Размер, сроки и порядок предоставления отступного устанавливаются сторонами.
Таким образом, обязательство прекратилось с момента предоставления отступного взамен исполнения.
На момент заключения договора уступки требования 1.04.2009 г.
1.2.
Неплательщик может издать вексель, указав на бланке конкретное имя держателя, тогда только он сможет предъявить документ к исполнению.
Именной вексель может быть переквалифицирован в ордерный путем проставления специальной надписи (индоссамент) на оборотной стороне. При этом прежний владелец бланка указывает сведения о новом держателе, и выражает согласие собственноручной подписью.
Дополнительно в финансовом обороте участвуют казначейский, дружеский, бронзовый, встречный векселя.
Возврат денежных средств по договору займа векселем или иным имуществом
Исходя из буквального толкования п. 1 ст. 807 ГК РФ заемщик должен вернуть такую же сумму денег (сумму займа), если заем был предоставлен деньгами, или равное количество других вещей, если заем предоставлялся вещами, определенными родовыми признаками. Следовательно, если заем, выданный деньгами, был возвращен векселем или иным имуществом, то это не соответствует данному толкованию.
Вопрос о возможности погашения денежного займа векселем является особенно спорным.
Статья 815 ГК РФ предполагает выдачу заемщиком векселя заимодавцу, однако это не касается случая погашения заемного обязательства, а, наоборот, подразумевает возникновение обязательства по погашению векселя на оговоренных условиях.
N 2 к договору займа от 29.03.04 стороны изложили пункт 6.2 договора в иной редакции, договорившись о том, что стоимость доли, права на которую передаются кредитору, составляет 9% от результата совместной деятельности, а возврат полученного по договору займа осуществляется в порядке, предусмотренном пунктом 8.5 договора N 2.
В соответствии со статьей 807 Гражданского кодекса Российской Федерации, по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщик) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
В данном случае займ предоставлен в виде денежных средств и возврат займа в виде имущественных прав противоречит существу правоотношений, возникающих из договора займа.
Ведь доходы и расходы, связанные с продажей векселя, для целей налогообложения прибыли признаются на дату передачи векселя покупателю следующим образом:
— в доходах от реализации — фактическая цена продажи векселя, т.е. сумма, которую за него должен заплатить покупатель (п. п. 2, 29 ст. 280 НК РФ);
— в расходах от реализации — фактическая стоимость приобретения векселя, т.е. договорная стоимость товаров, включая НДС, в оплату которых был получен вексель (п. п. 3, 29 ст.
В зависимости от использования залога выделяют обеспеченный (аваль) и необеспеченный вексельный бланк. По методу начисления процентов различают дисконтный, процентный, беспроцентный долговой формуляр.
Ценная бумага должна содержать следующие обязательные реквизиты:
- Наименование.
- Сумма обязательства.
- Место и дату составления.
- Обещание погасить долг в установленные сроки и размере.
- Реквизиты векселедателя.
- Подпись должника.
- Если бланк именной, обязательно указывается контактная информация получателя.
Многие векселедатели издают бланк исключительно на специальной бумаге или используют собственную форму с ограничительной рамкой.
Граница необходима для защиты носителя от исправлений.
Как рассчитать проценты (дисконт) по полученному векселю.
(в т. ч. НДС – 9000 руб.). Срок платежа по векселю – 14 февраля.
Дебет 58-2 Кредит 62 – 59 000 руб.
НК РФ доходов или расходов.
Из рекомендации Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как отразить в бухучете и при налогообложении проценты (дисконт) по полученному векселю
Вексель, полученный от контрагента, может приносить дополнительный доход в виде процентов или дисконта. Его нужно учесть в бухучете и при налогообложении.
Это следует из статей 5, 77 Положения, утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 7 августа 1937 г.
№ 104/1341, пункта 22 ПБУ 19/02, пункта 7 ПБУ 9/99, пункта 11 ПБУ 10/99, пункта 3 статьи 43 и пункта 4 статьи 328 Налогового кодекса РФ.
О том, как рассчитать сумму процентов (дисконта) по векселю за отчетный период, см.
Перечислим отличительные особенности вексельных операций:
- Обязательство имеет исключительно денежное выражение, не связано с основным предметом сделки и условиями базового соглашения.
- Требования носят безусловный характер, подлежат удовлетворению полным объемом.
- Ответственность распределяется солидарно между всеми участниками процедуры выпуска бумаги.
- Носитель существует в бумажном виде с элементами защиты, учитывается как бланк строгой отчетности.
Действующее законодательство ограничивает организации и граждан в праве выпускать векселя и использовать их для ведения взаиморасчетов с контрагентами.
Учитывая, что в данном случае заимодавцами выступают организации, где учредители и генеральный директор одни и те же лица, они могут признаваться взаимозависимыми лицами (пп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).
Как разъяснено в Письмах Минфина России от 25.05.2015 N 03-01-18/29936, от 05.10.2012 N 03-01-18/7-137, сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами могут являться примером создания или установления коммерческих или финансовых условий, отличных от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с разд. V.1 НК РФ сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми.
Под критерии контролируемых сделок, действовавших до 2017 года, выдача беспроцентного займа в Вашем случае не подходит.
Однако, с 2017 г., вне зависимости от того, удовлетворяют ли сделки условиям, предусмотренным п. п. 1 — 3 ст.
Любой КБ должен знать Постановление ЦИК и СНК СССР от 07.08.1937 г. N 104/1341 «О введение в действие положения о переводном и простом векселе» (75-76 статьи).
Также рекомендуем к просмотру:
=====================================================
ВНИМАНИЕ. Мы открываем Вам глаза на правду, о которой Вы ранее не знали. Это видео не ради лайков, мы боремся за наши и ваши права. Сегодня мы запускаем проекты по восстановлению конституционного порядка на оккупированной территории СССР согласно ст.62 Конституции СССР на свои средства, в ваших силах ускорить этот процесс.
Если вы желаете поддержать наш канал, то пожертвуйте на развитие удобным для вас способом:
Вопрос
Требуется консультация эксперта по следующему вопросу: Организация А и Б имеют одних и тех же учредителей и генерального директора.
Организация Б заключает с организацией А договор беспроцентного займа на сумму 100 млн. рублей, на основании которого денежные средства от организации А перечисляются на расчетный счет организации Б. Организация Б гасит задолженность перед организацией А по договору займа с помощью векселя. Вексель переходит в собственность к организации А.
В дальнейшем организация А продает вексель физическому лицу, являющемуся учредителем организации А по цене 10% от номинала (10 млн. рублей)
Насколько правомерна данная схема и какие налоговые последствия и в какой момент возникнут у организации А, организации Б и физического лица?
Ответ
В соответствии с п. 1 ст. 105.1 НК РФ, если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в данном пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения (далее — взаимозависимые лица).
Учитывая, что в данном случае заимодавцами выступают организации, где учредители и генеральный директор одни и те же лица, они могут признаваться взаимозависимыми лицами (пп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).
Как разъяснено в Письмах Минфина России от 25.05.2015 N 03-01-18/29936, от 05.10.2012 N 03-01-18/7-137, сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами могут являться примером создания или установления коммерческих или финансовых условий, отличных от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с разд. V.1 НК РФ сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми.
При этом относительно сделок между взаимозависимыми лицами, не являющихся контролируемыми, в Письме ФНС России от 16.09.2014 N ЕД-4-2/18674@ указывалось, что проверка цен в сделках между взаимозависимыми лицами, но которые не признаются контролируемыми в соответствии со ст. 105.14 НК РФ, может проводиться территориальными налоговыми органами в ходе камеральной или выездной налоговой проверки.
Таким образом, беспроцентный займ между взаимозависимыми лицами не нарушает законодательство, но эта сделка будет под пристальным вниманием контролирующих органов.
Погашение займа векселем может вызвать споры с налоговыми органами.
Исходя из буквального толкования п. 1 ст. 807 ГК РФ заемщик должен вернуть такую же сумму денег (сумму займа), если заем был предоставлен деньгами, или равное количество других вещей, если заем предоставлялся вещами, определенными родовыми признаками. Следовательно, если заем, выданный деньгами, был возвращен векселем или иным имуществом, то это не соответствует данному толкованию.
Вопрос о возможности погашения денежного займа векселем является особенно спорным.
Статья 815 ГК РФ предполагает выдачу заемщиком векселя заимодавцу, однако это не касается случая погашения заемного обязательства, а, наоборот, подразумевает возникновение обязательства по погашению векселя на оговоренных условиях. Кроме того, вексель — это ценная бумага, которая характеризуется свойством индивидуальной определенности, в то время как объектом договора займа могут выступать только вещи, обладающие родовыми признаками.
В связи с этим вопрос, допустимо ли погашение денежного займа векселем, является достаточно спорным, и есть вероятность, что сделку могут признать ничтожной.
Есть 2 позиции:
Денежное обязательство по договору займа может быть прекращено передачей заимодавцу векселя, при условии что стороны заключили об этом соглашение (соглашение об отступном).
Постановление ФАС Московского округа от 26.03.2010 N КГ-А40/2271-10 по делу N А40-56752/09-42-9
Постановление ФАС Центрального округа от 14.12.2012 по делу N А09-6721/2011
Условие договора займа, предусматривающее возврат суммы займа, полученной денежными средствами, путем оформления права собственности на долю в имуществе, ничтожно.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 31.08.2009 по делу N А56-2900/2008
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.05.2009 по делу N А56-2900/2008
Реализация векселя.
Ведь доходы и расходы, связанные с продажей векселя, для целей налогообложения прибыли признаются на дату передачи векселя покупателю следующим образом:
— в доходах от реализации — фактическая цена продажи векселя, т.е. сумма, которую за него должен заплатить покупатель (п. п. 2, 29 ст. 280 НК РФ);
— в расходах от реализации — фактическая стоимость приобретения векселя, т.е. договорная стоимость товаров, включая НДС, в оплату которых был получен вексель (п. п. 3, 29 ст. 280 НК РФ);
— во внереализационных расходах — сумма дисконта или процентов, учтенных в составе внереализационных доходов ранее (п. 3 ст. 280 НК РФ).
Т.е. продавец учтет в Вашем случае учтет в расходах 90 млн. (дисконт).
Признав налоговую выгоду необоснованной, ИФНС откажет в расходах. А если вы уже воспользовались налоговой выгодой (например, учли расходы, признанные необоснованными), то налоговый орган доначислит налоги, пени и штрафы (п. 11 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53, ст. ст. 75, 122, 123 НК РФ).
У физического лица доход появится в момент погашения векселя. При этом дисконт (90 млн.) по векселю организации является доходом физического лица и подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 13% (пп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210, абз. 1, 2 п. 7 ст. 214.1, п. 1 ст. 224 НК РФ). Физическое лицо самостоятельно исчисляет налоговую базу по НДФЛ в отношении этого дохода и уплачивает налог на основании представленной налоговой декларации (абз. 1, 2 п. 18 ст. 214.1, пп. 1 п. 1, п. п. 2, 3, 4 ст. 228 НК РФ, см. также Письма Минфина России от 24.12.2010 N 03-04-06/3-316, от 05.10.2010 N 03-04-06/2-234).