бухгалтерском учете подразделяется на краткосрочную и долгосрочную.

Указанная краткосрочная и (или) долгосрочная задолженность может быть срочной и (или) просроченной. Напомним, что:

краткосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев;

долгосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев;

срочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке;

просроченной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.

В зависимости от выбранной в соответствии с ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» учетной политики в отношении долгосрочных кредитов и займов организация может:

осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается не более 365 дней;

учитывать заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности.

При выборе первого способа если числящиеся в бухгалтерском учете на счете 67 суммы кредитов и займов подлежат погашению в соответствии с договором в течение не более 365 дней после отчетной даты, то непогашенные на конец отчетного периода их суммы отражаются по статье «Займы и кредиты» в разделе баланса «Краткосрочные обязательства».

Читайте также:  Обязан ли заемщик оформлять закладную

Факт представления обязательств, учтенных ранее как долгосрочные, в качестве краткосрочных, необходимо при этом раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (см. раздел «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках»).

Основная сумма долга по полученному от заимодавца займу и (или) кредиту учитывается организацией-заемщиком в соответствии с условиями договора займа или кредитного договора в сумме фактически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке других вещей, предусмотренной договором.

Организация-заемщик принимает к бухгалтерскому учету задолженность по кредитам и займам в момент фактической передачи денег или других вещей и отражает ее в составе кредиторской задолженности.

В случае неисполнения или неполного исполнения заимодавцем договора займа и (или) кредитного договора организация-заемщик приводит информацию о недополученных суммах в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Пример. Организация «А» в соответствии с договором займа получает средства у заимодавца — организации «Б» в течение трех лет траншами: в течение трех лет с 2003 по 2005 г. ежегодно должны были быть получены по 1000 тыс. руб. Однако в 2005 г. последний транш не был получен.

Проценты начисляются и уплачиваются ежегодно по ставке 12% годовых. Данное условие организация «А» в 2003 и 2004 гг. выполнила полностью. В бухгалтерской отчетности организации «А» на 31 декабря 2005 г. будет отражена задолженность в сумме 2000 тыс. руб. фактически полученных средств в 2003 и 2004 гг.

Так как деньги в 2005 г. не поступали, задолженность по ним не может быть отражена в бухгалтерском балансе.

В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрытие может быть, в частности, следующим:

Читайте также:  Имущественные займы что такое

Adblock
detector