В 2007 г. согласовал с руководством своей компании выдачу мне беспроцентного займа на приобретение жилья. На тот момент это была некая компания ООО «ХХХ». В 2008- м, я этот займ получил, но моя компания стала ЗАО «ХХХ», а займ я получил всё в той же ООО «ХХХ», т.к. они продолжают существовать параллельно. После этого я продолжил работу в ЗАО «ХХХ», где и выплачиваю НДФЛ в размере 13% и еще 35% от стоимости займа до сих пор. Только сейчас оформил её в собственность. Вопрос, что я могу получить из этих денег назад? когда я задал этот вопрос бухгалтеру, он не нашелся что мне ответить, т.к. не знает как всё оформить.
С момента оформления квартиры в собственность или акта прима-передачи квартиры (если квартира в строящемся доме) у Вас появляется право на имущественный вычет в размере понесенных расходов на приобретение квартиры, но не более 2 млн руб. При этом не имеет значение источник средств, которые были потрачены на приобретение квартиру. Например, вы взяли займ в 2007 году, добавили свои деньги и приобрели квартиру за 2,5 млн руб, право собственности на которую (или акт прием-передачи) оформили в 2011 году. В 2011 году у вас возникает право на имущественный вычет в размере 2 млн руб. На сумму имущественного вычета вы можете уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц, начиная с 2011 года до года, когда полностью исчерпаете этот вычет. Например, в 2011 году Вами от различных источников был получен доход а размере 300 000 руб, с которого уплачен в бюджет налог на доходы физических лиц в размере 39 000 руб. Вы можете этот доход уменьшить на часть имущественного вычета в 300 000 руб. После этого доход будет равен 0, значит к возврату из бюджета причитается 39 000 руб. К расходам, понесенных на приобретение квартиры относятся также проценты по займам на их приобретение. Но, с Ваших слов, займ беспроцентный. В итоге, определитесь в каком налоговом периоде у Вас возникло право на имущественный вычет. Есть ли в этом налоговом периоде доходы, с которым был уплачен НДФЛ в бюджет. Если есть, то сдавайте за этот налоговый период декларацию по форме 3НДФЛ, прилагайте необходимый пакет документов и возвращайте налог. И так каждый год, пока не исчерпаете весь вычет в 2 млн руб. Также, можно взять справку из налоговой о праве на вычет и его размере и предоставить по месту работы, тогда работодатель не будет с Вас удерживать НДФЛ. С уважением, Ермошкина Наталия Михайловна.
В соответствии с п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках РФ и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры.
По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) денежные средства, а заемщик обязуется возвратить сумму займа в срок и порядке, предусмотренными договором (ст.ст.807, 810 ГК РФ).
Как следует из вопроса, налогоплательщик получает от предприятия целевой заем с последующим его использованием на цели приобретения жилья.
В данном случае фактические расходы налогоплательщика возникнут в момент возврата предприятию суммы займа. В этой связи момент приобретения жилья и момент осуществления фактических расходов на его приобретение, скорее всего, совпадать не будут.
В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы признается календарный год.
Подпунктом 2 п.1 ст.220 НК РФ предусмотрено: если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Данное положение относится к фактически произведенным расходам на приобретение жилья, осуществляемым в форме возврата целевого займа.
Общий размер рассматриваемого имущественного вычета не может превышать 600 000 руб.
Согласно п.2 ст.220 НК РФ налогоплательщик подает заявление о предоставлении имущественных налоговых вычетов в соответствующий налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода. К заявлению необходимо приложить документы (их заверенные копии), подтверждающие право собственности на приобретенный жилой дом или квартиру, а также платежные документы (их заверенные копии), оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (пп.2 п.1 ст.220 НК РФ).
В рассматриваемом случае платежными документами будут являться документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств заимодавцу в погашение целевого займа.
Кроме того, необходимо приложить и сам договор займа, обосновывающий непосредственную связь между приобретенным жильем и фактически произведенными расходами на его приобретение.
Указанные документы представляются одновременно с налоговыми декларациями по итогам тех налоговых периодов, в которых будет заявлен имущественный налоговый вычет.
Следует также учитывать существующие ограничения на применение данного вычета.
В частности, в силу пп.1 п.1 ст.220 НК РФ вычет не может быть применен в случаях, когда оплата расходов на приобретение жилого дома или квартиры для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, а также в случаях, когда сделка купли-продажи жилого дома или квартиры совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с п.2 ст.20 НК РФ.
По договору займа средства передаются в собственность заемщика, в связи с чем право собственности заимодавца на них утрачивается. В этой связи приобретение жилого дома или квартиры производится за счет собственных средств налогоплательщика.
Не допускается повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, связанного с приобретением жилого дома или квартиры. Иначе говоря, если налогоплательщик уже воспользовался в том или ином налоговом периоде правом на такой вычет, то в последующие налоговые периоды такого права у него уже не будет независимо от факта приобретения еще одного жилого дома или квартиры.
И последнее, на что следует обратить внимание.
В соответствии с п.1 ст.212 НК РФ при заключении и исполнении договора беспроцентного займа физическое лицо (заемщик) получает доход в виде материальной выгоды. Указанный доход представляет собой материальную выгоду, полученную от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций и индивидуальных предпринимателей.
Налоговая база по такому доходу определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженной в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (п.2 ст.212 НК РФ).
Поскольку процентная ставка по договору беспроцентного займа равна нулю, налоговая база в данном случае будет определяться исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения заемных средств.
В соответствии с п.2 ст.226 НК РФ исчисление и удержание сумм налога с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах производится налоговым агентом (предприятием-заимодавцем).
А.Е.Анохин
ИМНС N 6 г. Москвы
Подписано в печать
10.05.2003
«Налоговые известия Московского региона», 2003, N 5
Ситуация
ОАО выдало работнику беспроцентный заем на покупку квартиры. Погашение займа осуществляется ежемесячно путем удержания из ФОТ работника.
Вопрос
Поскольку заем беспроцентный, возникает ли у работника в целях НДФЛ доход в виде материальной выгоды за счет экономии на процентах?
Если да, то когда он освобождается от налогообложения НДФЛ
- При наличии свидетельства о праве собственности на приобретенную квартиру?
- При представлении документов из налогового органа, подтверждающих право на имущественный вычет?
Организация как налоговый агент удержала у работника НДФЛ по ставке 35% от дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, и уплатила в бюджет.
Вопрос
Необходимо ли при представлении документа на право имущественного налогового вычета по НДФЛ и свидетельства о праве собственности на приобретенную квартиру производить перерасчет ранее уплаченной суммы НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды с начала погашения займа до момента представления документов?
Каким образом производится возврат сумм НДФЛ, удержанных до представления подтверждения права на получение имущественного вычета налоговому агенту путем уточнения налога или работнику при его обращении в налоговый орган с заявлением о возврате налога?
Ответ в письме Минфина от 21.03.13 N 03-04-06/8790
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика в виде материальной выгоды является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или ИП, за исключением, в частности, материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Данной нормой предусмотрено, что указанная материальная выгода освобождается от налогообложения при условии наличия у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 220 Кодекса.
Форма уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет утверждена Приказом ФНС России от 25.12.2009 № ММ-7-3/714@ «О форме уведомления».
В соответствии с п. 1 ст. 231 НК излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.
Суммы налога, удержанные с доходов налогоплательщика в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами до представления налогоплательщиком подтверждения его права на получение имущественного налогового вычета, не являются излишне удержанными и, соответственно, под действие ст. 231 НК не подпадают.
В таких случаях применяются положения п. 3 ст. 226 НК, согласно которым исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Таким образом, начиная с месяца, в котором налогоплательщик представил работодателю подтверждение его права на получение имущественного налогового вычета, суммы налога, удержанные налоговым агентом с его доходов в виде материальной выгоды по ставке 35%, подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом по суммам доходов работника, подлежащим налогообложению по ставке 13%.
За возвратом сумм НДФЛ, удержанных до представления подтверждения права на получение имущественного налогового вычета, в соответствии с положениями ст. 78 НК налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства.
Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.
Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!