опубликовано: № 6 (1216) — февраль 2016, добавлено: 17.02.2016 
комментарии
Тематики: 
Налог на прибыль организаций
Трудовые отношения
Показано только начало документа. Для просмотра всего текста необходимо оформить подписку на журнал АМБ-Экспресс:
Что делать, если работник предприятия умер, но до этого взял беспроцентный займ у предприятия? Наша организация планирует: 1) либо простить этот долг родственникам; 2) либо выдать как материальную помощь и погасить долг.
Какие налоговые последствия при этих двух ситуациях возникают? Что выгоднее?
Согласно ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором.
В договоре займа должно быть указано, что займ является беспроцентным.
В соответствии со ст. 810 ГК РФ заемщик обязан возвратить займодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа.
Срок возврата суммы займа определяется соглашением сторон договора и предельным сроком не ограничен.
Если иное не предусмотрено договором займа, сумма беспроцентного займа может быть возвращена заемщиком досрочно.
Если иное не предусмотрено договором займа, сумма займа считается возвращенной в момент передачи ее займодавцу или зачисления соответствующих денежных средств на его банковский счет.
Согласно п. 1 ст. 307 ГК РФ в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности.
Ст. 418 ГК РФ установлено, что обязательство прекращается смертью должника, если исполнение не может быть произведено без личного участия должника либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника.
Однако со смертью гражданина открывается наследство (ст. 1113 ГК РФ).
При наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства (ст. 1110 ГК РФ).
В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия .
Данный раздел/документ открыт только зарегистрированным пользователям, которые оформили подписку на журнал АМБ-Экспресс!
НК РФ удержать начисленную сумму налога налоговый агент обязан непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых им налогоплательщику, при фактической выплате этих денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты. В случае невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент, в соответствии с п. 5 ст.Подпунктом 3 п. 3 ст. 44 НК РФ установлено, что со смертью физического лица — налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается. При этом указанным пп. 3 п. 3 ст.
Дополним, что приведенный в вышеназванном Письме Минтруда подход можно применять и в случае смерти исполнителя (подрядчика), оказывающего услуги и выполняющего работы в рамках гражданско-правового договора. Федерального закона N 255-ФЗ.Основаниями для отказа в назначении застрахованному лицу пособия по временной нетрудоспособности являются:1) наступление временной нетрудоспособности в результате установленного судом умышленного причинения застрахованным лицом вреда своему здоровью или попытки самоубийства;2) наступление временной нетрудоспособности вследствие совершения застрахованным лицом умышленного преступления.Подчеркнем, что в законодательстве говорится только о причинах временной нетрудоспособности.
Что касается причин смерти, они в данном случае значения не имеют.
НК РФ предусмотрено, что наследниками погашается задолженность умершего (объявленного умершим) лица только по транспортному, земельному налогам и по налогу на имущество физических лиц (п. 3 ст. 14 и ст. 15 НК РФ) — в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ для оплаты наследниками долгов наследодателя. То есть обязанность наследников погашать задолженность умершего по НДФЛ положениями НК РФ не предусмотрена.
Поэтому не надо начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на сумму зарплаты, начисленной работнику за месяц, в котором он умер.Хотя приведенные разъяснения не являются нормативным правовым актом, ссылаться на них при проверках можно.
Если учреждение находится в регионе, не участвующем в пилотном проекте ФСС, назначение и выплата пособия по временной нетрудоспособности должны быть произведены работодателем (с которым на момент смерти застрахованный состоял в трудовых отношениях) родственникам застрахованного лица на основании выданного и оформленного надлежащим образом больничного листа за весь период нетрудоспособности, включая день смерти застрахованного.Для получения пособия по временной нетрудоспособности родственникам застрахованного лица следует обратиться в бухгалтерию работодателя и представить необходимые документы. Аналогичные разъяснения можно найти на официальном сайте ФСС (http://fss.ru/ru/consultation/10616/6810/19373.shtml).Обратите внимание на следующее существенное обстоятельство.
Таким образом, у налогового агента отсутствуют основания для удержания НДФЛ с доходов, начисленных умершему сотруднику и выплачиваемых его наследникам (Письма Минфина России от 21.03.2013 N 03-04-08/8809, ФНС России от 30.08.2013 N БС-4-11/15797). Как начислять взносы во внебюджетные фонды с последней зарплаты умершего? Достаточно часто у практикующих специалистов возникает вопрос: нужно ли начислять взносы на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование с последней зарплаты умершего сотрудника?Как известно, одним из условий начисления обязательных страховых взносов на суммы, выплачиваемые в пользу физических лиц, является наличие у организации трудовых отношений с этими лицами (ч.
1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых им налогоплательщику, при фактической выплате этих денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.
В случае невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент, в соответствии с п. 5 ст.
С этой суммы организация обязана в качестве налогового агента исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ. А при отсутствии выплат налогоплательщику и невозможности удержать у него исчисленную сумму налога в установленном порядке сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу. При оформлении прощения долга по полученному займу до момента смерти работника его обязанность по уплате НДФЛ прекращается в связи с его смертью. У принявшей наследство супруги умершего работника обязанность по уплате НДФЛ в данном случае также отсутствует.
Обоснование вывода: В соответствии со ст.
Подтверждением права наследника на наследственное имущество является свидетельство о праве на наследство (ст. 1162 ГК РФ). Таким образом, после принятия наследства супругой умершего заемщика у нее возникает обязанность по возврату полученного заемщиком (наследодателем) займа.
После чего организация может оформить прощение долга по договору займа. На дату подписания соглашения о прощении долга (договора дарения) либо направления супруге умершего работника уведомления о прощении долга у нее возникает подлежащий обложению НДФЛ доход в сумме прощенного организацией займа, превышающей 4 000 руб.
К такому же выводу, рассматривая подобную ситуацию, пришел и Минфин России в письме от 27.04.2006 N 03-05-01-04/103. Полагаем, что в данной ситуации к соглашению о прощении долга (договору дарения) либо к уведомлению о прощении долга следует приложить копию свидетельства о праве на наследство.
Соответственно, даже начисления в пользу умершего работника формально образуют приведенные в законодательстве общие условия исчисления взносов. Поэтому обозначенный вопрос носит спорный характер.
Промо-экземпляр журнала «Российский бухгалтер» — журнала для.
Счет на промо-подписку на электронную версию журнала «Кадровый.
Счет на промо-подписку на электронную версию журнала «Российский.
Типовая межотраслевая форма № ЭСМ-7
Типовая межотраслевая форма № ЭСМ-6
Типовая межотраслевая форма № ЭСМ-5
Адрес редакции: 127015, г. Москва, ул. Б. Новодмитровская, д. 14, стр. 2
Детально рассматриваются вопросы налоговой отчетности, как для организаций и предпринимателей на общей системе налогообложения, так и для применяющих специальные режимы налогообложения.
На портале можно скачать многочисленные документы: кодексы и законы РФ, письма и приказы минфина, письма и приказы минэкономразвития, постановления Правительства РФ, касающиеся предпринимательской деятельности, бухгалтерского учета и налогообложения.