После расчета суммы расчетного резерва, необходимо определить резерв, который должен быть отражен по счетам бухгалтерского учета, т.е. минимального резерва.
Для этого расчетный резерв корректируется на обеспечение, предоставленное по данной ссуде.
Следует учесть, что корректировка на обеспечение производится ТОЛЬКО в случае, еслиобеспечение по ссуде относится к I или II категории качества. Полный перечень такого обеспечения и возможность его учета для расчета резерва приведен в Главе 6 Положения «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности» №254-П.
Корректировка на обеспечение производится по формуле:
| P = PP x (1 — | Ki x Обi | ) |
| Ср |
Р — минимальный размер резерва. Резерв, формируемый кредитной организацией, не может быть меньше минимального размера резерва;
РР — размер расчетного резерва;
Кi — коэффициент (индекс) категории качества обеспечения. Для обеспечения I категории качества ki (k1) принимается равным единице (1,0). Для обеспечения II категории качества ki (k2) принимается равным 0,5.
Обi — стоимость обеспечения соответствующей категории качества (за вычетом предполагаемых расходов кредитной организации, связанных с реализацией обеспечения), в тысячах рублей;
Ср — величина основного долга по ссуде.
Если Ki x Обi >= Ср, то Р принимается равным нулю (0).( т.е. если сумма обеспечения умноженная на коэффициент равна сумме долга, то минимальный резерв равен 0)
В случае если по ссуде отсутствует обеспечение I или II категории качества, то в бухгалтерском учете отражается сумма расчетного резерва.
Уточнение размера резерва по ссуде в связи с изменением уровня кредитного риска, изменением суммы основного долга, в том числе в связи с изменением официального курса иностранной валюты, изменением качества обеспечения ссудыосуществляется по состояниюна 1 число месяца, следующего за отчетным.
Условный пример 1. Расчет резерва с учетом обеспечения
Выдан кредит в сумме 500000 рублей ООО «Тюльпан». На основании профессионального суждения он отнесен ко 2 категории качества. Расчетный резерв, определенный в соответствии с принятой в банке методикой — 2%. Имеется обеспечение 2 категории качества (т.е. Ki=0,5). Сумма обеспечения, установленная в соответствии с п.6.4. Положения 254-П – 250000 рублей.
Рассчитаем минимальный резерв:
Р= 2% ( 1 — (250000 х 0,5/ 500000)) =1,5%
Таким образом, в бухгалтерском учете банка в день выдачи данного кредита будет отражена сумма резерва: 500000 х 1,5%= 7500 рублей
Через некоторое время клиент погасил часть основного долга в сумме 150000 руб. Остаток долга – 350000 рублей. Корректируем резерв в день погашения части основного долга. Теперь он равен:
350000 х 1,29%=4515 рублей, таким образом, разница между тем резервом, который был сформирован ранее и тем, что рассчитан сейчас в сумме (7500 – 4515) 2985 рублей восстанавливается на доходы.
Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:
Лучшие изречения: Для студентов недели бывают четные, нечетные и зачетные. 9038 — 
| 7260 — 
или читать все.
213.87.225.25 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.
Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)
очень нужно
ЦБ РФ в своем письме от 02.10.2017 N 44-3-3/926 уточнил, как кредитный потребительский кооператив формирует резервы на возможные потери по займам.
Ведомство отмечает, что согласно положениям Указания ЦБ РФ от 14.07.2014 N 3322-У, такой резерв формируется ежеквартально по состоянию на последнее число квартала:
- в отношении не исполненных (полностью либо частично) заемщиками кооператива обязательств по займам;
- в отношении обязательств по реструктуризированным займам, установленных по результатам инвентаризации задолженности по займам по состоянию на последнее число квартала.
В случае если по состоянию на отчетную дату просроченная задолженность отсутствует, то такие резервы не формируются.
В случае если есть просроченная задолженность по начисленным процентным доходам, которые являются платежом по займу, но нет просроченной задолженности по основному долгу, возникает риск потери всей суммы основного долга.
В связи с этим необходимо формировать резервы по всей сумме основного долга и сумме требований по начисленным процентным доходам. Категория займа выбирается в зависимости от продолжительности просроченных платежей.
– 30, 60 и 100 процентов соответственно. С другой стороны, суммы начисленных в отчетном периоде процентов по займам, которые не были погашены, фактически будут исключены из налоговой базы при расчете налога на прибыль микрофинансовых организаций, и МФО смогут показать большую прибыльность, что сделает рынок более привлекательным для инвесторов и, как следствие, у МФО появится возможность привлечь дополнительные финансы для увеличения собственных средств. Фонд содействия развитию микрофинансовой деятельности позитивно относится к стремлению Банка России навести порядок в сфере микрофинансирования: по словам Генерального директора Фонда, «рыночный бульон» из микрофинансовых организаций шаг за шагом уверенной ложкой повара-мегарегулятора превращается в понятное блюдо, которое можно предложить отечественному потребителю, будь то предприниматель или просто физическое лицо». ФСРМД в августе провел опрос среди микрофинансовых институтов об их отношении к грядущему порядку формирования резерва по сомнительным долгам, и вопреки ожиданиям Фонда, все опрошенные МФО твердо заявили о намерении следовать указаниям МФО (хотя ожидалось, что некоторые МФО могут прийти к выводам о выходе из реестра МФО).
Совокупный объем портфеля микрозаймов вырос на 19% по сравнению с началом года и достиг 46,3 млрд руб. (см. график) МФО будут формировать резервы только в случае фактической просрочки, тогда как банки оценивают риск невозврата в процессе выдачи кредита и сразу создают резервы (см. врез), объясняет директор СРО НП «МиР» Андрей Паранич.
Формировать резервы МФО будут поэтапно, следует из документа: до конца 2014 г.
Сомнительным признается долг перед вашей организацией, который с высокой вероятностью не будет погашен полностью или частично п. 70 Положения по бухучету N 34н, Письма Минфина от 27.05.2019 N 03-03-06/1/30504. от 14.01.2015 N 07-01-06/188. от 27.01.2012 N 07-02-18/01. Об этом свидетельствуют, в частности: Сомнительным долгом может быть признана любая дебиторская задолженность, в том числе отраженная по дебету счетов 60.
Здравствуйте. Мы микрокредитная компания, скажите пожалуйста по поводу резервирования средств — эти резервы где должны находиться? и второй вопрос. у нас в июне месяце ЦБ отозвал лицензию как быть с существующими договорами займа?
можем ли мы принимать проценты по существующим договорам? И продолжаем ли мы сдавать отчеты в ЦБ и в НБКАИ? Добрый день! Относительно первого вопроса — зависит от принятой учетной политики обычно это счет 59, 63 согласно ПБУ 1/2008 (утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 06.04.2015)
4. Суммы резервов на возможные потери по займам, отнесенные на расходы и не полностью использованные в отчетном (налоговом) периоде на покрытие убытков по безнадежной задолженности по займам, могут быть перенесены на следующий отчетный (налоговый) период. При этом сумма вновь создаваемого резерва должна быть скорректирована на сумму остатков резерва предыдущего отчетного (налогового) периода. В случае, если сумма вновь создаваемого в отчетном (налоговом) периоде резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов в последнее число отчетного (налогового) периода.
«При таком подходе, безусловно, возникает регуляторный арбитраж»
— рассуждает член правления ВТБ 24 Александр Соколов.
Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям: невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях; у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.
Еще одно требование в рамках бухгалтерского учета, которое появилось для МФО относительно недавно – формирование резервов на возможные потери по займам.