12.02.2018 6,705 Просмотры
На практике нередки случаи, когда одна компания становится заемщиком у другой. Но, в связи с нестабильностью экономической ситуации на рынке, не всегда есть возможность у заемщика своевременно возвратить свой долг. Поэтому довольно часто долговые обязательства могут быть возвращены иным путем, например в счет имущественных ценностей. Для этого необходимо составление специального договора о передаче имущества.
Когда берется займ в денежной форме и составляется соответствующий договор, то возврату также должны подлежать именно денежные средства. В случае же если заемщик испытывает финансовые трудности, речь может идти о предоставлении отступного. Это тот случай, когда долг будет возвращен любым имуществом по соглашению сторон, стоимость которого будет приравнена к эквиваленту денежного выражения. Отступной договор можно оформить, ссылаясь на 409 статью Гражданского кодекса РФ.
Согласно такому документу, заемщик больше не будет иметь обязательств в вопросе погашения долга, с данного момента его обязательством становится передача кредитору имущества.
Следует в данном вопросе знать одну особенность. Обязательства заемщика будут полностью прекращены только в тот момент, когда он передаст имущество принимающей стороне. То есть если на взятый заем начислялись проценты, то они также продолжат начисляться до того момента, пока имущество не будет передано.
Как гласит закон о предоставлении отступного, после передачи имущества у должника прекращаются все обязательства перед кредитором. Иногда последний желает получить в счет погашения общего займа имущество, а вот проценты по долгу — в материальной форме. Этот момент следует указать в соглашении. В противном случае, когда имущество будет передано, весь долг будет считаться погашенным, включая и проценты по нему.
Когда в качестве погашения долга выступает имущество, то речь ведется об оформлении отступного соглашения. Такая процедура будет облагаться налогом на добавленную стоимость. Это означает, что дополнительно, наряду с актом передачи, потребуется оформить и счет-фактуру. Данный счет в последующем должен быть включен в декларацию по НДС.
Следует отметить тот факт, что когда в качестве отступного будет передаваться земельный участок, то налогообложение в данном случае будет отсутствовать. Но при этом оформлении счет-фактуры также является обязательным условием. Только в декларации следует сделать пометку, что уплата НДС не производится.
Основное правило, которое необходимо знать об отступных, это то, что заплатить налоги придется в том же объеме, как и при обычной реализации.
Законом не воспрещается такой вариант взаимоотношений, как передача своего имущества в счет погашения долга. Конечно же, для выполнения данной процедуры потребуется, чтобы обе стороны не были против ее проведения.
Для осуществления потребуется определить нынешнюю стоимость передаваемого имущества и сопоставить ей имеющуюся задолженность. В результате такой сделки должно быть оформлено соглашение, которое будет свидетельствовать о том, что обе стороны устраивает проведенное мероприятие. То есть кредитор подтверждает факт погашения задолженности. Также важно и составление такого документа, как акт о приеме и передаче собственности, в котором ставятся подписи участников сделки о том, что одной стороной было отдано имущество, а другой оно принято.
Каждый собственник имеет право распоряжаться своими активами по личному усмотрению. Конечно, это должно укладываться в рамки действующего законодательства. Поэтому владельцы имеют возможность передавать свою собственность в пользование другим лицам. Кроме этого, ее можно обменивать или продавать. Ограничивать такие действия могут лишь судебные решения или другие обременения, накладываемые на имущество.
Поэтому, заполняя бланк договора, необходимо придерживаться нормативов действующего законодательства. А еще лучше использовать в качестве примера наглядное пособие. В сети можно найти в свободном доступе заполненные экземпляры подобных документов.
Важность следования таким правилам заключается в том, что в будущем исключаются любые споры и разногласия между сторонами. Имея на руках правильно заполненный документ, суд будет придерживаться именно его условий при разрешении конфликта.
Следует понимать, что еще до того момента, когда у заемщика скопился долг, по соглашению сторон может быть оформлен договор об отступном. Это лучше сделать в том случае, когда пользователь кредитными деньгами понимает, что выполнить свои обязательства ему не по силам. Таким образом, можно обойтись без судебных разбирательств, то есть договориться мирным путем, при возникновении материальных трудностей.
Задолженности могут появляться как у физических лиц-предпринимателей перед кредиторами, так и у частных граждан. Нередки случаи, когда имеет место неуплата алиментов, обязательства по которым все время возрастают. В данном случае также можно лишиться своей собственности в счет погашения долга.
Это означает, что, прежде чем заиметь любые долговые обязательства, следует здраво рассчитать свои финансовые возможности, поскольку скопившийся долг оплатить становится все труднее. В результате людям часто приходится расставаться с личными имущественными ценностями.
Внереализацинные доходы?
ООО на УСН 15% получила краткосрочный беспроцентный займ от ед. учредителя на покупку материалов. Материалы не реализованы. Возможно ли ими погасить задолженность перед заемщиком-учредителем? Как это отразить в учете и каким налогом это будет облагаться? Спасибо!
Для того, чтобы передать материалы в счет долга по займу, есть два варианта, мало отличающиеся между собой:
- заключается договор купли-продажи материалов, на основании которого передаются материалы, с оформлением товарной накладной (или накладной на отпуск материалов на сторону), а затем составляется акт зачета встречных взаимных требований. При этом сумма дохода от реализации материалов отражается на дату подписания акта зачета.
- оформляется соглашение о новации договора займа в договор купли-продажи, на основании которого производится отгрузка материалов. Сумма доходов в этом случае от реализации материалов оформляется на дату подписания соглашения о новации. Правда при проверке налоговики обычно начинают настаивать на том, что это изначально была предоплата товара, а договор займа оформлялся с целью уклонения от уплаты налога и пытаются доначислить на дату поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу организации.
Таким образом, наиболее предпочтительный и прозрачный — первый вариант действий.
Уважаемые посетители сайта, информируем о том, что ИП Дудник Е.В. работает без привлечения наемных работников.
Информация о вакансиях и наборе сотрудников, размещенная от имени ИП Дудник Е.В., является ложной и размещена без ведома ИП Дудник Е.В.
Обращаться к ИП Дудник Е.В. можно исключительно по контактам, указанным на настоящем сайте.
Традиционно денежный займ погашается деньгами. Однако стороны могут договориться о погашении займа путем передачи определенного имущества.
Как это оформить правильно, как отразить такое погашение в бухучете и какие налоги уплатить?
– начислен НДС со стоимости передаваемого отступного; — 118 000 руб.
– отражено погашение задолженности по заемному обязательству. При этом чиновники отмечают, что у заемщика, который передал имущество, стоимостью выше размера его задолженности, возникающая разница не может быть отнесена на уменьшение налогооблагаемой прибыли.
Работа бухгалтера займодавца включает: Заемщик-продавец должен совершить следующие действия:
- расчеты по краткосрочным займам (66) – 115 000;
- проценты по займам (66) – 3000;
- расчеты с покупателями (62) – 118 000;
- расчеты по налогам (субсчет НДС 68) – 18 000;
- выручка (90) – 118 000;
- товары (41) – 85 000;
- субсчет НДС (68) – 18 000;
- расчеты с покупателями (62) – 18 000.
В бухгалтерии продавца после завершения всех операций находились договор займа, соглашение о новации, счета, выставленные покупателю, а также акты о передаче товара на склад. Таким образом, оформление погашения займа товарами является не такой простой операцией.
Бухгалтеру и юристу потребуется уделить особое внимание составлению первичных документов, а также указать все необходимые сведения в соглашениях.
Проанализируем на практическом примере налоговые последствия, если заемщик и заимодавец предполагают одну из ситуаций:
- реализации не происходит, так как сделка осуществляется на возвратной основе.
- происходит реализация товаров;
Налоговые последствия такой сделки представлены в табл. 1. Таблица 1. Налоговые последствия сделки по передаче товаров взаймы Передача товаров взаймы признается реализацией и облагается НДС Имущественный заем не признается реализацией, не облагается НДС, поскольку товары передаются на возвратной основе Организация-заимодавец
- при возврате займа организация имеет право принять к вычету НДС в сумме 18 000 руб.
- начислено к уплате в бюджет 18 000 руб. НДС при передаче товаров взаймы;
- организация обязана восстановить НДС в сумме 18 000 руб.
2. Возможен ли взаимозачет задолженностей в случае возврата товара при длительной отсрочке платежа (в течение 5 месяцев), например, если покупателем еще товар не оплачен? Возврат долга — одна из самых неприятных и при этом достаточно часто встречающаяся проблема, с которой сталкиваются российские граждане в сложившихся экономических условиях.
Неплательщиков можно разделить на несколько групп: — Нежелание платить у должника основано на разных причинах, определяемое различными моментами мотивации. Эта группа граждан нежелание платить может объяснять достаточно широким спектром причин. Ситуация, когда не отдают долг, знакома многим не понаслышке.
В случае, если задолжало юридическое лицо, кредитор сталкивается с замораживанием части своих активов. Ведь деньги не поступили вовремя и не были пущены в оборот.
Должники часто сами возвращают долги, как только получают претензию. Взыскание дебиторской задолженности вследствие неоплаты оказанных услуг, выполненных работ или поставленного товара, возврат долгов по расписке в настоящее время являются типичными ситуациями для юридических лиц и граждан. Наш опыт и деловые связи позволяют использовать весь спектр правовых методов для успешного возврата долгов.
Сделайте проводку: Дебет 60 (66, 67, 75, 76…) Кредит 91-1 – отражена сумма прощения долга. Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 91, 60, 66, 67, 76). Доходы в виде прощенного долга отразите в качестве прочих поступлений в том отчетном периоде, в котором подписано (получено) уведомление (соглашение, договор) о прощении долга (п.
16 ПБУ 9/99). Вместо прощения долга можно оплатить дополнительные вклады в общество . То есть провести зачет денежных требований к обществу (п.
008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» отражена в забалансовом учете сумма залога в обеспечение предоставленного займа; К-т сч.
008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» отражено выбытие залога после достижения соглашения о погашении долга за счет предмета залога; К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсч.
«Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», отражено в учете поступление товаров от должника; Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсч.
«Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», К-т сч.
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсч. «Предоставленные займы», 437 900 руб. (350 000 + 87 900) погашена задолженность по займу за счет стоимости полученных материалов; Д-т сч.
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсч.
) Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс На практике применяются следующие виды погашения кредиторской задолженности за счет отчуждения имущества: — на основе добровольной передачи; — посредством залога имущества и его последующей продажи; — продажа дебиторской задолженности; — арест и последующее принудительное отчуждение имущества.
Погашение задолженности ценными бумагами может иметь следующие разновидности: — обмен задолженности на акции, в том числе путём выпуска и размещения дополнительных акций с последующей передачей их кредиторам; — погашение задолженности облигациями, то есть долговыми ценными бумагами, выпускаемыми для осуществления мер по финансовому оздоровлению, при этом условия выпуска должны предусматривать выплату фиксированного дохода по таким облигациям.
Поэтому рассмотрим различные варианты. В нашем случае будем считать, что все купленные у поставщика товары были приняты к учету на 41 счет на баланс предприятия. При рассмотрении примеров не будем подробно останавливаться на создании типовых документов в программе «1С: Бухгалтерия 8».
Принятие к учету товаров отразим в программе с помощью типового документа «Поступление товаров и услуг». Товар поступает с НДС. (Отразим поступление счет-фактуры).
Возникает кредиторская задолженность по счету 60.01 на сумму 2 000 рублей.
Оплату кредиторской задолженности отразим с помощью документа «Списание с расчетного счета». Таким образом, кредиторская задолженность по счету 60.01 полностью погашена. Это видно в отчете «Оборотно-сальдовая ведомость по счету»: Отразим возврат поставщику с помощью документа «Возврат товаров поставщику», который находится в меню «Покупка» — «Возврат товаров поставщику»: Все изложенные примеры будут рассмотрены с указанием документа-поступления.
Сумма выручки от реализации в данном случае может быть уменьшена на стоимость переданных товаров (пп.
Нормативно-правовые акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета, не содержат конкретных предписаний по учету операций, связанных с предоставлением отступного в счет погашения задолженности по договору поставки. Начисление НДС на стоимость переданных товаров в данном случае может быть отражено проводкой: Дебет 91 Кредит 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС».
