Договор займа с учредителем можно заключить договор
Беспроцентный договор займа с учредителем — скачать образецвы можете на нашем сайте — в ряде случаев может предполагать появление у заемщика расходов сверх суммы долга. Изучим такие случаи подробнее, а также то, как составляется договор займа без процентов.
Вполне. Договор займа с учредителем — беспроцентный как вариант — имеет полное право заключить принадлежащее ему хозяйственное общество. Основополагающие в части регламентации займов положения законодательства, в частности нормы п. 1 ст. 807 ГК РФ, не содержат запрета на такие правоотношения. Потребность в подобном займе может возникать, если, к примеру, текущей нераспределенной прибыли фирмы недостаточно для инвестирования в те или иные проекты, и в этих целях финансовую поддержку компании оказывает ее учредитель.
Допустимо правоотношение, при котором кредитором по беспроцентному договору займа с учредителем становится само хозяйственное общество, а заемщиком — его учредитель. Но в этом случае общее количество таких займов в течение года не должно превышать 4, иначе ООО будет считаться профессиональным участником рынка потребительских займов (подп. 5 п. 1 ст. 3 закона «О потребительском кредите» от 21.12.2013 № 353-ФЗ). Исключение — если учредитель является работником ООО. В этом случае ограничений на количество займов нет.
Деятельность участника рынка займов легальна только в случае приобретения им статуса кредитной организации или иной специализированной фирмы, например, МФО, потребительского кооператива и т. д. Выдача займов без получения подобного статуса может привести к штрафам в размере:
20–50 тыс. руб. — на должностное лицо фирмы;
200–500 тыс. руб. — на саму фирму (ст. 14.56 КоАП РФ).
Кроме того, полностью беспроцентным заем учредителю от ООО все-таки быть не может. Изучим далее, с чем это связано.
Дело в том, что в случае если ставка по кредиту нулевая либо меньше ключевой ставки ЦБ РФ, то заемщик считается получателем материальной выгоды, с которой нужно уплатить НДФЛ (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
При беспроцентном договоре займа между учредителем и организацией выгода считается по формуле:
МВ = (СУММА × 2/3 × КС / ГОД) × ДНИ,
МВ — материальная выгода, начисленная за 1 месяц пользования займом;
СУММА — сумма займа;
КС — ключевая ставка ЦБ РФ;
ГОД — количество дней в году;
ДНИ — количество дней пользования займом в месяце.
Если все же проценты на заем начисляются, то формула будет немного иной:
На показатель МВ начисляется НДФЛ в размере 35%; для лиц, не имеющих статуса налогового резидента России, — 30% (п. 2 ст. 224 НК РФ).
Как отразить в 6-НДФЛ материальную выгоду заемщика, читайте здесь.
Изучим теперь подробнее то, как составляется договор беспроцентного займа между учредителем и ООО.
Договор займа между владельцем фирмы и самой фирмой должен включать преамбулу, в которой отражаются сведения о сторонах правоотношений и факт заключения договора беспроцентного займа между учредителем и ООО, а также следующие разделы:
Договор беспроцентного займа учредителю от ООО (и наоборот) может иметь различные приложения. Например, график платежей.
Скачать образец договора беспроцентного займа с учредителем вы можете на нашем сайте по ссылке ниже.
Отметим, что структура договора займа между владельцем ООО и самой организацией — достаточно стандартна и принципиально не отличается от подобных соглашений в других правоотношениях. У нас вы можете скачать образец договора беспроцентного займа с учредителем, при котором заемщик — именно учредитель.
Заем без процентов может быть взят ООО у его владельца и наоборот. Во втором случае заемщик, поскольку договор займа между учредителем и организацией беспроцентный, должен уплатить НДФЛ по ставке 35% с материальной выгоды.
Узнайте больше о порядке налогообложения материальной выгоды в материале «Как облагается материальная выгода НДФЛ (ставка)?».
Меню пользователя Галюнька
Посмотреть профиль
Отправить личное сообщение для Галюнька
Найти ещё сообщения от Галюнька
03.09.2008, 12:59
#2
ДОГОВОР БЕСПРОЦЕНТНОГО ДЕНЕЖНОГО ЗАЙМА N 1
г. Новосибирск «23» июля 2008 г.
__________________________________________________ __________________, именуемый в дальнейшем «Займодавец», с одной стороны, и ООО «____________», именуемое в дальнейшем «Заемщик», в лице директора Ф.И.О., действующей на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1. По настоящему договору Займодавец передает Заемщику заем в размере 500 000 (Пятьсот тысяч) рублей (далее — «сумма займа»), а Заемщик обязуется вернуть указанную сумму займа в обусловленный настоящим договором срок. 1.2. По настоящему договору проценты за пользование займом не устанавливаются.
2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН
2.1. Займодавец обязан передать Заемщику указанную сумму займа в срок до «23»июля 2008 г. Моментом передачи считается момент поступления денежных средств в кассу Заемщика.. Сумма займа должна быть передана Заемщику единовременно и в полном объеме. 2.2. Возврат Заемщиком указанной в настоящем договоре суммы займа должен быть осуществлен не позднее «20» июля 2009 г. . 2.3. Сумма займа может быть возвращена Заемщиком как единовременно в полном объеме, так и по частям, однако вся сумма займа должна быть полностью возвращена Заемщиком не позднее срока, указанного в п. 2.2 настоящего договора.
3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
3.1. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения одной из сторон обязательств по настоящему договору, она обязана возместить другой стороне причиненные таким неисполнением убытки.
4. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ
4.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте данного договора, будут разрешаться путем переговоров. 4.2. При неурегулировании в процессе переговоров спорных вопросов споры разрешаются в судебном порядке, установленном действующим законодательством РФ.
5. ДЕЙСТВИЕ ДОГОВОРА
5.1. Настоящий договор вступает в силу с момента передачи Займодавцем Заемщику суммы займа и действует до полного погашения Заемщиком своих обязательств перед Займодавцем. 5.2. Сроки действия данного договора могут быть пролонгированы по соглашению сторон на новых условиях. 5.3. Настоящий договор может быть досрочно прекращен: — по соглашению сторон; — по иным основаниям, предусмотренным действующим законодательством РФ.
6. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
6.1. Любые изменения и дополнения к настоящему договору действительны при условии, если они совершены в письменной форме, подписаны надлежаще уполномоченными на то представителями сторон и скреплены печатями. 6.2. Все уведомления и сообщения должны направляться в письменной форме. 6.3. Настоящий договор составлен на русском языке в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон. 6.4. Во всем остальном, не предусмотренном настоящим договором, стороны будут руководствоваться действующим законодательством РФ.
7. АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ СТОРОН
Займодавец: __________________________________________________ ___ Паспорт: серия ____, N ________ выдан «______»_______ ____ г. ___________, код подразделения ______________, зарегистрирован по адресу: _________ __________________________________________________ ___________________.
Генеральный директор, он же единственный учредитель ООО на УСН доходы минус расходы, дает беспроцентный возвратный заем 1,5 миллиона на длительный срок на приобретение оборудования. Вопрос по оформлению договора, налоги, взносы для двух сторон. Особое внимание для ген. директора, НДФЛ, облагается ли (т.е. % которые мог бы получить), контролируемые сделки между взаимозависимыми людьми?
Договор займа оформите в письменном виде (п. 1 ст. 808 ГК РФ). Соглашение считается заключенным с момента передачи денег или других вещей по нему (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Обязательным условием такого договора будет указание суммы займа (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Без этого условия договор будет считаться незаключенным (ст.432 ГК РФ).
Кроме того, в договоре нужно указать срок и порядок возврата займа.
Также пропишите условие о том, что заем беспроцентный (ст. 808 и 809 ГК РФ). Если этого условия не будет, по умолчанию считается что заем с процентами. А значит в дальнейшем придется включать данные затраты в расходы при УСН. Договор займа можно заключить на достаточно длительный срок, законодательством это никак не ограничено. Если же срок возврата денег подошел, а возвращать нечем, то можно продлить договор.
Фрагмент договор займа между организацией и физическим лицом (учредителем)
Договор займа № 5
г. Воронеж 16 июня 2017 года
ООО «Атлант», именуемое в дальнейшем Заемщик, в лице директора Романова Алексея Петровича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и гражданин РФ Романов Алексей Петрович, именуемый в дальнейшем Заимодавец, личность удостоверяется паспортом: 4501 257593, выдан паспортным столом № 2 г. Воронеж 02.08.2001, проживающий по адресу: г. Воронеж, ул. Инициативная, д. 12, кв. 3, с другой стороны, заключили настоящий договор займа.
1. Предмет договора
1.1. Заимодавец передает в собственность, а Заемщик принимает денежные средства в размере 100 000 (Сто тысяч) руб. 00 коп., которые обязуется возвратить Заимодавцу в срок и на условиях, предусмотренных настоящим договором.
1.2. Вышеуказанный заем является беспроцентным.
1.3. Заемщик обязуется возвратить Заимодавцу указанную в п. 1.1 сумму займа в срок до 11 октября 2017 г.
Имущество или денежные средства, полученные по договору займа, в доходах при УСН не учитывают (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Поэтому в Книге учета доходов и расходов полученные суммы отражать не нужно. При возврате долга расходов тоже не будет, поскольку в закрытом перечне расходов, учитываемых при УСН, нет такого вида затрат (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Однако если заем в оговоренные сроки не вернуть, то может возникнуть налогооблагаемый доход. Дело в том, что пункте 18 статьи 250 НК РФ среди внереализационных доходов указана кредиторская задолженность, списанная в связи с окончанием срока исковой давности или по другим основаниям. А внереализационные доходы «упрощенцы» должны отражать в налоговой базе.
Напомним, согласно положениям статьи 196 ГК РФ общий период исковой давности равен трем годам. И по обязательствам с определенным сроком исполнения он начинается после того как срок закончится (п.2 ст. 200 ГК РФ). То есть если по договору вы должны погасить долг 10 июля, с 11 июля начнется отсчет срока исковой давности.
Таким образом, если через три года заем не будет возращен, его сумму придется включить в состав внереализационных доходов, учитываемых при УСН
Размер займа может быть любым. Ни положения главы 42 ГК РФ, посвященные договору займа, ни нормы Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», ни другие правовые акты не устанавливают каких-либо ограничений по сумме займа. Любым можно установить и срок займа. Его прописывают в договоре (п. 1 ст. 810 ГК РФ).
Получить заем от учредителя вы можете как по безналу на расчетный счет, так и наличными деньгами. На счет учредитель может перечислить вам любую сумму. Подтвердит операцию договор займа в письменной форме и выписка банка.
А вот в кассу наличными сумму без ограничений вы можете принять только от учредителя-физлица (п. 5 и 6 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У). На полученную сумму составьте приходный кассовый ордер (форма № КО-1).
Когда учредителю возвращают займ, экономической выгоды у него не возникает. Ведь ему возвращают сумму, которую он выдал ранее. Следовательно, при возврате заемных средств по договору беспроцентного займа доходов у учредителя не появляется обязанности уплачивать НДФЛ (письмо УФНС России по г. Москве от 30.09.2009 № 20-14/3/101546). А вот если договор займа предусматривал выплату процентов, то с суммы полученных процентов платить НДФЛ учредителю нужно. Причем обязанность по их удержанию возникает у налогового агента — организации, которая получила заемные деньги и платит проценты (п. 1 ст. 209 и п. 1 ст. 226 НК РФ).
Согласно статье 105.1 (2) НК РФ взаимозависимыми лицами, в том числе, признаются физическое лицо и организация в случае, если доля участия этого лица составляет более 25 %. То есть, если ваша доля в компании больше 25%, то вы от неё зависимы и можете действовать в ущерб своим личным интересам.
То есть единственный учредитель и компания — это взаимозависимые лица.
Теперь надо убедиться, что сделка, совершённая между взаимозависимыми лицами, является контролируемой в соответствии с положениями статьи 105.14 НК РФ. Для этого сумма доходов по сделкам, заключённым такими лицами в течение года, должна превышать 1 миллиард рублей. Так что, если собственник с долей свыше 25% одолжил своей компании меньшую сумму, то дополнительный налог на недополученный от процентов доход ему не грозит.
Три статьи, которые помогут сдать отчетность за 9 месяцев 2017 года в журнале Упрощенка 10-2017
