Вернуть долг ликвидированной организации-кредитору нельзя: у неё отсутствуют правопреемники. Аналогично, при ликвидации организации-должника невозможно взыскание денег по договору займа. Долговые обязательства никому не переходят, иск о взыскании бесполезен.
Если организация объявляет о банкротстве и не возвращает деньги по договору займа, кредитору стоит направить требование в арбитражный суд. Долг добавят в третью по очереди группу реестра требований кредиторов. Долги предприятия выплачиваются из средств на арестованных счетах и полученных при продаже имущества. Заимодавец получит деньги после погашения долгов по первой и второй очереди: компенсаций вреда жизни и здоровью, выходных пособий и оплаты труда работников.
НК РФ законодатель установил, что фирма может включить в налоговые расходы безнадежные долги, которые не удалось покрыть за счет ранее созданного резерва по сомнительным долгам. Вместе с тем, как указано в п. 1 ст. 266 НК РФ, такой резерв может быть сформирован в отношении просроченных выплат по договорам реализации товаров, работ, услуг. А выдача займа компанией (не банком) не является ни реализацией товаров, ни оказанием услуги (письмо Минфина России от 10.05.2011 № 03-01-15/3-51). Следовательно, контролирующие органы могут посчитать, что право на списание просроченных долгов по подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ действует только в отношении просрочек по оплате товаров и услуг и не распространяется на выдачу займов. Т. е.
Содержание операции Дт Кт Списана задолженность по договору займа в связи с истечением срока давности ее взыскания заимодавцем 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») 91-1 «Прочие доходы» *** Если заимодавец — ваш участник, то самый удобный способ «закрыть» заем — увеличить за счет погашения этой задолженности чистые активы вашей компании. Нужно иметь в виду, что применяемая в этом случае налоговая льгота может быть в скором времени отменена.
Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ. Если же участников несколько, то реализовать такой вариант будет намного сложнее. Ведь решение об увеличении уставного капитала принимается участниками на их общем собрании, и одновременно они должны решить вопрос о размере их долей и доли участника-заимодавца.
В частности, они могутпп. 1, 2 ст. 19 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ:
- Компания, которая взяла денежные средства в заем, была ликвидирована. При этом фирме следует понимать, что правомерность списания договора займа лучше всего подтвердить выпиской из ЕГРЮЛ о ликвидации должника.
Налоговые органы могут отказаться считать долг безнадежным до тех пор, пока компания не представит подтверждение (п. 1 ст. 252 НК РФ).
- Долговое обязательство было прекращено по ГК РФ в связи с тем, что исполнить его более не представляется возможным (к примеру, если умер должник — физическое лицо).
- Судебный пристав объявил об окончании исполнительного производства по причине того, что либо должника отыскать не удалось, либо у него нет имущества, которое было бы возможно взыскать, чтобы погасить долг по договору займа.
Что важно помнить в части налогообложения при списании долга по займу В налогообложении списание безнадежного долга позволяет фирме уменьшить налогооблагаемую прибыль на величину основной суммы долга, а также процентов, начисленных до даты наступления безнадежности.
- Кредиты и займы: «прибыльный» учет процентов, № 18
- Беспроцентно — не всегда даром!, № 4
- 2014 г.
- Взяли в долг: отражаем займы и расходы по ним, № 21
- Новация займа в поставку или наоборот: разбираемся с НДС, № 20
- Взяли кредит под проценты и выдали беспроцентный заем: можно ли учесть расходы, № 11
- Отступное взамен возврата займа, № 3
- Берем «дивидендный» кредит: что с учетом процентов?, № 2
- Проценты по контролируемой задолженности нарастающим итогом не считают, № 2
- Получили заем? Учитывайте проценты правильно!, № 1
- Взяли у гражданина заем, а отдали дорогую недвижимость: что с НДФЛ?, № 1
- Когда начисленные, но неуплаченные проценты по займу — не расход, № 9
- Готовимся взять кредит, № 4
- Суммовые разницы по займам в у. е.
Буду признателен за консультацию по корректной ликвидации ООО. Ситуация традиционная: у ООО (г. Москва) три участника физлица с долями 50/25/25.
ООО изначально на УСН «доходы». За три года существования выручка менее 100 тыс. руб. Учредитель с долей 50% вносил в ООО денежные средства по договору беспроцентного займа для ведения расходов по текущей деятельности (за три года 2 млн 100 тыс.
руб.). В январе 2016 участники приняли решение о ликвидации. В ФНС подано уведомление и назначенен ликвидатор (он же был директором и участником с долей 25 %).
Имущества – ноль. Перед бюджетом и фондами задолженности нет, перед клиентами тоже. Есть единственный поставщик (курьеры), которому должны 2 тыс.
руб., но он сам куда-то «слился»: р/с не работает, телефоны отключены, с офиса съехали. Им было отправлено уведомление на юрадрес, но почта вернула письмо как неполученное.
ВНИМАНИЕ! Проценты, которые начислялись и далее, после наступления безнадежности долга, следует относить на расходы только в случае, если истек срок давности по договору. Если фирма-заемщик была ликвидирована, после ликвидации проценты начисляться уже не должны.
При этом компании следует помнить, что указанное справедливо, если она находится на общей системе налогообложения. Если же фирма применяет УСН, то списать причитающийся долг по займу не получится, поскольку такие расходы не прописаны в закрытом перечне расходов для «упрощенцев» (ст. 346.16 НК РФ). Однако для налоговых целей контролирующие органы могут выдвинуть и некоторые дополнительные требования:
- В частности, компании нужно быть готовой к тому, что само право на списание займа потребуется отстаивать в суде. В подп. 2 п. 2 ст.
Н.А. Мацепуро, юрист Бывает, что компании (ООО) срочно нужны деньги и их дает участник или иное аффилированное лицо. Второпях оформляется договор беспроцентного займа, хотя может быть изначально известно, что эти деньги возвращать будет не нужно.
Потом бухгалтер вынужден ломать голову, как из баланса ООО убрать эту «зависшую» кредиторскую задолженность с наименьшими потерями. Рассмотрим все возможные варианты действий в зависимости от того, кем вам приходится заимодавец, и выберем лучший.
Заметим, что все варианты применимы как для общережимников, так и для упрощенцев. Заимодавец — ваш участник ВАРИАНТ 1. Увеличение чистых активов.
Такой вариант возможен, если заимодавец — участник вашей компании с любой долей. Участник принимает решение об увеличении чистых активов компании путем прекращения ее обязательства перед ним по возврату займа.
Добрый день.Занимаюсь ликвидацией ООО, в котором у нас по 50% с товарищем.Фирма на УСН, принесла только убытки (на расчетный счет, пару штрафов в ПФР за неподачу отчетности и т.п.), которые мы гасили с помощью займов от учредителя.Теперь я составляю промежуточный ликвидационный баланс. Если честно, не думал, что всё будет так сложно, вроде свои же деньги давали..
думали, простим долги и всё. В активах у нас УК 10 т.р. и запасы 25 т.р.В пассивах 52 т.р. долгосрочные заемные средства и -17 т.р. капиталы и резервы. Я правильно понимаю, что в итоговом ликвидационном балансе всего этого, кредиторки и запасов, быть не должно?Можно ли погасить часть кредиторки с помощью запасов — это оргтехника и провода, которые уже вмонтированы, что для этого нужно сделать? Списать эту оргтехнику, подарить кредитору? Физически она ему не нужна, он бы хотел списать долг.
- заимодавец — участник с долей более 50%. Причем поскольку вклады должны вносить все участники (пропорционально их долям), то этот вариант больше подходит тем компаниям, в которых всего один участник.
При таком способе участник на основании своего решения вносит вам деньги в качестве вклада в имущество вашей компании.
После регистрации фирмы был оформлен беспроцентный заем единственного учредителя на 100 000руб. Деятельность не велась. Сейчас планирую начать процедуру ликвидации.
В данный момент на расчетном счете 97 000 (вначале деятельности куплено програмное обеспечение и оплачивалось обслуживание расчетного счета).Подскажите как быть с долгом? Полностью погасить долг ООО перед учредителем не может, тк на расчетном счете денег меньше суммы займа. На расчетном счете 97000, а заем был на 100 000. Как вариант: единственный участник (тот которого вы называете учредителем), принимает решение о вкладе в имущество в общества (ст. 27) в сумме необходимой для расчетов с кредиторами (в том числе с ним) и другие обязательные платежи (пошлины, расходы на нотариуса, услуги гос. архива, закрытие р/с).
Как правильно составить расписку о возврате долга по договору займа и об отсутствии претензий по договору у заимодавца?
Требований к содержанию закон не содержит, составляется в произвольной форме.
Лучше вместо расписки сделать акт приема-передачи денежных средств, т.к. его подпишет и должник и займодавец.
Как то так, но желательно знать подробности.
Расписка в получении денежных средств
День, месяц, год (прописью)
Я, _________________________________________________________________ (Ф.И.О.), _________________ (дата рождения), место рождения — __________________________________________, имеющий (-ая) паспорт серии _______ №
________________, выданный ______________________________________ «___» ________________ 20___ года, код подразделения ______________, зарегистрированный (-ая) по адресу: __________________________
_______________________________________, получил (-а), от
____________________________________________________(Ф.И.О.), _________________ (дата рождения), место рождения — ________________________________________, имеющий (-ая) паспорт серии _______ № ________________,
выданный _______________________________________________________ «___» __________________ 20___ года, код подразделения ________________, зарегистрированный (-ая) по адресу:
наличные денежные средства в размере: ____________________________________________________________________________________________________ рублей 00 копеек