Вопрос: Финансирование приобретения лизингового имущества осуществляется лизинговыми компаниями за счет собственных или заемных средств. Является ли действительным договор займа между лизинговой компанией и предприятием-заимодавцем, не имеющим лицензии на осуществление банковских операций? Нужно ли в данном случае заемные средства включать в оборот, облагаемый НДС?
По условиям договора финансового лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе у лизингополучателя и все расходы по таможенному оформлению оборудования несет лизингополучатель. Может ли лизингополучатель за свой счет и от своего имени оплатить НДС таможенным органам? Когда и кем эта сумма НДС может быть принята к возмещению (зачету) из бюджета?
Кто является плательщиком налога на имущество, если лизинговое имущество учитывается на балансе у лизингополучателя? Сохранятся ли льготы у предприятия по переработке сельхозпродукции (лизингополучателя) на лизинговое имущество?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 17 ноября 1997 г. N 04-07-08
В связи с Вашим письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость и налога на имущество при осуществлении лизинговых операций Департамент налоговой политики сообщает следующее.
В соответствии с п.1 ст.4 Закона Российской Федерации от 06.12.91 N 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» (с последующими изменениями и дополнениями) в оборот, облагаемый этим налогом, включаются любые получаемые предприятиями денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).
В связи с этим денежные средства, полученные в виде займа, в том числе от предприятий (организаций), не имеющих лицензии на осуществление банковских операций, налогом на добавленную стоимость не облагаются, если их получение не связано с оплатой товаров (работ, услуг).
Согласно п.2 ст.7 вышеуказанного Закона суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении основных средств производственного назначения, в полном объеме вычитаются из сумм налога, подлежащих взносу в бюджет, в момент принятия на учет основных средств.
В целях применения налога на добавленную стоимость моментом принятия на учет лизингового имущества считается дата его отражения на балансовых или забалансовых счетах бухгалтерского учета.
Таким образом, если лизингополучатель учитывает лизинговое имущество на своем балансе, то суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные им таможенным органам при ввозе этого имущества на таможенную территорию Российской Федерации, принимаются к зачету в общеустановленном порядке.
Что касается налога на имущество предприятия, то согласно Закону Российской Федерации от 13.12.91 N 2030-1 «О налоге на имущество предприятий» (с последующими изменениями и дополнениями) налогом в соответствии с указанным Законом облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. При этом данным налогом не облагается имущество предприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). В связи с этим в случаях, когда лизинговое имущество учитывается на балансе у лизингополучателя, плательщиком налога по лизинговому имуществу является лизингополучатель. Если лизингополучатель — предприятие, перерабатывающее сельхозпродукцию, и выручка от такой деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг), то имущество, в том числе полученное по договору лизинга, от налогообложения освобождается.
Заместитель руководителя
Департамента налоговой политики
Н.А.КОМОВА
17.11.1997
Доброго времени суток!
Хотела проконсультироваться по вопросу лизинга.
Компания Национальный кредит вместо договора займа под ПТС, заключает договор лизинга и купли продажи. Чем это чревато и какие последствия из этого вытекают?
Ответы юристов ( 1 )
Договор займа (кредитный договор) под залог ПТС на практике подразумевает, покупку в кредит на определенных условиях и предоставление оригинала ПТС в кредитную организацию (банк), что позволяет Вам только владеть и пользоваться автомобилем, но не распоряжаться им, то есть Вы не вправе решать в таком случае юридическую судьбу имущества (автомобиля) (ст. 209 ГК РФ) до момента внесения последнего платежа.
Договор лизинга или финансовой аренды предусматривает, что Вы в качестве Лизингополучателя (Инвестора — термин исп. ля наглядности), передаете средства (в качестве установленных договором ежемесячных платежей, как правило без процентной ставки) Лизингодателю на приобретение автомобиля, которым Вы будете пользоваться в течение определенного срока, после чего либо возвращаете его, либо если было предусмотрено право выкупа, заключаете договор купли- продажи. Минус может заключаться в том, что цена предложенная лизингодателем, будет высока и вкупе с ежемесячными платежами может превышать в общей сложности цену за автомобиль купленный в кредит с учетом процентной ставки.
Но в качестве положительного момента, Вы можете обновлять автомобиль, а тот которым пользовались вернуть в собственность компании (лизингодателя).
И конечно при лизинге упрощена процедура оформления документов, здесь не будет такого понятия, как одобрение кредита и др.
Если Вы собираетесь действительно заключить договор лизинга с конкретной организацией, Вы можете направить проект такого договора на рассмотрение. Ведь в каждом договоре существуют конкретные условия, которые могут оказаться для Вас выгодными или, в противном случае, нет
Читайте также:
- A. Закон места заключения договора. Данный принцип оговаривает применение права того места где заключен контракт
- VI.) Общественный договор
- Агентский договор
- Агентский договор.
- Административные договоры и государственные контракты
- Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции
- АНАЛИЗ ФАКТОРОВ, ВЛИЯЮЩИХ НА ОБЪЕМ ПРОДАЖ ПРОДУКЦИИ. АНАЛИЗ ВЫПОЛНЕНИЯ ДОГОВОРНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ.
- Арендодатель обязан возместить стоимость неотделимых улучшений за счет арендатора с согласия арендодателя, если иное не предусмотрено договором.
- Аудит операций по кредитам и займам
- Аудит расчетов по кредитам и займам.
- Аудиторская проверка договорной базы предприятия.
- АУДИТОРСКИЙ ДОГОВОР
Договор финансовой аренды (договор лизинга)
По договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование. Договором финансовой аренды может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется арендодателем (ст. 665 ГК РФ).
Из приведенного легального определения следует, что договор лизинга является консенсуальным, возмездным и взаимным.
Сторонами договора лизинга являются лизингодатель и лизингополучатель. Лизингодатель — физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных и (или) собственных средств приобретает в ходе реализации договора лизинга в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга. Лизингополучатель — физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга (п. 1 ст. 4 Закона о лизинге).
Существенными условиями договора лизинга являются его предмет, срок и цена.
Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, кроме земельных участков и других природных объектов. (ст. 3 Закона о лизинге). Предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя.
Договор лизинга независимо от срока заключается в письменной форме.
Тема: 9. Кредитные отношения в коммерческой (предпринимательской) деятельности
1. Договор займа.
2. Кредитный договор.
3. Договор банковского вклада (депозита).
По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.
Из приведенного легального определения следует, что договор займа является реальным и односторонним. Договор займа может быть как возмездным (процентным), так и безвозмездным (беспроцентным). При этом возмездный характер договора займа презюмируется (предполагается), так как при отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства займодавца, а если займодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.
Сторонами договора займа являются займодавец и заемщик, которыми могут быть любые физические или юридические лица.
Существенное условие договора аренды — это условие о предмете.
Предметом договора являются деньги и вещи, определенные родовыми признаками.
Договор займа между гражданами должен быть заключен в письменной форме, если его сумма превышает не менее чем в десять раз установленный законом минимальный размер оплаты труда, а в случае, когда займодавцем является юридическое лицо, — независимо от суммы. В подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющие передачу ему займодавцем определенной денежной суммы или определенного количества веще. Выдача займа может быть оформлена векселем (ст. 815 ГК РФ) или облигацией (ст. 816 ГК РФ).
Если договор займа заключен с условием использования заемщиком полученных средств на определенные цели (целевой заем), заемщик обязан обеспечить возможность осуществления займодавцем контроля за целевым использованием суммы займа.
Содержанием договора займа является обязанность заемщика возвратить займодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа. Сумма займа, предоставленного под проценты, может быть возвращена досрочно с согласия займодавца, а сумма беспроцентного займа может быть возвращена заемщиком досрочно, если иное не предусмотрено договором займа.
В случаях, когда заемщик не возвращает в срок сумму займа, на эту сумму подлежат уплате проценты в размере, предусмотренном пунктом 1 статьи 395 ГК РФ, со дня, когда она должна была быть возвращена, до дня ее возврата займодавцу независимо от уплаты процентов, предусмотренных пунктом 1 статьи 809 ГК РФ.
В случаях, когда заемщик нарушает сроки возврата части займа, если договором предусмотрено возвращение займа по частям (в рассрочку), или нарушает условия о целевом займе, то займодавец вправе потребовать досрочного возврата всей оставшейся суммы займа вместе с причитающимися процентами.
Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет