Может возникнуть ситуация, когда собственных средств организации оказалось недостаточно для осуществления капвложений или финансирования текущих расходов. Один из вариантов изыскания средств – обратиться за помощью к учредителю. Его помощь может носить как безвозмездный характер, так и предоставляться с возвратом. Как учитывать заем от учредителя, расскажем в нашей консультации.
По кредиту счетов 66 и 67 отражается сумма полученного займа, а в дебете приводятся счета учета полученных в качестве займа ценностей.
Соответственно, при получении иных ценностей проводки будут похожие:
Если на получение займа проводки формируются по кредиту счетов 66 и 67, то при возврате займа учредителю делается обратная запись:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Возвращен краткосрочный заем учредителю | 66 | 50, 51, 52, 10, 41 и др. |
| Погашен долгосрочный заем учредителю | 67 |
В части процентов проводки по займам полученным также формируются по кредиту счетов 66 и 67.
По дебету в проводках по начислению процентов, как правило, отражается счет учета прочих расходов:
Если же заем от учредителя был получен на приобретение, сооружение или изготовление инвестиционного актива, то при определенных условиях проценты по такому займу можно отнести на увеличение стоимости этого актива (п.п. 7-14 ПБУ 15/2008):
Прежде чем отразить получение займа проводками в бухгалтерском учете компании, следует определиться с основными условиями предоставления заемных активов. Обратите внимание на следующее:
Отметим, что получение заемных денег или материальных активов необходимо оформить соответствующим договором, в котором и следует закрепить вышеуказанные условия.
Получить помощь от учредителя компании можно не только деньгами, но и материальными ценностями (материалы, товары, станки, транспорт). В таком случае при составлении бухгалтерской записи дебетуются счета, соответствующие полученным ценностям, а по кредиту отражаются бухсчета 66 либо 67, в зависимости от срока кредита.
Следовательно, операции по получению кредита от собственника не отличаются от операции по получению займа от юридического лица, проводки аналогичны.
Рассмотрим типовые проводки на конкретных примерах.
Пример № 1. Беспроцентный займ от учредителя, проводки.
Получение и выдача беспроцентных займов – явление нередкое, особенно в период становления компании или в непредвиденных форс-мажорных обстоятельствах. В случаях, когда резервов фирмы не хватает на погашение обязательных платежей, учредитель вправе помочь ей, оформив и предоставив такой заем. В свою очередь компания при необходимости может ссудить учредителю или сотруднику оговоренную сумму в деньгах (натуре) без начисления процентов за пользование ими. Поговорим о том, как это происходит на практике.
Независимо от вида займа (с начислением процентов или без) расчеты по ним фиксируются на счетах:
Беспроцентный заем от учредителя оформляется договором, где указываются сумма предоставляемого займа сроки и порядок его возврата. На основании такого соглашения учредитель вносит деньги на расчетный счет предприятия или в кассу. Законодателями не возбраняется и такой вид займа учредителя как уплата задолженности компании.
Оформление расчетов по беспроцентному займу от учредителя – проводки:
Компанией получен заем от учредителя
Учредителем оплачен долг поставщику в счет займа
Возврат беспроцентного займа
Фирма вправе погасить долг выпускаемой продукцией:
- Отражают выручку в счет задолженности
- Начисляют НДС
- Засчитывают долг
Заем отражается в кредиторской задолженности компании: она увеличивается при получении займа и уменьшается по мере его возврата. НК РФ разрешает не учитывать полученные и выданные ценности в качестве беспроцентного займа при расчете налога на прибыль. В этих случаях даже экономия на процентах не признается доходом, поскольку налоговики не рассматривают возникновение материальной выгоды у заемщика.
Выдан беспроцентный заем сторонней фирме или учредителю, не являющемуся сотрудником компании