ЧТО НУЖНО ЗНАТЬ О МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЕ?
Гражданин, оформивший кредит или заем по ставке на ⅔ ниже ставки рефинансирования, обязан уплатить налог. Начисление материальной выгоды по беспроцентному займу регламентируется статьей 212 Налогового кодекса РФ.
Согласно кодексу, доходом признаются заемные деньги под низкую ставку. С точки зрения законодательства это пример борьбы с уклонением от налоговых выгод, т. к. заемщик сэкономил на процентах. За пользование кредитом он переплатит слишком мало, а потому должен заплатить в бюджет. Оформлением займов занимаются не только банки, но и МФО. Во многих крупных и мелких организациях в ходу выдача своим сотрудникам льготных займов под низкую или даже нулевую ставку.
И все же исключения есть и из этих правил. Например, материальной выгоды не образуется, если заем выдан для строительства, покупки жилья или земельного участка.
РАСЧЕТ И ОСОБЕННОСТИ УПЛАТЫ НДФЛ
Расчет налога производится ежемесячно на последний день каждого месяца. Как и по заработной плате, налог удерживает налоговый агент, в данной ситуации это кредитор. Причем удерживать налог кредитор обязан с дохода заемщика. Но кредитор не располагает доходом заемщика. Деньги, которые клиент вернул МФО, нельзя тратить на выплату налога. Есть два основных пути решения. Когда кредитором выступает работодатель, он вправе удержать налог с заработной платы. Если же кредитор не располагает доходами заемщика, он должен отправить справку в налоговую, а также самому заемщику о невозможности удержать налог. Тогда бремя платежа перейдет на гражданина лично. Ниже расчет материальной выгоды по беспроцентному займу или займу с низкой ставкой. Чтобы появилась материальная выгода, процент по кредиту должен быть в диапазоне от 0 до 6,667% годовых. С 19 сентября 2016 года ставка рефинансирования равняется 10% годовых, две трети от которой и составляют 6,667%.
Для примера, расчет материальной выгоды за февраль 2017 по займу на 100 тысяч под 5% годовых.
После подставления в формулу результат окажется следующий: 100 000*(⅔*0,1 – 0,05)/365*28 = 127,85 руб. Налог будет равен 0,35*127,85 = 44,75. То есть 45 рублей подлежит уплате в бюджет. При прочих равных, чем ниже ставка по займу, тем выше сумма налога. Аналогичные примеру данные для беспроцентного займа приведут к 179 рублям налога.
Под материальной выгодой в Налоговом кодексе РФ (далее — НК РФ) подразумевается такая выгода плательщика налогов, при которой тот сберегает деньги на процентах, получая беспроцентный заем или заем под низкий процент. Помимо этого, ст. 212 НК РФ относит к случаям появления матвыгоды также извлечение дохода при покупке товаров или услуг взаимозависимыми лицами и некоторые случаи покупки ценных бумаг.
Рассматривая материальную выгоду по беспроцентному займу, стоит отметить, что она будет являться доходом и подлежит обложению НДФЛ при наличии одного из перечисленных ниже условий:
- Налогоплательщик получил денежный заем от юрлица или ИП, при этом кредитор и заемщик являются взаимозависимыми (см. ст. 105.1 НК РФ). Дополнительно информацию по этой теме можно получить из статьи «Какие лица признаются взаимозависимыми по НК РФ?».
- Заемщик, получивший денежный заем, состоит с заимодавцем в трудовых отношениях.
- Экономия на процентах представляет собой материальную помощь либо разновидность встречного исполнения обязательства заимодавца (юрлица или ИП) перед заемщиком, например оплату за услуги или выполненную работу.
Ниже рассмотрим, как рассчитать материальную выгоду по договору займа.
Учитывая то, что матвыгода признается доходом налогоплательщика и облагается НДФЛ, нужно определить размер такого дохода. За основу принимается 2/3 ставки рефинансирования Банка России. Если проценты по займу составляют больше или равны 2/3 ставки рефинансирования, то матвыгода в понимании ст. 212 НК РФ будет отсутствовать. Если же размер процентов ниже, то рассматриваемая выгода определяется по такой формуле:
МВ = (СЗ × (СП / КД) × 2/3 СР) – (СЗ × (СП / КД) × ФПЗ),
где МВ — матвыгода;
СЗ — сумма займа;
СП — срок пользования;
КД — число дней в году (365 или 366);
СР — ставка рефинансирования;
ФПЗ — процент по займу, фактически предусмотренный договором.
В качестве примера можно привести следующую ситуацию. Работодатель выдал своему сотруднику 01.10.2018 денежный заем в сумме 500 000 руб. сроком до 01.04.2019 под 2% годовых. Ставка рефинансирования с 17.09.2018 составляет 7,5% годовых (см. Информацию Банка России от 14.09.2018). Расчет матвыгоды по займу в данном случае будет производиться следующим образом:
МВ = (500 000 × (182 / 365) × (2/3 × 7,5%) – (500 000 × (182 / 365) × 2%) = 7 250 руб.
Указанную выше формулу необходимо применять, когда фактический процент по займу выше 0, но меньше 2/3 действующей ставки рефинансирования. При беспроцентном займе формулу можно упростить, так как значение действующих процентов всегда будет равно 0. Формула расчета материальной выгоды по беспроцентному займу будет выглядеть так:
МВ = (СЗ × (СП / КД) × 2/3 СР) – 0.
В ситуации при тех же условиях, когда заем выдается с 01.10.2018 по 01.04.2019 в сумме 500 000 руб., но под 0%, размер матвыгоды составит 12 250 руб.:
МВ = 500 000 × (182 / 365) × (2/3 × 7,5%) = 500 000 × 0,5 × 5%.
ВАЖНО! Представленные расчеты ориентированы на то, что ставка рефинансирования за период займа не будет меняться, если же Банк России изменит ее размер, то матвыгоду следует исчислять за каждый период отдельно.
Согласно п. 2 ст. 224 НК РФ рассматриваемая в настоящей статье выгода облагается НДФЛ, который составляет 35%.
Таким образом, мы рассмотрели, как производится расчет материальной выгоды по беспроцентному займу. Возможно, вам также будет интересна статья «Какие виды процентов начисляются по договору займа?».
Статья оказалась полезной? Подписывайтесь на наш канал RUSЮРИСТ в Яндекс.Дзен!
Вы можете использовать наш калькулятор, чтобы посчитать материальную выгоду по займу, полученному как до 2019 года, так и после, по которым дата возврата займа приходится на период после 1 января 2019 года. С 1 января 2019 года датой получения дохода в виде материальной выгоды считается последнее число каждого месяца в течение срока, на который выдан заем.
Датой возврата займа считается день, когда вы получили наличные в кассу или на ваш счет зачислены деньги. Если срок возврата займа еще не подошел, поставьте дату возврата по договору. Материальная выгода от экономии на процентах возникает, если компания выдала физическому лицу беспроцентный займ или ставка процентов по займу ниже 2/3 ставки рефинансирования.
Если в договоре займа указано, что он выдан на покупку или строительство жилья и заемщик принес уведомление о подтверждении права на имущественный вычет на приобретение этого жилья».
Когда она возникает Стороны могут и не прописать в договоре о выдаче средств сумму процентов.
Но, это не означает, что соглашение и вовсе является беспроцентным.
В этом случае, кредитор имеет право взыскивать с субъекта проценты, равные ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Сумма материальной выгоды облагается НДФЛ (ст. 210, подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ)
Часто возникает ситуации, когда в соглашении, подписанным между займополучателем и займодателем не устанавливаются процентные ставки по займу. Для Налоговой важен не только налоговый статус займодателя, но и цели заема.
Например, когда кредитные финансы выдаются на приобретение нового имущества, то клиент имеет право на льготы в виде имущественного вычета.
Материальная выгода подлежит подсчету, если в договоре займа «фигурируют» не предметы, имущество, а денежные массы. Напротив, повода к подсчету экономии на процентах не возникает в определенных случаях: Материальная выгода констатируется, когда процентная ставка, установленная за пользование кредитными суммами, меньше, чем действующая ставка рефинансирования. Чтобы рассчитать налоговую базу по материальной выгоде, нужно отслеживать информацию от Центробанка.
При этом если физлица являются индивидуальными предпринимателями, налог все же предстоит уплатить; заключение договора между юридическими лицами; если проценты, которые начислены на сумму займа, являются штрафом за несоблюдение сроков погашения долга, установленных ранее; выдача заемных средств произведена из бюджета государства. Кроме того, есть ситуации, при которых материальная выгода возникает, но не облагается налогом.
Для расчета материальной выгоды существуют стандартные формулы.
При отсутствии процентов материальная выгода (МВ) формируется в день погашения займа, а при льготных условиях – в день выплаты процентов.
если ставка по займу, сумма которого определена в иностранной валюте, меньше 9% (пп.
2 п. 2 ст. 212 НК РФ).
Статьей 224 НК РФ установлены ставки по НДФЛ.
В этой статье сказано:
- если заемщик не является налоговым резидентом РФ – по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
- если заемщик является налоговым резидентом РФ – по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ);
Сумма материальной выгоды по займу, выданному в рублях, рассчитывается по формуле: МВ = СЗ х (2/3 х % ЦБ РФ — %) / 365 (366) х дн., где: МВ – материальная выгода, полученная от экономии на процентах; % ЦБ РФ – ставка рефинансирования ЦБ РФ, действовавшая на последний день месяца; % – ставка процентов по займу; 365 (366) – количество дней в году; дн. – количество дней пользования займом в месяц.
Обычно заем сотруднику предоставляется без процентов. О бухгалтерском учете, а также о налоговых последствиях такой сделки и пойдет речь в данной статье.
Обычно, когда речь идет о предоставлении во временное пользование денежных средств от лица организации, синтетический и аналитический учет по таким кредитам и займам ведется на счете 58 «Финансовые вложения».
Сегодня 9 мая 2019 г., 20:33 Было частичное погашение займа Укажите последнюю дату уплаты процентов, если она приходится на период до 2019 г., а также сумму непогашенного займа на эту дату Укажите фактические даты погашения займа и остаток займа после погашения на эти даты, начиная с последнего погашения займа в период до 2019 г.
Материальная выгода освобождается от налогообложения при выполнении двух требований (пп.
1 п. 1 ст. 212 НК РФ): Выгодой от экономии на процентах признается: При получении займа в иностранной валюте у заемщика образуется материальная выгода, облагаемая НДФЛ, если (пп. Информацию, связанную с доходом в виде материальной выгоды по займу и НДФЛ с него, нужно отразить:
- в справке 2-НДФЛ (материальной выгоде от экономии на процентах соответствует код 2610 (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected] );
- в расчете по форме 6-НДФЛ.
Чаще всего оно возникает при заключении сделок между взаимозависимыми юридическими лицами.
- Образуется ли у заемщика еще один объект налогообложения при расчете налога на прибыль?
- Как рассчитать доход, образуемый в виде экономии на процентах в данном случае?
Позиция Минфина в этих вопросах неоднозначна.
С одной стороны, доходом признается любая экономическая выгода. С другой стороны, эту выгоду сложно оценить.
Об условиях получения в КПК займа, подробнее тут. Обстоятельства льготного кредитования возникают не всегда.
Материальная выгода не должна подлежать учету в бухгалтерии предприятия в нескольких случаях:
- когда предназначение займа – приобретение (постройка) жилья физическим лицом: квартиры, комнаты, дома, земельного участка под индивидуальное жилищное строительство;
- при реструктуризации долга, цель которого – опять же покупка жилья;
- когда кредит дается не в рамках предпринимательской деятельности и займодателем по соглашению является физическое лицо;
- если по договору передаются не деньги, а вещи.
Статус налогового агента у физических лиц возникает не всегда.
Теперь, чтобы признать ее налогооблагаемым доходом, она должна быть получена: или от работодателя (организации, предпринимателя); или от взаимозависимого лица (организации, предпринимателя); или в качестве материальной помощи; или в виде погашения организацией или предпринимателем обязательства перед физическим лицом – заемщиком.