: Количество дней пользования займом рассчитывается:
- в остальных месяцах – как календарное число дней в месяце.
- в месяце, когда заем выдан, — со дня, следующего за днем выдачи займа и по последнее число месяца;
- в месяце, когда заем погашен, – с первого числа месяца по день погашения займа;
Если заем выдан под проценты, но процентная ставка по договору меньше 2/3 ключевой ставки ЦБ, то матвыгода считается по следующей формуле (подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 212 НК РФ): Ставка НДФЛ с материальной выгоды по займам составляет (ст.
224 НК РФ): Удержать налог нужно из ближайшего выплачиваемого физлицу денежного дохода. Для расчета вы можете воспользоваться Калькулятором на нашем сайте. НДФЛ, удержанный из любого выплачиваемого физлицу дохода (например, из зарплаты или дивидендов)
с разницы между вашими процентами и ставкой рефиннасирования, вроде так Детали: выдали под 12% годовых, займ вернули через 3 дня.
Что с НДФЛ? Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.
ст. 214.1, 227 и 228 Кодекса. В соответствии с п. 4 ст. 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Согласно п/п 3 п. 1 ст. 223 Кодекса дата фактического получения доходов при получении доходов в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам. Возникновение у физического лица дохода в виде материальной выгоды в момент погашения процентов по кредиту не связано с выплатой организацией дохода, следовательно, у организации отсутствует возможность удержать налог на доходы физических лиц. Таким образом, налог на доходы физических лиц с дохода работников организации в виде материальной выгоды может удерживаться работодателем при выплате иных доходов (например, заработной платы) и за счет них.
И вот почему. На 31 января 2019 года у получателя займа появится материальная выгода и необходимость заплатить НДФЛ. Сумма налога будет зависеть от того, как давно были получены деньги.
А мы знаем, что в некоторых компаниях незакрытые займы переходят из года в год. Вот наглядный пример. Компания выдала беспроцентный заем учредителю 10 января 2013 года в размере 500 000 руб.
В общей сложности он пользовался деньгами 1 116 дней (355 дней в 2013 г., 356 дней в 2014 и 2015 гг.
Конечно, все зависит от суммы займа, которую успел накопить учредитель.
При фактическом получении от российской организации процентов по договору займа (в 2019 году) у физического лица — заимодавца, являющегося налоговым резидентом РФ, возникнет объект налогообложения НДФЛ (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 207, пп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, пп. 1 п.
1 ст. 223 НК РФ). Полагаем, что в рассматриваемой ситуации организации следует признавать расходы в виде процентов ежемесячно исходя из суммы полученного займа и ставки процента и количества дней действия договора, как и в налоговом учете.
— удержанный НДФЛ перечислен в бюджет. Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
При безналичном перечислении в банк предоставляется платежное поручение. Заем, предоставляемый имуществом, оформляется накладной.
Величину процентов, взимаемых по договору займа, закон не лимитирует, она может быть любой.
- 1 Типовые проводки по выдаче займа от учредителя
- 2 Пример проводок по выдаче беспроцентного займа от учредителя
- 3 Выдача займу учредителю
- 4 Пример проводок
Типовые проводки по выдаче займа от учредителя Учредитель выдает процентный заем: Проценты отражают записью: Проценты по счетам 66 и 67 учитывают на отдельном субсчете.
Организация может погасить свой долг не только деньгами, но и своей продукцией: Сначала отражают выручку от продажи продукции в счет долга учредителю: Получите 200 видеоуроков по бухгалтерии и 1С бесплатно:
- Бесплатный видео самоучитель по Бухгалтерии и 1С 8.3 и 8.2;
- Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
- Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
По реализации нужно начислить НДС: Пример проводок по выдаче беспроцентного займа от учредителя Единственный учредитель выдал беспроцентный заем фирме размером 200 000 руб. на 10 месяцев. Процентная ставка по займу 2% годовых.
При этом некоторые доходы, указанные в ст.
251, не будут учитываться при определении облагаемой базы.
Именно поэтому учредителю и организации важно знать – как повлияет займ на размер налогооблагаемой базы.
Некоторые важные определения: Порядок оформления договора, его содержание, обязанность заемщика осуществить возврат полученной суммы, особенности целевого займа и другие положения доступны к ознакомлению в Главе 42 ГК РФ, статьи 807, 808, 809, 810, 811, 812, 813, 814, 815, 816, 817, 818, 819, 820, 821. Кредитор и заемщик самостоятельно разрабатывают условия, основываясь на положениях: Окончательные условия могут определяться и в ходе ведения переговоров, которые проводятся в порядке, определенным ст.
434.1. ГК РФ. Учредитель самостоятельно определяет требования, так как в нормативных актах не указано, каким требованиям обязана соответствовать компания для получения кредитов.
1 ст. 223 Кодекса дата фактического получения доходов при получении доходов в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам. Возникновение у физического лица дохода в виде материальной выгоды в момент погашения процентов по кредиту не связано с выплатой организацией дохода, следовательно, у организации отсутствует возможность удержать налог на доходы физических лиц.
В соглашении на такой кредит не оговаривается определенный период возвращения.
Заемщик должен заплатить задолженность на протяжении 30 дней с периода получения запросов от кредитора.
По присутствию процентов все кредиты делятся на два вида: Многие учредители своим организациям отпускают беспроцентный заем.
Страницы: 1
Подскажите, пожалуйста, когда физическое лицо дает организации процентный займ (под 10%), организации обязательно выступать налоговым агентом, и удерживать с суммы %% по займу НДФЛ или можно перечислить %% в полном объеме, а физ. лицо затем подаст декларацию? И нельзя ли применить ст. 214.2 НК и не платить НДФЛ с %% ( В отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты). Заранее благодарю.
можно перечислить %% в полном объеме, а физ. лицо затем подаст декларацию?
нет, организация выступает налоговым агентом.
И нельзя ли применить ст. 214.2 НК и не платить НДФЛ с %%
это вообще не та ситуация.
Вопрос: Согласно позиции ФНС России доходы физлица, полученные в результате предоставления займов физлицам, подлежат налогообложению НДФЛ по ставке 13% на основании представляемой налоговой декларации и относятся для целей НДФЛ к доходам в виде процентов по займам.
Подпунктом 1 п. 1 ст. 208 НК РФ установлен налог в отношении доходов, полученных налоговым резидентом РФ в виде процентов от российской организации или от российских индивидуальных предпринимателей. Указание на проценты, полученные от физических лиц, в ст. 208 НК РФ не содержится.
Законодательство не устанавливает специальный состав субъектов договора займа, регулируемого ст. 807 ГК РФ, и не относит предоставление займа к видам деятельности.
Правомерно ли налогообложение НДФЛ доходов физлица в виде процентов, выплачиваемых по договору займа, который заключен с физлицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 8 сентября 2011 г. N 03-04-05/6-639
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм денежных средств, выплачиваемых по договору займа, заключенному между физическими лицами, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, право на распоряжение которыми у него возникло.
Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в ст. 217 Кодекса. Доходов в виде сумм денежных средств, выплачиваемых по договору займа, указанная статья не содержит.
Таким образом, в случае возврата заемщиком суммы денежных средств, превышающей полученную им сумму займа, у заимодавца возникает экономическая выгода (доход), подлежащая налогообложению налогом на доходы физических лиц.
В отношении указанного дохода п. 1 ст. 224 Кодекса установлена налоговая ставка в размере 13 процентов.
Что касается положений ст. 208 Кодекса, то данные нормы применяются в целях квалификации источника полученных доходов (в Российской Федерации или за ее пределами).
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
08.09.2011
· Сентябрь 16, 2019
При этом не имеет значения, предусмотрена договором займа уплата процентов или нет. Значит проводки будут такими 1) Получен займ от учредителя Д 50 К 66, 67 2) Денежные средства внесены на расчетный счет Д 51 К 50 Многим организациям при проверке кассы Банк делает замечание по поводу того, что деньги не сдаются в банк , а сразу используются в организации.я не знаю Сначала в кассу, а потом из кассы в банк.
Я заем учитывала на сч.76-09 Д-т50 кр-т 76-09 Д-т 51 кр-т 50 Получение займов учитывается по кредиту 66 или 67 счета (до года краткосрочные или свыше долгосрочные). получен займ к-т 66 д-т 50, затем к-т 50 д-т 51 не забудьте сделать договор займа и акт о получение денежных средств Д 50 К 66.1 — внесение заемных средств от заимодавцем в кассу организации Д 51 К 50 — внесение наличных денежных средств на расчетный счет Займ от учредителя НЕТ НЕ
Это довольно удобно в тех случаях, если возвращение долга организацией не предвидится.
Все зависит только от договоренностей между сторонами: Сумма кредита Законодательством не ограничена Срок кредитования Займ может быть как краткосрочным, так и бессрочным (выданным на неопределенное время) Вид передаваемых ценностей Кредит может быть выдан денежными средствами или же вещами с общими родовыми признаками Целевое назначение Если такой пункт присутствует в договоре, то учредитель может следить за тем, чтобы средства пошли четко по назначению Процентные ставки Займ может быть процентным, но чаще всего организации от учредителей получают беспроцентные кредиты
Передаваемая сумма также законом не ограничена.
В этом случае в долговое соглашение необходимо вписать уточнение про поставку товара (ценностей) заемщику: Объем и номинальная оценочная стоимость Состояние и внешняя опись Материалы из чего произведено и другие характеристики Способы возврата долга Еще на этапе согласования основных условий договора, обговаривается удобный вариант возврата займа.
: Расчет НДФЛ с материальной выгоды по займам Ставка НДФЛ с материальной выгоды по займам составляет (ст. 224 НК РФ):
- если физлицо – нерезидент — 30%.
- если физлицо является резидентом – 35%;
Удержать налог нужно из ближайшего выплачиваемого физлицу денежного дохода. Кодекса;
- учредитель платит НДФЛ в стандартном порядке с суммы полученных по займу процентов, при этом материальная выгода отсутствует.
Долгосрочный Если стороны определяют срок возврата более 1 года, займ считается долгосрочным.
Для целей ведения бухучета и отражения соответствующих операций используется счет 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”. Краткосрочный Срок менее 1 года – значит, займ краткосрочный, и бухгалтер для отражения хозяйственных операций использует счет 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”.
Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход
Вопрос Учредитель выдал своему ООО займ процентный. Надо ли удерживать НДФЛ с выплаченных ему %.
Какие налоговые последствия при не удержании и неподаче сведений?
Ответ Сумма процентов по займу, полученная заимодавцем (работником организации), является его доходом и подлежит налогообложению НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ).
Датой признания такого дохода является день фактического получения работником суммы процентов (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Доход в виде процентов по выданному займу облагается НДФЛ по ставке 13% (п.
1 ст. 224 НК РФ). В качестве налогового агента организация обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ со всех доходов налогоплательщика, источником которых она является (п. 123 НК РФ).
- (154 kB)
- (47 kB)
- (44 kB)
- В нашей компании учредителем является гражданин КНР.
Он предоставил компании процентный займ, внес его в….
Вопрос по займу, выданному предприятием сотруднику.Какие будут проводки в учете и какие….
Нюанс в том, что одно и то же лицо подписывает соглашение дважды – как заемщик и как займодавец Займ от учредителя это передача денежных или материальных ценностей организации на условиях, определенных . Типов займов достаточно много.
Они разделяются по цели, периоду, наличию залога и процентов, виду выдачи и прочим параметрам. Все займы, получаемые ООО от учредителей, можно поделить на два основных типа – и .
Займ беспроцентного характера предполагает, что заемщик обязуется вернуть только сумму, которую получил. Вознаграждение кредитору не выплачивается. Предоставляться беспроцентный займ может на краткосрочной или долгосрочной основе или без указания срока возврата.
В последнем случае момент возврата определяется займодавцем. Должник возвращает полученный бессрочный займ в течение месяца после получения соответствующего требования.
В бухгалтерском учете беспроцентный займ отображается как кредиторский долг.
Если в дальнейшем между организацией и учредителем, выдавшим заем, заключается соглашение о прощении долга, такая операция признается безвозмездной передачей имущества. Безвозмездная передача имущества в соответствии с НК РФ облагается налогом на прибыль у организации, получившей имущество.
Но в случае, если доля учредителя свыше 50% — налогом такая сделка облагаться не будет.
При этом проценты по прощенному займу признаются налогооблагаемым доходом независимо от доли учредителя. Поэтому на сумму процентов нужно начислить налог на прибыль. Что касается организации на УСН, существует три основных способа избежать налоговых рисков при получении безвозмездного займа от учредителя: постоянно продлевать в договоре займа сроки его погашения; оформить получение денежных средств как безвозмездную передачу имущества.
Для этого уставный капитал организации должен более чем на 50 % состоять из вклада дарителя;
Именно в этом документе нужно указать:
- правила, вступающие в силу при форс-мажорных обстоятельствах;
- сведения о том, что именно передается в долг (денежные средства, вещи или ценные бумаги) и какова сумма (или стоимость) переданного;
- порядок урегулирования спорных вопросов.
- условия пользования заемными средствами (период, цель, размер процентов, наличие залога);
- виды ответственности, наступающей при нарушении условий договора;
- данные обеих сторон;
- порядок передачи-возврата занятого (в т. ч. досрочно осуществляемого возврата) и выплаты процентов;
- иные права и обязанности сторон;
В отношении подлежащих передаче вещей и ценных бумаг дополнительно потребуется составить опись, содержащую указания на конкретные признаки передаваемых предметов. Подробнее о составлении договора займа читайте в статье .
Существует ряд моментов, имеющих особое значение для налоговых последствий договора займа с учредителем.
ГК РФ. Учредитель самостоятельно определяет требования, так как в нормативных актах не указано, каким требованиям обязана соответствовать компания для получения кредитов.
Если учредитель решил предоставить деньги на безвозмездной основе, в договоре должен быть специальный пункт, свидетельствующий об этом. Если же кредит процентный, размер процентов устанавливается по соглашению сторон.
Если размер процентов не указан, они будут взиматься в размере, равным ключевой ставке ЦБ РФ (ст.
809 ГК РФ). По срокам кредиты делятся на краткосрочные (до 1 года) и долгосрочные (срок погашения – свыше 1 года).