Как оформить начисление процентов по договору займа усн

Если было достигнуто соглашение сторон и составлены необходимые документы, то задолженность может взиматься с его зарплаты.

Если в займе нет процентов за пользование, или же они указаны в размере, который меньше на две трети, чем ставка рефинансирования, установленная Центробанком, то займополучатель получает выгоду, и с ее первой выплаты полагается и налог на уровне 35-ти % от суммы.

Проценты и проводка Проценты, начисленные по займу, следует учитывать в расходной части, причем в дату их фактической оплаты. Согласно Налоговому кодексу, налогоплательщик может выбирать между двумя методами расчета нормированного размера процентов, которые относятся к расходам. Сам способ для признания расходами должен находиться в учетной инструкции плательщика.

Поэтому все особенности формирования процентной ставки должны быть подробно раскрыты и найти отражение в документах. В обратном случае будет приниматься к рассмотрению ставка рефинансирования Банка России. Досрочный возврат займа нужно сопроводить соответствующим уведомлением займодавца за тридцать дней до прекращения обязательств.
Когда срок возврата займа не ясен, нужно прислушиваться к соответствующим требованиям займодавца и за тридцать дней после первого «маячка» вернуть долг. Чтобы займодавец был уверен, что получит обратно свое имущество, вторая сторона может:

найти себе поручителя, ответственного за исполнение условий сделки;
предоставить залог, который сможет покрыть возврат.

Как учесть расходы по займу Как уже говорилось, основную сумму займа при УСН не причисляют к расходам и не учитывают в отличие от процентов по нему.

Налог на прибыль: перечень расходов расширен Подписан закон, который внес изменения в перечень расходов, относящихся к оплате труда. Так, работодатели смогут учитывать в «прибыльной» базе затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России для работников и членов их семей (родителей, супругов и детей). Упрощенец в связи с временной нехваткой денежных средств может привлекать их по договору займа. Возможна и другая ситуация, когда свободные денежные средства упрощенца передаются другим лицам по договору займа. Как такие операции отражаются в налоговом учете при УСН, расскажем в нашей консультации.

Заключить допсоглашение к договору займа.
Оформить договор дарения.

При списании долга работнику, которому выдан займ, проводки делаются по дебету счета «Прочие доходы и расходы».

Обязательные условия сделки

Особенности использования предоставленных ценностей.
Детали начисления вознаграждения за заем.
Гарантии.
Сроки.
Штрафы за нарушения оговоренных условий.

Сфера применения полученных денег или вещей может быть конкретизирована либо не ограничена. Это всегда отражают в документах между займодавцем и заемщиком. Первый случай сопряжен с необходимостью обязательного доступа к одолженным активам или сопровождается документальными доказательствами целевой эксплуатации средств.

Во второй ситуации финансы можно расходовать на все, что потребуется вашему бизнесу. Если стороны только устно оговорили беспроцентный заем, но не закрепили это документально, займодавец все же вправе требовать плату за переданные во временное пользование средства.

Что такое заем Договор займа – это соглашение между займодавцем и заемщиком, в соответствии с которым займодавец передает в собственность заемщику вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется вернуть эти вещи (п. 1 ст. 807 ГК РФ). К вещам, определенным родовыми признаками, относятся деньги и другие заменимые вещи, которые обладают одними и теми же признаками и определяются числом, весом, мерой (например, тонна песка или 100 погонных метров кабеля). Заключенным договор займа считается с момента передачи вещей.

Письменно или устно Договор займа на сумму до 1000 рублей (не включительно), который заключен между физическими лицами, в т.ч. ИП, может быть заключен устно. Во всех остальных случаях для договора займа обязательна письменная форма. Сумма займа при УСН Сумма выданного и полученного займа не учитывается в доходах и расходах упрощенца.

Ведь в соответствии с гл.

Когда же требуется привлечь больше финансов, нужно составить несколько договоров. Если стороной договора выступает физлицо, то таких ограничений нет. Налоговый учет Как известно, упрощенная система имеет две схемы определения налогооблагаемой базы. При схеме «доход» в учет берут только выручку. Временную собственность к таковой не причисляют. Поэтому активы, требующие возвраты, не относят к внереализационным доходам. В книге учета доходов и расходов не фиксируют операции, связанные с получением и возвратом займа. Кардинально отличается схема УСН «доходы минус расходы». Когда речь идет о дополнительной плате за использование денег, после отчисления займодавцу процентов их нужно отразить в учетной книге в затратах.

Факт оплаты процентов у нее отобразится как: Дт 66 (67) Кт 51. Выдавшая заем сторона начисление процентов будет делать с той же периодичностью, что и заемщик, и учитывать это проводкой: Дт 76 Кт 91. Получение процентов она отразит как: Дт 51 Кт 76. Об основных моментах, обусловливающих различия между кредитом и займом, читайте в материале «Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете».

Итоги Передаваемые в долг средства не учитывают ни в доходах, ни в расходах, ни при выдаче (получении), ни при возврате. Доходом у выдавшей заем стороны и расходом у его получателя будет являться плата за использование заемных средств: проценты, предусмотренные договором займа. В бухучете их начисляют, как правило, ежемесячно, а в доходах или расходах для целей расчета УСН-налога их возможно учесть только на момент фактического получения или оплаты соответственно.

Если же предмет договора поменялся, то налоговики могут отобразить средства займа как полученный аванс и даже приписать пени и штрафы. Поэтому от санкций можно спастись, если в договоре будет указано о том, что займ может быть возвращен имуществом. Это можно оформить как дополнительное соглашение к договору. В обязательном порядке договор должен предусматривать и штрафы с пенями, которые вступают в силу после нарушения в передаче займа обратно. Причем это обязательно требование и строго проверяется налоговой. Чтобы ограничить дополнительные начисления по договору можно ввести пункт “по инициативе займодателя”, что минимизирует претензии от налоговиков. Предметом займа может быть имущество, на которое распространяется действие вещного права. Причем по закону предмет должен иметь родовые признаки, которые дают возможность его квалификации.
При этом если такого не было, то доказать инспекторам нюанс сопоставимости было непросто. Сегодня же вписывать такие данные в учетной политике не нужно, так как в расходы по умолчанию относятся все проценты. Именно поэтому нужно пересмотреть учетную политику и удалить этот пункт.

В противном случае сотрудники налоговой могут выразить недовольство из-за несоблюдения субъектом положений своего же учетного документа. Детали расчётов Поскольку в Налоговый кодекс были внесены изменения на уровне закона, чтобы без проблем оперировать финансами и проводить бухгалтерский учет процентов, которые начисляются за пользование средствами кредитора. Из утвержденной учетной политики при этом нужно убрать разделы, в которых уже описан способ процентного начисления, который рассчитывался на основании договора.

Рассмотрим основные особенности и нюансы, которые нужно учитывать на «упрощенке», чтобы безопасно получать и выдавать займы. Особое внимание – налоговым и учетным вопросам.

Заем – это увеличение активов организации или ИП, произошедшее фактически помимо ведения ее деятельности.
Переданные во временное владение активы поступают в собственность заемщика.
Обязательства возникают в одностороннем порядке.
Предметом договора займа при УСН выступают деньги или иное имущество.
Вернуть «вещественный» долг финансами невозможно.
Средства можно одалживать под проценты или безвозмездно.
Уплата возмездного займа раньше назначенного срока – только по согласованию.
Заем схож с кредитом, но таковым не является.

Договор займа на УСН может быть заключен и между физическими, и между юридическими лицами.

Сумму налога, которую каждый плательщик обязан внести в бюджет за ведение деятельности, как правило, определяют по имеющимся у него активам. В то же время, ценности заемного характера, полученные фирмой или ИП у различных юридических или физических лиц, не являются выручкой. Упрощенный налог на них не налагается.

Таким образом, деньги и другие активы, полученные на время, не являются прибылью и не облагаются налогами. Такой регламент действует для общего режима налогообложения и актуален для «упрощенки».

Когда лицо использует УСН и получает имущество, возврат которого связан только с основной полученной суммой, речи о его экономической выгоде не идет. В отношении таких ситуаций этого понятия не существует.

Имейте в виду, что предоставление наличных лимитировано определенными суммами. Так, для организаций и ИП лимит займа составляет 100 тысяч рублей по одной сделке. Когда же требуется привлечь больше финансов, нужно составить несколько договоров. Если стороной договора выступает физлицо, то таких ограничений нет.

Как известно, упрощенная система имеет две схемы определения налогооблагаемой базы. При схеме «доход» в учет берут только выручку. Временную собственность к таковой не причисляют. Поэтому активы, требующие возвраты, не относят к внереализационным доходам. В книге учета доходов и расходов не фиксируют операции, связанные с получением и возвратом займа.

Кардинально отличается схема УСН «доходы минус расходы». Когда речь идет о дополнительной плате за использование денег, после отчисления займодавцу процентов их нужно отразить в учетной книге в затратах.

Обязательные условия сделки

Особенности использования предоставленных ценностей.
Детали начисления вознаграждения за заем.
Гарантии.
Сроки.
Штрафы за нарушения оговоренных условий.

Если стороны только устно оговорили беспроцентный заем, но не закрепили это документально, займодавец все же вправе требовать плату за переданные во временное пользование средства. Поэтому все особенности формирования процентной ставки должны быть подробно раскрыты и найти отражение в документах. В обратном случае будет приниматься к рассмотрению ставка рефинансирования Банка России.

Досрочный возврат займа нужно сопроводить соответствующим уведомлением займодавца за тридцать дней до прекращения обязательств.

Когда срок возврата займа не ясен, нужно прислушиваться к соответствующим требованиям займодавца и за тридцать дней после первого «маячка» вернуть долг.

Чтобы займодавец был уверен, что получит обратно свое имущество, вторая сторона может:

найти себе поручителя, ответственного за исполнение условий сделки;
предоставить залог, который сможет покрыть возврат.

Как уже говорилось, основную сумму займа при УСН не причисляют к расходам и не учитывают в отличие от процентов по нему. Их следует отразить в отчетности, но нужно выдержать определенный порядок этого процесса.

Имейте в виду: из пункта 1 статьи 269 Налогового кодекса следует, что по долгам любого вида доходом или расходом можно признавать проценты, исчисленные по фактической ставке (если это обычная сделка, а не контролируемая).

Причем до недавнего времени эти требования были намного серьезнее: приходилось высчитывать средний процент и сравнивать сопоставимые условия с другими аналогичными договорами. Поэтому затраты, которые ложились на юрлицо при возврате возмездного займа, носили нормированный характер. Полностью отнести их на расходы можно было не всегда. Суммы, уплаченные за пользование займом, ограничивались предельной величиной.

Теперь, чтобы выяснить, насколько рискован размер процентов, которые вы отдали займодавцу и хотите отнести в расходы, самое надежное – свериться с их предельными значениями. Например, для долгов в рублях (подп. 1 п. 1.2 ст. 269 НК РФ):

Период начисления процентов	Контролируемые сделки (п. 2 ст. 105.14 НК РФ)	Неконтролируемые сделки
01.01 – 31.01.2015	0 – 180% ключевой ставки ЦБ РФ	От 75% ставки рефинансирования ЦБ РФ до 180% его ключевой ставки
С 01.01.2016	75 – 125 % ключевой ставки ЦБ РФ	75 – 125% ключевой ставки ЦБ РФ

Если же в займе имеет место иностранный элемент (инофирма, участие в капитале и т. п.), то действуют более жесткие правила отнесения процентов в затраты.

Чтобы не возникало сложностей с учетом отчисляемой платы займодавцу, ранее документы по учетной политике предприятия должны были содержать данные о способе, по которому происходит начисление максимального размера процентов по уплате займа, выданного на сопоставимых условиях. Если же документ не содержал этих пунктов, доказать инспекторам сопоставимость было крайне затруднительно.

Внимание!
На сегодня отпала надобность прописывать данные положения в учетной политике, поскольку в расходы разрешено относить по умолчанию всю сумму процентов по факту. Поэтому удалите соответствующие пункты из учетной политики. Иначе налоговики могут придраться, указав, что вы не соблюдаете свой же основной документ по учету.

Нельзя забывать о лимитах выдачи займа наличными – 100 000 рублей. Ответственность за нарушение этого ограничения заемщик не несет, а юридическое лицо, оформившее такой договор, может быть оштрафовано на сумму до 50 000 рублей.

Все обязательства в данном случае появляются у тех, кому предприятие выдало заем. Поэтому расходов, связанных с договором, у лица, выдавшего заем, не будет.

Доходы, полученные от возврата основной суммы займа, не являются объектом налогообложения. Проценты же относят к внереализационным доходам, с которых нужно будет заплатить дополнительную сумму налога в бюджет.

В бухгалтерском учете начисление суммы за пользование предоставленным займом отражают каждый месяц.

Заемщик – работник организации на УСН – возвращает долг самостоятельно. Возможно также списание из его заработной платы, если таковое оговорено.

Если договор не предусматривает начисление вознаграждения, за то, что одна сторона передает другой ценности, либо оно меньше 2/3 ставки рефинансирования, в отношении физлица возникает материальная выгода. С первой выплаты нужно начислить НДФЛ по ставке 35%.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

После того, как займодатель получить проценты, положенные по договору, эта сумма все же включается в статьи расходов и облагается налогом. Налогообложение Вопросы с налогообложением займа чаще всего возникает у компаний, когда учредитель вкладывает дополнительные средства, чтобы дать возможность преодолеть финансовые трудности. К примеру, можно заключить договор займа при УСН, указав в нем беспроцентность. В таком случае у юридических лиц не появится ни доходов, ни расходов. Конечно, это условие работает, если в договоре также прописан срок возврата. Также, чтобы не учитывать займ в налогах, можно сформировать договор дарения. В таком случае не учитывать средства или вещи в графе доходов, подлежащих уплате налогов можно, если предоставляющий помощь учредитель владеет большей частью уставного капитала.

Сама же сделка также имеет собственную характеристику, которая может являться причиной для ее выделения из ряда остальных. Это как финансовые аспекты, так и правовые, связанные с процедурами, возникающими на протяжении действия договора. К таким особенностям можно отнести:

увеличение активов субъекта не в результате производственной деятельности;

займ переходит в собственность заемщика;

деньги оформляются под процентную ставку или на безвозмездной основе;

возмездный займ возвращается по договоренности;

если предметом займа было имущество, его нельзя вернуть в денежном выражении.

Особенности договора займа при УСН Нюансы процедуры учета займов отличаются, в зависимости от того, какой объект используется для расчета налоговой базы по УСН, а также от вида договора.

Сверьте зарплаты работников с новым МРОТ С 01.05.2018 размер федерального МРОТ составит 11 163 рубля, что на 1 674 рубля больше, чем сейчас. А это значит, что работодатели, оплачивающие труд своих работников по минималке, должны с 1 мая поднять им зарплаты.

Дебет Кредит Примечание 58 50 Внесены деньги в кассу 58 51 Перечислены деньги на расчетный счет 58 70 Удержана часть зарплаты для возмещения займа и процентов 73.1 50 Внесено в кассу возмещение по беспроцентному займу 73.1 51 Перечислены деньги на расчетный счет погашение беспроцентного займа 73.1 70 Удержана часть зарплаты для возмещения беспроцентного займа. Существует мнение, что удерживать из заработной платы задолженность по займам и процентам нельзя. Оно основывается на статье 137 Трудового кодекса, в которой перечислены все виды возможных удержаний.

Список закрытый. В других федеральных законах указываются некоторые дополнительные обоснования определенных удержаний из заработной платы, но погашение займов нигде не упоминается. Вопрос спорный, возможно, Государственная инспекция труда найдет в таком удержании нарушения.

При этом юридические нормы гласят, что в договоре должны присутствовать некоторые положения и разделы, без которых он будет признан недействительным. В этот перечень входят:

данные сторон;
дата заключения и начала действия договора;
предмет займа, его количество (сумма денег);
сроки возврата;
процент или его отсутствие;
штрафные санкции на случай просрочки;
возможность пролонгации договора.

После подписания договора займа необходимо обязательно передать заемщику деньги или имущество во временное пользование. При этом договор займа имеет некоторые признаки, которые должны присутствовать: Возмездность Выражающаяся в том, что полученные ценности должны быть возвращены в определенный срок.

Обязанность одной стороны Возникает после оформления документов у заемщика.