Полученные денежные средства, независимо от вида и источника финансирования, учитываются в предприятиях, согласно Плану счетов, утвержденному законодателем:
Как следует из названия, ссуды могут делиться по срокам возврата:
на долгосрочные, то есть свыше 12 месяцев;
и краткосрочные, то есть до 12 месяцев.
Займы, помимо денежной формы, можно получать в качестве долговых бумаг:
В этом случае предприятие выплачивает заимодавцу не проценты, а дисконт, то есть разницу между номинальной и реальной стоимостью ценной бумаги.
Обязательство на 66, 67 счетах учитывается двумя способами:
По фактической величине ссуды плюс проценты.
По номиналу долговых бумаг.
При этом действительна проводка, образующаяся в момент поступления заемных средств на расчетный счет организации:
Дебет 08 Кредит 66, 67 – увеличена стоимость строящегося объекта на сумму процентов.
Например, компания взяла кредит под строительство моста в размере 1 000 000 рублей на один год. Годовая процентная ставка банка составляет 18%. Надо рассчитать, сколько учитывать отчислений каждый месяц:
1 000 000 * 18% = 180 000 рублей годовых;
180 000 / 12 месяцев = 15 000 рублей – ежемесячное начисление процентов.
Так как срок ссуды один год, то она считается краткосрочной, значит, будет отображаться на 66 счете:
Дебет 51 Кредит 66.01 – получен кредит в сумме 1 000 000 рублей.
Дебет 08 Кредит 66.02 – начислены проценты на увеличение стоимости моста в сумме 15 000 рублей.
Кредит 66.02 Дебет 51 – перечислен ежемесячный платеж банку 15 000 рублей.
Задолженность по заемным капиталам показывается в отдельной строке баланса, который все компании обязаны сдавать по окончании отчетного периода:
строка 1410 предназначена для долгосрочных кредитов и займов;
строка 1510 – для краткосрочных обязательств по кредитам и займам.
Согласно инструкции по составлению баланса, содержащейся в ПБУ 4/99, используется кредиторский остаток по 66, 67 счетам. В том числе в Форме №1, которую называют бухгалтерским балансом в Приказе №66 н, в указанных строках отражаются все начисленные проценты.
Примечание от автора! Проценты по долгосрочному долгу показывают в строке 1510 вместе с краткосрочными обязательствами, если срок уплаты менее 365 дней.
Например, у компании имеется долгосрочный займ на 5 лет в размере 5 000 000 рублей с годовой процентной ставкой 12,1%, полученный в апреле 2017 года. По условиям договора проценты выплачиваются ежемесячно. Кроме того, в конце года надо вернуть 500 000 рублей основного долга, чтобы избежать роста задолженности. На 31 декабря 2017 года компания сдает баланс в ИФНС. Для начала надо подсчитать размер ежемесячных процентов:
Так как фирма получила ссуду 1 апреля 2017 года, то расчет надо сделать до 31 декабря 2017 года:
10 083 рубля * 9 месяцев = 90 749,97 рублей начислено процентов за 2017 год.
По условиям договора проценты выплачиваются в 1-й рабочий день месяца, следующего за отчетным.
Табл. № 1. Движения по 67 счету.
Наименование операции в РСБУ
Обороты по дебету 67 счета
Обороты по кредиту 67 счета
Остаток по дебету 67 счета
Остаток по кредиту 67 счета
Перечислено процентов заимодавцу
Возвращен долг заимодавцу
Так как проценты в балансе должны учитываться среди краткосрочных долгов, то строки отчета выглядят следующим образом:
Табл. № 2. Отражение займов в балансе фирмы.
Наименование статьи баланса
Номер строки баланса
Сумма в строках
В балансе суммы отражаются в тысячах рублей, согласно Приказа №66 н.
Насколько сильно нуждается компания в заемных средствах, решать только руководству. С одной стороны, заемный капитал – это мощный ресурс, необходимый во многих ситуациях. Например, если надо расширить экономическую деятельность и купить дорогостоящее оборудование, которое сможет быстро себя окупить и принести прибыль. С другой стороны, очень легко попасть в финансовую зависимость и начать привлекать чужие деньги при малейшем кризисе, что неизбежно повлечет за собой высокий темп возрастания задолженности.
Поэтому надо делать анализ этой статьи баланса. Наиболее простой способ проанализировать ситуацию – рассчитать коэффициент финансовой зависимости. Он показывает соотношение собственного капитала по отношению к заемным средствам. Формула подсчета зависимости:
К ФЗ = Собственный капитал / заемный капитал.
Под собственным капиталом понимают сведения, содержащиеся в разделе баланса III Капитал и резервы:
уставный капитал;
нераспределенная прибыль прошлых лет;
нераспределенная прибыль отчетного периода.
К займам и кредитам для подсчета надо прибавить кредиторскую задолженность предприятия. Если по итогам расчета коэффициент больше 1, то это означает, что собственные средства составляют основную часть капиталов компании, то есть достаточную финансовую устойчивость.
Соответственно, показатель менее 1 будет являться свидетельством превышения заемных средств над собственными. Это означает, что финансовая уязвимость компании будет расти, так как она зависима от сторонних источников и, по сути, работает в долг.
О том, как работает заемный капитал, можно посмотреть в видео по ссылке:
Необходимо внимательно следить за ростом доли заемного капитала в структуре баланса, так как чужие средства придется возвращать. Между тем могут меняться условия договоров, увеличиваться процентные ставки, и фирма начнет отставать от графика возврата платежей, что может привести к разорению и банкротству.
Форма бухгалтерского баланса утверждена Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. В этой форме для отражения задолженности по кредитам и займам предназначены 2 строки в пассиве:
Естественно, речь идет о кредитах и займах полученных. Ведь выданные займы, которые удовлетворяют критериям финансовых вложений, указанным в п. 2 ПБУ 19/02, являются частью активов организации. Об учете финансовых вложений и их отражении в балансе мы рассказывали в этом материале
Указанные выше строки 1410 и 1510 бухгалтерского баланса включены в состав долгосрочных и краткосрочных обязательств соответственно.
О заполнении иных строк бухгалтерского баланса можно прочитать .
Формирование информации о денежных средствах в балансе предприятияКаждое предприятие в процессе ведения своей деятельности, получает…
Малое предприятие: нужно ли заполнять расшифровку отдельных показателей баланса?1. Утвердить формы бухгалтерского баланса и отчета…
Как читать баланс: простейшие правилаОсновным публикуемым документом финансовой отчетности является баланс. Прежде всего баланс —…
Расчет средней стоимости основных средств с примеромСредняя стоимость отличается от среднегодовой стоимости тем, что используется…
Бухгалтерский баланс (форма №1). инструкция, правила и порядок заполненияКомпания, исходя из своих особенностей ведения бизнеса,…
