Как рассчитать процент от процентного займа сотруднику

Дебет счета Кредит счета Содержание операции 73/1 «Расчеты по предоставленным займам» 50 «Касса»(51 «Расчетные счета») Выдан заем сотруднику 73/1 «Расчеты по предоставленным займам» 91/1 «Прочие доходы» Начислены проценты по займу 50 «Касса»(51 «Расчетные счета»,70 «Расчеты с персоналом по оплате труда») 73/1 «Расчеты по предоставленным займам» Погашен (частично погашен) займ, проценты по займу (или удержан из заработной платы) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 68/1 «Расчеты с бюджетом по НДФЛ» Удержан НДФЛ с дохода сотрудника в виде материальной выгоды 91/2 «Прочие расходы» 73/1 «Расчеты по предоставленным займам» Списана в расходы прощенная сумма займа.

Условия в договоре, на которые следует обратить внимание

сумма займа и период пользования;
срок возврата денежных средств: вы можете погашать долг частями — ежемесячно или единовременно целой суммой;
порядок возврата: если вы также являетесь сотрудником в компании и получаете зарплату, то можете возвращать заём путем удержания суммы из заработной платы либо самостоятельно перечислять деньги на расчетный счет или вносить наличными в кассу;
размер и условия погашения процентов: фирма может предоставить беспроцентный заём или выдать деньги под проценты.

Конечно, вам бы хотелось воспользоваться деньгами без дополнительных затрат, но с процентами не все так просто: слишком выгодный заём обяжет вас заплатить НДФЛ с материальной выгоды.

Размер и порядок уплаты процентов Размер процентов по займу можно указать в договоре. Если такой оговорки нет, заемщик должен выплатить организации проценты по ставке рефинансирования, действующей на дату возврата займа (или его части).
Порядок уплаты процентов тоже можно прописать в договоре. Но если это условие отсутствует, заемщик должен выплачивать проценты ежемесячно до полного погашения займа.
Если организация предоставит беспроцентный заем, это условие должно быть прямо указано в договоре. Исключение – займы, выданные в натуральной форме. По умолчанию они являются беспроцентными.
Но если организация намерена получить с заемщика проценты, их размер и порядок уплаты нужно предусмотреть в договоре. Обо всем этом сказано в статье 809 Гражданского кодекса РФ.

К тому же, существуют ограничения, когда дивиденды выплачивать нельзя. Но если вам нужны деньги на личные нужды, то компания может вас выручить и дать в долг необходимую сумму.

Если брать деньги под символический процент или без него, то нужно заплатить НДФЛ от материальной выгоды. Для получения займа необходимо подписать договор. Типовую форму договора можно найти в интернете и переделать под себя.
Если вы одновременно являетесь и учредителем, и генеральным директором, то договор будет подписан одним лицом. После подписания договора вы сможете взять денежные средства наличными из кассы организации, выписав РКО, либо перевести сумму займа на банковскую карту.

Как и в случае с прощением долга по соглашению, «подаренная» сотруднику сумма невозвращенного займа не включается в состав расходов для целей налогообложения.

Таким образом, выгоднее и для работодателя и для работника прекратить обязательства по договору займа через договор дарения. Подробнее о том, как правильно оформить подарок сотруднику и на что обратить внимание – Вы можете прочитать в статье Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет.

Бухгалтерский учет займов сотрудникам Операции по предоставлению займов работникам учитываются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» на субсчете 1 «Расчеты по предоставленным займам». При этом порядок учетного отражения займов сотрудникам зависит от конкретных условий, установленных договором: способ предоставления и погашения, является заем процентным или беспроцентным и т.д.

отказ Заемщика внести изменения в настоящий договор;
непредставление или предоставление Заемщиком недостоверных расчетов или других сведений;
предоставление подделанных договоров, обеспечивающих исполнение по настоящему Договору;
нецелевое использование денежных средств, полученных по настоящему Договору;
несвоевременная выплата платежей по займу и процентам за пользование займом, предусмотренных платежным обязательством.

Суммы, вносимые (перечисленные) Заемщиком в счет погашения задолженности по настоящему Договору, направляются независимо от назначения платежа, указанного в платежном документе, в следующей очередности:

уплата штрафа (пени);
погашение процентов;
на погашение задолженности по займу.

В процессе работы Заимодавец имеет право проверить финансово-хозяйственное положение Заемщика.

Для этого необходимо выполнение следующих условий:

цель займа по договору должна соответствовать одному из перечисленных оснований;
сотрудник должен предоставить письмо налогового органа о получении права на имущественный налоговый вычет. При этом в письме должен быть указан налоговый агент, то есть организация, выдавшая заем, а также реквизиты договора займа – таковы требования Минфина России (Письмо от 07.06.2013 № 03-04-06/21233).

Налог на прибыль, УСН при предоставлении займа сотруднику Денежные средства, выданные сотруднику в качестве займа, не относятся к расходам, учитываемым при расчете налога на прибыль и единого налога при УСН.

Соответственно, и возврат займа не является доходом ни на общей, ни на упрощенной системе налогообложения.

Из статьи Вы узнаете: 1. Как правильно оформить предоставление заемных средств работникам. 2. Каков порядок налогообложения и бухгалтерского учета займов работникам. 3. Какие последствия влечет прощение долга сотрудника по займу. По законодательству РФ выдача займов не является исключительным правом кредитных организаций, поэтому ничто не мешает работодателям «поддержать» своих сотрудников заемными средствами.

Условия предоставления займов по месту работы могут существенно отличаться от банковских: меньшая или даже нулевая процентная ставка, более длительный срок возврата или бессрочный заем (до востребования) и т.д. Таким образом, для работников выгода от получения таких займов очевидна. Однако и для работодателя предоставление займов сотрудникам имеет свои плюсы, например, повышение лояльности и дополнительная мотивация сотрудников, способ удержать хороших специалистов.

В таком случае материальная выгода рассчитывается так:

(2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ — ставка процентов по договору займа) * сумма займа / 365 * срок начисления процентов
Материальная выгода = (5,5% — 2%) * 100 000 руб. / 365 * 291 = 2790 руб. 41 коп.
НДФЛ: 2790 руб. 41 коп. * 35% = 976 руб. 64 коп.

Если учредитель одновременно является директором организации и получает заработную плату, то НДФЛ можно удержать из зарплаты и перечислить в бюджет государства. В случае, если учредитель в организации не работает и не получает выплат от фирмы, то организация должна сообщить учредителю и в свою налоговую о невозможности удержания НДФЛ.

Это нужно сделать в срок не позднее месяца со дня окончания года, в котором была получена материальная выгода. Такое уведомление подается в виде справки 2-НДФЛ.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие записи. 10 января:Дебет 73-1 Кредит 50– 50 000 руб. – выдан денежный заем Кондратьеву. 31 января:Дебет 73-1 Кредит 91-1– 58 руб. (50 000 руб. × 2% : 365 дн. × 21 дн.) – начислены проценты по займу за январь. 31 января организация выдает зарплату сотрудникам за январь. В этот же день она удерживает проценты по займу за январь. Так как 2/3 ставки рефинансирования на 31 января (7,75% × 2/3 = 5,17%) больше процента по займу (2%), бухгалтер рассчитал сумму материальной выгоды, которую Кондратьев получил от экономии на процентах, так: Материальная выгода по займу, выданному в рублях под проценты = 2/3 × Ставка рефинансирования на дату выплаты процентов по займу – Ставка процентов по договору × Сумма займа : 365 дней × Количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты С этой суммы удерживается НДФЛ.

Дебет 76 Кредит 91-1– 1233 руб. (500 000 руб. × 6% : 365 дн. × 15 дн.) – начислены проценты по займу за март;Дебет 51 Кредит 76– 1233 руб. – отражена уплата процентов по займу за март. 28 апреля:Дебет 76 Кредит 91-1– 2301 руб. (500 000 руб. × 6% : 365 дн. × 28 дн.) – начислены проценты по займу за апрель;Дебет 51 Кредит 76– 2301 руб. – отражена уплата процентов за апрель; Дебет 51 Кредит 58-3– 500 000 руб. – возвращен заем. Для учета займов, предоставленных сотрудникам, используйте счет 73‑1 «Расчеты по предоставленным займам» (Инструкция к плану счетов). На этом же счете ведите учет начисленных процентов за пользование займом.

Если заем предоставляется гражданам, не являющимся сотрудниками организации, учитывайте его на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Инструкция к плану счетов).

2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ * сумма займа / 365 * срок предоставления денег (календарные дни)
Материальная выгода: 5,5% * 100 000 руб. / 365 * 291 = 4 384 руб. 93 коп.
НДФЛ: 4 384 руб. 93 коп. * 35% = 1534 руб. 72 коп необходимо заплатить государству за пользование беспроцентным займом.

Пример 2: символический процент Учредитель ООО берет заём у организации в размере 100 000 руб. под 2% годовых на 10 месяцев с января по октябрь. Возврат займа и процентов производится единовременно. Организация должна рассчитать материальную выгоду и НДФЛ на день уплаты процентов по займу учредителем.

Материальной выгоды от экономии на процентах в данном случае нет (Письмо Минфина России от 22.01.2010 № 03-04-06/6-3).

Сумму прощенного долга организация-заимодавец не имеет права включить в расходы для целей налогового учета.
С невозвращенной суммы долга сотрудника необходимо начислить страховые взносы (Письма Минздравсоцразвития России от 21.05.2010 г. № 1283-19 и от 17.05.2010 г. № 1212-19).

Если невозвращенная сумма займа оформляется договором дарения:

В данном случае у сотрудника также возникнет доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, однако появится и право на налоговый вычет в размере 4 000 руб. с сумм подарков.
Подаренная работнику сумма непогашенного долга обложению страховыми взносами не подлежит (Письмо Минздравсоцразвития России от 27.02.2010 № 406-19 и п. 1 ст.

Заемщик обязуется по первому требованию Заимодавца предоставить последнему письменную информацию, подтверждающую сохранность предмета обеспечения исполнения Заемщиком своих обязательств по настоящему Договору.

Заемщик обязуется не позднее семи дней с момента заключения настоящего Договора предоставить письменное уведомление Заимодавцу с указанием количества и цены приобретенных товаров, вещей, материалов, имущества, предоставить иные документы, подтверждающие целевое использование займа. В случае невыполнения данной обязанности Заемщик обязуется возвратить сумму займа и уплатить штраф в размере % от суммы займа.

Ответственность Заемщика по настоящему Договору строится вне зависимости от его вины.Споры и разногласия, которые могут возникнуть между участниками настоящего договора, разрешаются в судебном порядке.
Настоящий Договор составлен в двух экземплярах — по одному для каждой из сторон.
ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И БАНКОВСКИЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН Займодавец

Юридический адрес:
Почтовый адрес:
Телефон/факс:
ИНН/КПП:
Расчетный счет:
Банк:
Корреспондентский счет:
БИК:
Подпись:

Юридический адрес:
Почтовый адрес:
Телефон/факс:
ИНН/КПП:
Расчетный счет:
Банк:
Корреспондентский счет:
БИК:
Подпись:

Скачать в .doc/.pdf Сохраните этот документ сейчас. Пригодится.

Материальная выгода, полученная сотрудником при использовании заемных средств, облагается НДФЛ по ставке 35%. НДФЛ необходимо удержать в день получения работником дохода в виде материальной выгоды, а именно:

при процентном займе – в день погашения процентов по займу (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ);
при беспроцентном займе – в день возврата заемных средств. Если заем погашается частями, то материальная выгода рассчитывается на каждую дату возврата (Письма Минфина России от 26.03.2013 № 03-04-05/4-282, от 27.02.2012 № 03-04-05/9-223, от 26.03.2013 № 03-04-05/4-282 и от 27.02.2012 № 03-04-05/9-223).

Чтобы лучше понять, каким образом рассчитывается материальная выгода и НДФЛ с нее при предоставлении займа сотруднику, предлагаю воспользоваться примером.

Учредитель должен самостоятельно перечислить НДФЛ в бюджет государства и подать декларацию 3-НДФЛ. Получается, что просто так взять деньги в долг у компании невозможно. Минимум 1,925 % годовых (5,5 * 0,35) вам все же придется заплатить государству или 5,5% — своей организации.

Чаще всего бизнесмены делают выбор в пользу своей компании и берут заём под 5,5 % годовых. Исключение: заём на покупку жилья Если деньги, полученные в долг без процентов или по низкой ставке, были потрачены на приобретение жилья, то государство освобождает от НДФЛ полученную материальную выгоду, но при условии, что у вас есть право на имущественный вычет. После оформления покупки и регистрации права собственности вам нужно будет подтвердить имущественный вычет соответствующим уведомлением.

Его следует запросить в налоговой по месту регистрации.
Например, материальная выгода за сентябрь составила: 30 000 х 5,5% / 365 х 30 = 135,62 руб. *** НДФЛ, начисленный с материальной выгоды, удерживается из любых ближайших выплат в пользу сотрудника (например, из заработной платы). ! Обратите внимание: Не облагается НДФЛ материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами, если заем выдавался сотруднику на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также земельных участков под индивидуальное жилищное строительство, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них (абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).

Предоставление займа работнику

Елена ПАНКРАТОВА
Владимир МАЛЫШКО
Эксперт «ПБУ»

Опубликовано Журнал ПБУ N6/2002г.

Существует мнение, что в долг можно давать только такую сумму, которую вы сможете подарить. Этот же принцип вполне применим и к отношениям, которые возникают между организацией и работником, когда последнему предоставляется денежный заем, служащий по своей сути одним из элементов стимулирования кадров в организациях.

Зачастую договор займа называют договором ссуды, однако между этими договорами существуют довольно существенные отличия. Так, например, обЪектом договора ссуды могут быть только вещи, в то время как обЪектом займа — деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками. Договор займа может предусматривать обязанность заемщика уплатить процент за пользование займом, когда как договором ссуды не предусмотрена уплата какого-либо вознаграждения ссудодателю.

Правоотношения сторон по договору займа регулируются параграфом 1 главы 42 ГК РФ. По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (ст. 807 ГК РФ). Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

Договор денежного займа между организацией и работником независимо от суммы, на которую он заключается, должен быть заключен в письменной форме (ст. 808 ГК РФ). В подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющий передачу ему заимодавцем определенной денежной суммы.

При заключении договора займа следует определить:

уплачивает ли заемщик заимодавцу проценты;
каковы порядок и срок возврата суммы займа;
является ли заем целевым.

Наличие или отсутствие обязанностей по начислению процентов делает договор займа возмездным или безвозмездным. По договору денежного займа проценты не начисляются только в случае, если это отдельно предусмотрено в договоре. Если заемщик по условиям договора обязан выплачивать проценты, то в договоре необходимо установить их размер, порядок и способ их уплаты. При отсутствии в договоре условия об уплате процентов их размер определяется по ставке рефинансирования ЦБ РФ на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части. При отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа (ст. 809 ГК РФ).

Пример 1 Организация предоставляет сотруднику 30 апреля 2002 года заем в сумме 50 000 руб. на три месяца. Возврат денежных средств производится единовременно. Договором не оговорено, что он безвозмездный. Нет условий и по начислению процентов.

Одновременно с возвратом займа 30 июля сотрудник должен уплатить и проценты, исчисленные по ставке рефинансирования Банка России. Их сумма составит 2867,12 руб. (50 000 руб. х 23% : 365 дн. х 91 дн.), гдељ 23% — установленная ставка рефинансирования Банка России, 91 — количество дней, на которые выдавался заем.

Конец примера 1.љљ

Заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа (ст. 810 ГК РФ). В случаях, когда срок возврата договором не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение 30 дней со дня предЪявления заимодавцем требования об этом. Кроме того, ГК РФ предусматривает, что безвозмездный (беспроцентный) заем может быть возвращен заемщиком досрочно. Если же заем возмездный (предоставлен под проценты), то его сумма может быть возвращена досрочно только с согласия заимодавца.

Заем может выдаваться работнику на определенные цели (ст. 814 ГК РФ). При этом заимодавцу законодательством предоставлена возможность осуществлять Налоговые обязательства

Налоговые обязательства при заключении договора займа возникают как у заемщика (работника), так и у заимодавца (организации).

Если денежный заем предоставлен работнику организации на льготных условиях (величина процентов не превышает 1/4 ставки рефинансирования Банка России), то в соответствии со статьей 212 НК РФ у работника возникает доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах. Его необходимо учитывать при исчислении налога на доходы физических лиц.

Налоговая база по рублевым займам в этом случае определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, которые выражены в рублях, исчисленной из 3/4 действующей ставки рефинансирования Банка России на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Данный вид доходов облагается по ставке 35% (ст. 224 НК РФ).

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды осуществляется налогоплательщиком на дату уплаты процентов по полученным заемным средствам (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ), но не реже одного раза в календарном году (подп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Сотрудник вправе уполномочить организацию, выдавшую заемные средства, участвовать в отношениях по уплате налога на доходы с возникающей материальной выгоды в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика. Для этого необходимо представить нотариально удостоверенную доверенность. В этом случае организация осуществляет определение налоговой базы, а также исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет сумму исчисленного и удержанного налога.

Пример 3 Организация предоставила работнику 30 апреля процентный заем в сумме 150 000 руб. сроком на полтора года. Размер процентной ставки по договору — 10%. Возврат займа осуществляется частями по 50 000 руб. через каждые полгода после получения денежных средств. Одновременно с возвратом части займа уплачиваются и проценты. Сотрудник представил в бухгалтерию организации нотариально удостоверенную доверенность, которой уполномочил организацию участвовать в отношениях по уплате налога на доходы с возникающей материальной выгоды.

30 октября сотрудник возвращает первые 50 000 руб. и проценты в сумме 7520,53 руб. (150 000 руб. х 10% : 365 дн. х 183 дн.), где 183 — количество дней с 30 апреля по 30 октября.

В этот же день определяется доход в виде материальной выгоды — 5452,40 руб. (150 000 руб. х (23% х 3 Пример 4 показывает, что в течение действия договора займа организация Бухгалтерский учёт

Дебет 73-1 Кредит 50

— выданы работнику денежные средства по договору займа;

Дебет 50 Кредит 73-1

— внесены денежные средства в счет погашения займа.

Если договором займа предусмотрено, что за пользование займом работник должен уплатить определенный процент, то проценты, полученные или подлежащие получению за предоставление в пользование денежных средств организации в течение отчетного периода, отражаются с использованием субсчета 91-1 «Прочие доходы» счета 91 «Прочие доходы и расходы». При этом в бухгалтерском учете должны быть сделаны следующие проводки:

Дебет 73-1 Кредит 91-1

— начислены проценты за пользование займом;

Дебет 50 Кредит 73-1

— внесены денежные средства по процентам запользование займом.

Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».

Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.

Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.