Справка-расчет «Резервы на возможные потери по займам»
Отчет предназначен для отражения начисления резервов по микрозаймам.
Доступ к отчету осуществляется из раздела Отчеты — панель действий: Регламентные – Справка-расчет «Резервы на возможные потери по займам».
Отчет формируется на основании сформированной инвентаризации расчетов с заемщиками и документа «Формирование резервов».
В системе есть возможность определить, какой срок просрочки для расчета резерва на возможные потери по займам будет использовать система — общий срок просрочки по договору или срок просрочки только по основному долгу.
Чтобы настроить нужный вам срок необходимо в Настройках функциональных опций включить соответствующий функционал:
Отчёт имеет следующие группы колонок:
· База расчета – показывает сумму займов на конец отчетного периода, по которым рассчитывается резерв на возможные потери по займам.
· Параметры расчета – показывает количество дней просрочки, сумму залоговой стоимости (при наличии), значения резерва по основному долгу в процентном выражении (согласно Приложению, Указания Банка России 4406-У).
· Расчетные суммы резерва – показывает рассчитанные суммы резерва по основному долгу, по процентам, пени и штрафам.
· Остатки и обороты по начисленным резервам — показывает сумму займов на начало и на конец отчетного периода, по которым рассчитывается резерв на возможные потери по займам. Их обороты (Восстановление и Доначмсление).
В системе есть возможность выбора расчёта резерва:
по ОД и процентам по единой ставке
Рассчитывать удельный вес по каждому договору
Помогло? Да Нет 90% пользователей считают эту статью полезной.
Всем добрый день!
Работаем над методологией расчета резервов в микрофинансовой организации
Прочитала 4054-у «о порядке формирования. » — остался вопрос, как корректно понять, на сколько дней просрочен займ? Вопрос возникает по займам, по которым предусмотрен график платежей. Если у клиента займ на 2 месяца. Клиент просрочил первый платеж на 5 дней, но пока еще не просрочил второй. Как учесть корректно его займ для расчета резервов?
Вариант 1. Считать, что задолженность, которую клиент должен был закрыть пять дней назад — «задолженность с просроченными платежами от 1 до 30 календарных дней», а задолженность, которую клиент еще не просрочил — «задолженность без просроченных платежей». Соответственно, один займ может быть разнесен по совершенно разным категориям просрочки. Мне этот вариант кажется более логичным, чем следующий. Но кажется просто по ощущениям, не нахожу аргументов)
Вариант 2. Считать, что вся сумма основного долга клиента просрочена на 5 дней, полагая, что, раз первый просрочил, то просрочит и второй, и отнести всю сумму основного долга, а также всех начисленных процентов в категорию «задолженность с просроченными платежами от 1 до 30 календарных дней». Соответственно, один займ — в одной категории просрочки. Сама формулировка из указания «задолженность с просроченными платежами» наводит на вариант 2. Не «просроченные суммы на такой-то срок», а «задолженность с платежами».
Как мне показалось, нашла этому варианту подтверждение тут https://www.1gl.ru/#/document/86/96744, рекомендация действительного государственного советника РФ 3-го класса, кандидата экономических наук.
Цитата:
«Резерв на возможные потери по основному долгу (как по займам, так и по приобретенным правам требования) формируйте по всей сумме долгов, входящих в ту или иную группу. В расчет включайте всю задолженность по основному долгу, а не только просроченную. Раз заемщик однажды нарушил условия договора и не заплатил, пусть и частично, значит не исключено, что он также может задолжать всю сумму»*
*«Как рассчитать сумму резерва на возможные потери по задолженности в микрофинансовой организации». А.С. Кизимов
© Материал из БСС «Система Главбух».
Подробнее: https://www.1gl.ru/#/document/86/967. opy-3845a2dc3c
Это, конечно, рекомендация хорошая, но, все-таки, не официальная позиция ЦБ. И не нахожу разъяснений по 4054-у. И смущает вот это объяснение «не исключено, что. » — мы взяли и сами нафантазировали про нашего клиента, что он и второй платеж также просрочит.
У кого есть опыт расчета резервов по возможным потерям по займам, как вы рассчитываете дни просрочки? Если есть ссылки на какие-то официальные разъяснения или документы, буду очень признательна.
Банковские организации обязаны создавать резервы, обеспечивающие компенсацию денежного выражения рисков деятельности. Одним из главных рисков является вероятность невозврата выданных кредитов. Для равномерного переноса возможных финансовых потерь на результаты работы необходимо формировать резерв на потери по ссудам. Он образуется в размере, который рассчитывается на базе нормативов ЦБ РФ.
Резерв создается для сглаживания негативного влияния ситуаций с обесцениванием выданных ссудных средств. Произойти это может под влиянием внешних факторов и по причине невозврата денег должником. Благодаря резерву предотвращаются значительные колебания показателя прибыльности. Формирование резервного фонда осуществляется посредством регулярных отчислений, которые по учету проводятся в составе затрат. Регламентация вопросов резервирования денег под вероятные невозвраты ссуд относится к сфере действия Положения ЦБ от 28.06.2017 под № 590-П.
ВАЖНО! Оценка выданных ссуд и их распределение по категориям качества осуществляется банками самостоятельно. Закладываемая в резерв сумма потенциальных потерь определяется величиной возможного обесценивания кредитных ресурсов.
Объем вероятных потерь равен разности между показателями балансовой стоимости кредита (непогашенным остатком долга) и справедливой оценочной стоимости. Резервы могут создаваться обособленно по каждой ссуде или применительно к комплексу однородных кредитных обязательств. Оценка ссуды по уровню ее качества осуществляется регулярно с момента выдачи ссудных денег клиенту.
ЗАПОМНИТЕ! В роли оценочных критериев для кредитов используют такие условия, как финансовое положение должника и динамика его изменения, добросовестность, проявленная заемщиком при исполнении обязательств по погашению ссуды.
В расчете общего объема резервных средств банковские организации учитывают категории ссуд. Их по нормативам качества ЦБ РФ выделяют пять:
- Для первой категории кредитов резервные отчисления равны 0%. Это стандартные займы, причисляемые к высшей категории качества. По ним отсутствует явный кредитный риск.
- Для второй группы характерно регулярное зачисление в фонд резерва до 20% сумм задолженностей перед банком. Это нестандартные кредитные обязательства клиентов, которым присваивается умеренный уровень риска обесценивания.
- По долгам третьей категории отчисления составляют 21-50% от объема таких ссуд. Это портфель, формируемый сомнительными задолженностями. Вероятность возникновения материального ущерба при их обслуживании высокая.
- В четвертую группу входят задолженности, возврат которых сомнителен. По ним резервы создаются в размере 51-100%. Такие проблемные кредитные средства обладают высоким риском невозврата или просрочки платежей.
- Пятую категорию составляют безнадежные долги, по ним резервные отчисления равны сумме кредитных средств.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Величина резерва напрямую зависит от качества займов.
Центральный банк рекомендует рассматривать кредиты из 2-5 категорий как источники риска. Их называют частично или полностью обесцененными. Ресурсы резервных фондов зачисляются на открытый беспроцентный счет. Этот счет является беспроцентным, его предназначение – накопление средств и обеспечение их сохранности.
Формирование резервных фондов осуществляется в национальной валюте. Система резервирования должна применяться всеми банками, выдающими кредиты (независимо от валюты ссуды). При реализации гарантийных отчислений рекомендуется предварительно проводить классификацию кредитов и составлять из них однородные ссудные портфели. Распределение займов по портфелям осуществляется по нескольким критериям:
- отдельно показываются задолженности физических, юридических лиц и ИП;
- разделяются кредиты на группы обеспеченных и необеспеченных;
- дополнительное деление производится по степени дисциплинированности должников.
Профессиональное оценочное суждение выносится на основании мероприятий по комплексному анализу деятельности должника и его материального положения. Оформленные результаты должны содержать информацию:
- об имеющемся уровне риска неплатежеспособности клиента;
- о проведенных аналитических процедурах и примененной методике;
- по оценке качества обслуживания ссуды;
- расчетные данные по резерву для конкретной задолженности.
По юридическим лицам в качестве источника информации для анализа платежеспособности выступают бухгалтерская документация, налоговые декларации, отчетность, содержание статистических форм.
ЗАМЕТЬТЕ! Порядок формирования резервного фонда и методика оценки платежеспособности заемщиков должны быть прописаны во внутренних документах банка.
В ситуациях, когда расчетная величина резервного фонда оказалась меньше, чем объем фактически произведенных в резерв отчислений, разница в значениях выделяется и переносится на доходные статьи деятельности. При очередной операции по оценке уровня риска ссуды категория кредита может быть изменена. В этом случае осуществляется реклассификация долга. Она является основанием для доначисления резерва или уменьшения его размера. Альтернативный способ – списать всю сумму резервного фонда по конкретной задолженности на доходы банка и сформировать гарантийный запас денег в обновленном объеме.
К СВЕДЕНИЮ! Способ отражения корректировок по величине резервов должен быть закреплен локальными документами финансового учреждения.
В отчетных формах банковскими структурами должна раскрываться информация о выданных новых кредитах, фактах списания безнадежных долгов, уровне погашения действующих обязательств клиентами, случаях реклассификации ссуд. Размер резервных фондов определяется в целом по банку, включая ресурсы филиальных подразделений.
Отображение информации о резервах по ссудам в бухгалтерском учете осуществляется по правилам, утвержденным Положением от 27.02.2017 г. под № 579-П. Планом счетов предусмотрено несколько субсчетов для систематизации данных о резервных средствах. Движение по этим счетам оказывает комплекс операций по начислению, увеличению резервов, восстановлению внесенных в них ранее сумм с последующим отнесением на доходные статьи.
Счета, на которых систематизируются данные по резервам возможных ссудных потерь, относятся к группе пассивных. Процесс формирования резерва отображается при помощи кредитовых оборотов, дебетовое движение показывает уменьшение созданного фонда за счет переоценки качества кредитов или списания безнадежных долгов. При помощи аналитического учета банки создают информационную базу по резервам, формируемым в разрезе каждого клиента и с разбивкой на договоры или портфели однородных обязательств.
Ст. 297.3 НК РФ регламентированы вопросы налогового учета этого типа резервов кредитных структур. Производимые отчисления записываются в расходы организации. Эти затраты признаются как часть внереализационных издержек. После списания с баланса признанного безнадежным долга проценты по кредиту прекращают начисляться. Если величина зарезервированных средств по итогам налогового периода не была использована банком в полном объеме, то остаток переносится на следующий год. Размер нового резерва должен корректироваться на остатки предыдущих лет, которые могут входить в состав текущих резервных фондов.
Формирование резерва отражается корреспонденций с дебетованием счета затрат и кредитованием субсчета, выделенного для резервных средств:
- Д70606 – К32015 (32115, 32505, 32211 и др.) – при резервировании ресурсов под возможные потери по ссудам, выданным другим кредитным организациям;
- Д70606 – К44115 – резерв по кредитам, предоставленным государственным органам и внебюджетным фондам;
- Д70606 – К45215 – создание резерва по ссудам юридических лиц;
- Д70606 – К45415 – резервирование для покрытия вероятных убытков вследствие обесценивания оформленных ИП кредитов;
- Д70606 – К45515 – резервирование средств по обязательствам клиентов из категории физических лиц.
При условии, что кредит погашается должником, резервные ресурсы утрачивают свою актуальность. Они должны быть восстановлены на доходы. Делается это проводкой между дебетом субсчета по резерву и кредитом счета 70601.