Так мы определяем материальную выгоду, с которой затем начисляется НДФЛ по нешуточной ставке 35%. Этот налог должен быть начислен в момент погашения займа учредителем.
Со всех доходов учредителя в данной компании начисляется НДФЛ. Если у учредителя никаких доходов нет, то о суме начисленного НДФЛ бухгалтер обязан сообщить в налоговую в течение месяца.
Собственники компании имеют право пользоваться финансами компании неограниченно. Особенно часты случаи, когда владелец компании является его директором. Часто учредители просят бухгалтера оплатить их личные нужды или выдать им сумму наличными. Как выдать деньги учредителю с минимальными последствиями за такие выплаты?
Интересно, что в обратной ситуации, когда выдаётся займ учредителю от ООО, у физического лица возникает материальная выгода в виде не взимаемых процентов, и она облагается НДФЛ. Правда, сумма налога все равно значительно меньше, чем при получении самого выгодного кредита в банке. Например, если участник взял в долг у своей фирмы 100 000 рублей на три месяца, то НДФЛ на материальную выгоду составит чуть более 600 рублей. В банке за такой кредит, при самой низкой годовой ставке, пришлось бы отдать около 3 000 рублей.
Минимальный уставный капитал при регистрации ООО составляет всего 10 000 рублей. Этой суммы хватит разве что на организацию посреднического бизнеса в стенах собственной квартиры. Что делать, если на развитие дела нужны деньги, а увеличивать уставный капитал не хочется? Рассмотрим в деталях беспроцентный займ от учредителя: налоговые последствия 2019 года.
Не всегда в компании только один собственник. Если учредителей несколько, а помощь предоставляет только один, то он может захотеть получить за это определенное вознаграждение. В этом случае выдается процентный займ. Конкретную ставку стороны могут оговорить при переговорах и указать в договоре.
Если долг не был погашен в течение трех лет с момента окончания договора и при этом он не был пролонгирован, организация обязана посчитать заем доходом и уплатить со всей суммы налог на прибыль. Долг при этом списывается. Исключения могут составлять бессрочные займы, погашаемые по требованию.
Наличные расчеты между организациями и гражданами, которые не занимаются предпринимательской деятельностью, осуществляются без ограничения суммы (п. 5 Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У). Поэтому, если учредителем является гражданин, в качестве займа организация может принять от него любую наличную сумму.
2. Денежные кредиты организация может получить (вернуть) только в безналичном порядке (п. 2, 3 Положения Банка России от 31 августа 1998 г. № 54-П). На выдачу (возврат) займов такое ограничение не распространяется (п. 1 ст. 810 ГК РФ). Аналогичное положение действует в отношении уплаты процентов. За пользование денежным кредитом организация вправе рассчитываться только по безналу (п. 1 ст. 819 ГК РФ,п. 3.3. Положения Банка России от 26 июня 1998 г. № 39-П). Проценты по займу можно выплачивать как деньгами, так и имуществом (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
Одним из способов поддержать компанию в сложном материальном положении является получение займа от учредителя организации. Такой вид займа может быть процентным или беспроцентным и получить его в несколько раз проще, чем взять деньги у кредитной организации или у другого займодавца.
В первом случае достаточно просто перевести указанную в договоре сумму на счет учредителя. Причем сделать это необходимо за несколько дней до наступления срока возврата займа, так как большинство банков проводят операции в течение определенного времени.
Кредиты – это передача от кредитора к заемщику в собственность денег либо прочих активов на соглашениях возвращения. При этом можно давать в долг не только денежные средства, но и различные вещи, у которых есть совместные родовые признаки, к примеру, оттенок, величина, модель и т.д.
Период и размер кредита могут быть различными. При этом часто компании берут бессрочные ссуды, чтобы отдавать их при нужды. Проценты и последовательность оплаты награждения кредитору стороны могут не прописывать в соглашении. Для подсчета процентов применяется ставка рефинансирования, а их оплата делается каждый месяц.
Компании, выступающие в качестве заемщиков, должны считать проценты по займам в составе внереализационных трат, что влечет за собой снижение показателей прибыли, которая подсчитывается при обложении налогами. НДФЛ оплачивается учредителями только в случае выдачи денежного займа под определенный договором процент.
Сроки и сумма кредита могут определяться в зависимости от предпочтений и договоренностей сторон без каких-либо ограничений. В данных рамках организации зачастую прибегают к оформлению бессрочных ссуд. Порядок выплаты может не прописывать сторонами в договоре.
1. Договор займа между гражданами должен быть заключен в письменной форме, если его сумма превышает не менее чем в десять раз установленный законом минимальный размер оплаты труда, а в случае, когда займодавцем является юридическое лицо, — независимо от суммы.
2.1. Займодавец обязан передать Заемщику указанную сумму займа в срок до «»2015 г. Моментом передачи считается момент поступления денежных средств в кассу Заемщика. По факту получения денежных средств от Займодавца стороны подписывают двусторонний акт. Сумма займа должна быть передана Заемщику единовременно и в полном объеме.
Зачастую учредители, оформляя заем у своей компании, не планируют его возврат. Налоговым последствием такого решения после истечения трехлетнего срока исковой давности и перевода задолженности в разряд безнадежной станет доход учредителя в размере суммы займа, который также подлежит обложению НДФЛ по ставке 13%. Бухгалтерия должна будет удержать налог из выплачиваемых учредителю доходов либо сообщить о возникновении задолженности в налоговую службу.
Проценты, получаемые предприятием по договору займа от своего учредителя, согласно требованиям налогового законодательства (ст. 250 НК РФ) считаются внереализационными доходами. В соответствии с требованиями ст. 271 НК РФ в конце отчетного периода они подлежат включению в состав налогооблагаемого дохода независимо от порядка их уплаты учредителем, предусмотренного договором. Облагать их налогом на прибыль следует по ставке 20% для компаний, применяющих общую систему налогообложения (ОСН).
Нормы НК РФ не обязывают налогоплательщиков, применяющих УСН, признавать доходы в виде материальной выгоды, полученные в результате безвозмездного пользования заемными денежными средствами, равно как и не устанавливают порядка оценки дохода в таких случаях (смотрите, например, письмо Минфина России от 09.02.2015 N 03-03-06/1/5149).
Если оформляется заем от физического лица на организацию (ООО, применяющее УСН), можно ли не оформлять проценты по займу, а лишь в договоре оформить беспроцентный заем со сроками погашения (изначально это наемный сотрудник, далее сотрудник будет учредителем, сумма займа не связана со взносом в учредительный капитал)? Какие налоговые последствия влечет операция по предоставлению беспроцентного займа?
Разумеется, каждый учредитель общества с ограниченной ответственностью заинтересован в том, чтобы его компания быстро набирала обороты и процветала, но на это требуются определенные финансовые вложения. Когда ООО такой суммы не имеет, на помощь приходит учредитель, который оформляет беспроцентный заем. Конечно, данный заем может быть и на других условиях, с процентами либо какой-то иной корректировкой, но поговорим именно о беспроцентном.
Чтобы оформить кредиты, необходимо любому предприятию иметь в наличии размер уставного капитала не ниже 10 тысяч российских рублей. В те моменты, когда возникает нехватка денежных средств, возникает потребность займа. О том, какими будут налоговые последствия за беспроцентный заем от учредителя, узнаете из данной статьи.
Заем от учредителя в 2018 году или ссуда бывает нескольких видов, а именно в зависимости от периода, целей, начисления процентов и прочего. Однако в организациях чаще оформляется заем по срокам, а он, в свою очередь, бывает:
- краткосрочным (оформляется в тех случаях, когда заем дается на 1 год);
- долговременным;
- бессрочным (оформляя данное соглашение, конкретная дата возврата займа не указывается, но как только занимающая сторона подаст запрос на возврат, необходимо все вернуть в течение одного месяца).
В обществе с ограниченной ответственностью заем бывает беспроцентный и процентный. Первый вид для организаций считается наиболее выгодным, ведь дополнительные расходы организация не несет. Второй тип займа чаще осуществляют в тех организациях, где не один участник, а несколько, тогда есть смысл в наваре процентов. При этом досрочное погашение займа допускается только в том случае, если это прописано в договоре.
В случае если заем равен или превышает шестьсот тысяч российских рублей, у банковских организаций может возникнуть ряд вопросов, так что злоупотреблять размером суммы не стоит.
Если учредитель общества с ограниченной ответственностью дает своей организации деньги в виде ссуды, то этот процесс принято считать займом. Законом фиксированная сумма для займа не регламентирована, исключением могут служить ограничения, прописанные в договоре.
Для того чтобы сделка была признана действительной, необходимо составить договор. Пишется данный документ от руки на фирменном бланке организации. В том случае, если вы не хотите проводить данную процедуру, а подписываете только платежные поручения либо кассовый приходный ордер, то суд может не признать данные финансовые операции займом.
Беспроцентный заем от учредителя: возможные налоговые последствия.
В Интернете существует много сайтов, предоставляющих образцы и бланки составления договора займа, так что особых трудностей этот процесс вызвать не должен. Известно, что в качестве займа можно предоставлять как деньги, так и иные материальные ценности (камни, деньги, цветные металлы, вплоть до имущества). Суть заключается не в том, что необходимо возвратить те же купюры либо ту же ценность при взятии займа, то есть аналогичную взятой вещь. Вероятнее всего, что заем будет сулить возврат денежных средств, но случаются разные ситуации.
Если занятые деньги берут для осуществления и решения определенной задачи, то такой заем принято считать целевым. В данном случае, помимо того, что в договоре указывается сама цель займа, также указываются данные о человеке, который должен будет контролировать этот заем, и в каком порядке будут эти финансовые вложения расходоваться.
Оформляя заем от учредителя в 2018 году, собирается пакет документов, в котором содержится следующая информация:
- Договор займа, составленный на оригинальном бланке.
- Чеки и квитанции, если перевод средств осуществлялся безналичным расчетом.
- Указывается дата, а также адрес, куда доставляется имущество либо денежные средства.
- Если это материальное имущество, то оформляется список лиц, которые смогут иметь доступ.
В том случае, когда занимаемая сторона нарушает условия договора, то занимающее лицо вправе потребовать досрочный возврат займа или его облагают определенными санкциями. Само собой значение займа подразумевает начисление определенных процентов, указываемых сразу в договоре. Даже если в договоре ничего об этом не прописано, этот пункт регламентирован законодательством Российской Федерации, но при этом в договор могут вносить поправки.
Расчет процентной ставки ведется согласно рефинансированию на момент, когда необходимо возвратить заем. Если ваша сделка оформляется на беспроцентных условиях, то этот пункт важно прописать в договоре.
Если ситуация обретает иной характер, и заем организация предоставляет учредителю, то законом предполагается что учредитель имеет за это выгоду, потому что процент не взимается, и сумма налогом не облагается.
В договоре строго прописывается день, когда сторона, берущая заем, должна возвратить его. При этом возврат может быть разбит на несколько платежей, но каждый имеет фиксированную сумму и день выплаты. В противном случае занимающая сторона пишет письмо на имя заемщика, в котором просит погасить заем. Заемщику дается ровно месяц с момента написания данного письма.
Часто возникает вопрос: можно ли при взятии займа в денежном виде возвратить материальными ценностями? К сожалению, нет, заемщик обязан вернуть то, что взял. Если за деньги возвратили товар, то данный заем называют товарным, ведь сделка считается куплей-продажей, и в данном случае взимается налог в размере шести процентов от взимаемой суммы.
Поскольку занимаемой стороной считается учредитель общества с ограниченной ответственностью, то он заинтересован в развитии своей организации, поэтому может не требовать, чтобы ему заем возвращали (иными словами, учредитель простил долг организации). В таком случае сразу не указывается, что заем не возвращают. Оформляется отдельный документ (соглашение), в котором обе стороны прописывают, что обязательства, касающиеся погашения займа, считаются односторонними. Куда же без налога, конечно, на данную сумму наложат налог НДФЛ, но поскольку он не считается прибылью организации, его размер имеет иное значение.
Если учредитель обладает 50%-ной долей в капитале общества с ограниченной ответственностью, то в таком случае, заем налогом не облагается.
Если собрать все до кучи, то можно отметить следующие пункты:
- если взятая денежная сумма в последующем возвращается, то ее к доходам организации не относят;
- взяв денежные средства, необходимо их же и вернуть, а взяв имущество либо ценности, возвращается аналогичная сумма в том же эквиваленте (золото взяли – золото вернули, взяли камни драгоценные – такие же и вернули);
- на взятые займы начисляется налог НДФЛ (налог на доходы физических лиц);
- учредитель имеет право не требовать возврат займа, при этом все денежные средства, полученные за счет займа, ему не принадлежит;
- если учредитель имеет долю в 50% в организации и не требует возврата, то налогом данные средства не облагаются;
- организация не может дать заем другой организации и простить данный долг, такой процесс допустим только для физических лиц.
По законам Российской Федерации налогами облагаются следующие разновидности дохода:
- Когда данный доход поступил в организацию от физического лица, который является налоговым резидентом.
- Когда данный доход поступил в организацию от физического лица, который не является налоговым резидентом страны.
Осуществлять заем для общества с ограниченной ответственностью может абсолютно любое физическое лицо. Если кредит взят под проценты, то ООО имеет право уменьшить налог на доход. Беспроцентный кредит не несет никаких неприятностей какой-либо из сторон, и ситуация не трактуется как реализация коварных планов. Поэтому в беспроцентном займе ничего страшного нет. Самое главное – это грамотное и правильное составление всей документации обеими сторонами, все остальное считается делом техники. Надеемся, статья помогла вам найти решение возникших вопросов и никаких трудностей при оформлении беспроцентного кредита у вас не возникнет.
Многие учредители получают денежные средства от учрежденных ими организаций в качестве беспроцентного займа. Такая операция оформляется расходным кассовым ордером либо безналичным переводом денежных средств на лицевой счет. При этом основным риском является обязанность по уплате налога, которая предусмотрена действующим законодательством для физического лица, получающего материальную выгоду от использования беспроцентного займа. Учредитель приравнивается к обычному заемщику, для него не предусмотрено никаких привилегий при получении денежных средств в организации в качестве займа.
Обязанность платить налог с материальной выгоды, полученной в результате пользования беспроцентным займом, предусмотрена статьей 212 Налогового кодекса РФ. Если займ является беспроцентным или процентная ставка за пользование денежными средствами меньше, чем две трети от действующей ставки рефинансирования, то учредитель получит налогооблагаемую выгоду. При беспроцентном займе для расчета указанной выгоды необходимо умножить сумму займа на две трети ставки рефинансирования, после чего разделить полученное значение на 365 и умножить на количество календарных дней займа. В результате получим материальную выгоду в рублях, после чего следует рассчитать и уплатить тридцать пять процентов от этой суммы, поскольку именно такая налоговая ставка установлена для доходов данного вида. Организация самостоятельно рассчитывает и уплачивает этот налог, удерживая денежные средства из зарплаты учредителя, если он одновременно занимает какую-либо должность в этой компании. Если же учредитель в своей компании не работает, то он самостоятельно обязан внести соответствующую сумму в качестве налога.
Учредитель может избежать уплаты налога в бюджет единственным способом, который заключается в установлении процентов за пользование займом. В этом случае указанные проценты придется уплатить в собственную компанию, причем процентная ставка должна составлять не менее 2/3 от ставки рефинансирования. Единственный вариант беспроцентного пользования денежными средствами без риска понести дополнительные расходы в виде налогов – это кредит на приобретение жилья, предоставленный учредителю, который обладает правом на имущественный вычет и использует соответствующее право.