Договор займа со ставкой равной нулю вряд ли будет полезен для кредитора. Основная цель этой стороны – получение дохода, так как он планирует получать дополнительные финансы за пользование деньгами. Поэтому беспроцентный займ рассматривается законодателями как форма финансовой поддержки от работодателя, партнера по бизнесу, друга.
Связи с инфляционными процессами кредитор теряет часть прибыли, рассчитывая только на возврат основной суммы переданной денежной массы. Любой стороне договорных отношений станет очевидно, что такая форма сотрудничества выгодна только заемщику. С экономической точки зрения он считается получателем материальной выгоды. Получаешь блага – плати налог в бюджет государства.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:
+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Это быстро и БЕСПЛАТНО!
При обычных обстоятельствах эти мероприятия были бы организованы по большой стоимости и под больший процент.
В статье 212 НК РФ перечисляется три способа получения налогоплательщиком материальных благ по низкой стоимости.
Сюда входят:
- экономия на низких процентных ставках при заключении выгодного для заёмщика договора займа;
- покупка товаров и услуг по низким ценам у взаимозависимых лиц;
- приобретение ценных бумаг.
Формула расчета зависит от вида материальных благ. Если заемщик пользуется кредитными средствами, полученными в российской валюте на бесплатной основе, то налоговая база определяется по ставке рефинансирования. Она устанавливается Решением Центробанка России.
Показатели берутся из нормативной документации на момент погашения части кредита или всей суммы.
Чтобы получить налоговую базу по уплате налогов с экономии по процентам, нужно произвести расчёт:
актуальная ставка рефинансирования * 2/3 * сумму займа
Когда бесплатный займ дается в иностранной валюте, то на взгляд законодателей заемщик получает двойную выгоду. Поэтому для учета выгод используется ставка, равная 9 процентам. Другими словами, если в кредитном договоре по передаче долларов, немецких марок, йены предусмотрены проценты ниже 9 процентов, то возникает обстоятельства получения необоснованного обогащения.
Формула расчёта при заключении беспроцентного соглашения по передаче денежных средств в иностранной валюте выглядит следующим образом:
Сумма займа * 9.
Для того чтобы вычислить налог, подлежащий к уплате в бюджет для физических лиц, нужно использовать ставку в 35 процентов. 35 процентов от налоговой базы направляют переводом на счета УФНС в отчётный период вместе с декларацией 3-НДФЛ. Иначе – не избежать проверок и требований к пересчёту налоговых сборов.
Окончательный вариант формулы выглядит следующим образом: актуальная ставка рефинансирования * 2/3 * сумму займа (части займа) * период использования*35/100
Это обстоятельство должно быть прописано в договоре.
Условие о безвозмездном акте оказания услуг прописывается в тексте договора. Чаще всего оно возникает при заключении сделок между взаимозависимыми юридическими лицами.
Отсюда следуют вопросы:
- Образуется ли у заемщика еще один объект налогообложения при расчете налога на прибыль?
- Как рассчитать доход, образуемый в виде экономии на процентах в данном случае?
Позиция Минфина в этих вопросах неоднозначна. С одной стороны, доходом признается любая экономическая выгода. С другой стороны, эту выгоду сложно оценить.
Об условиях получения в КПК займа, подробнее тут.
Льготный процент – понятие неустойчивое. При передаче иностранной валюты принимаются во внимание все договора по ставке, равной или меньше 9 процентов. При кредитовании с участием российского рубля, нужно контролировать ситуацию в конце каждого срока выплаты займа или части займа.
Обстоятельства льготного кредитования возникают не всегда.
Материальная выгода не должна подлежать учету в бухгалтерии предприятия в нескольких случаях:
- когда предназначение займа – приобретение (постройка) жилья физическим лицом: квартиры, комнаты, дома, земельного участка под индивидуальное жилищное строительство;
Так как государство по этой операции разрешает получать возврат по НДФЛ, рассчитываемой по ставке 13 процентов, единожды в жизни, то принуждать к учету НДФЛ по ставке 35 процентов не имеет смысла. Основание не начисления – справка из УФНС с решением о возврате ранее изъятого налога на доходы физических лиц.
- когда кредит дается не в рамках предпринимательской деятельности и займодателем по соглашению является физическое лицо;
- при реструктуризации долга, цель которого – опять же покупка жилья;
- если по договору передаются не деньги, а вещи.
Статус налогового агента у физических лиц возникает не всегда. Но, если займодателем признается работодатель, который одалживает средства не на покупку жилья, а на потребительские нужды, то наемный работник автоматически становится налогоплательщиком.
Вычеты производятся бухгалтерией предприятия. Работник уведомляется об осуществляемых проводках заранее. Все расчеты проводятся строго до 01 апреля, после текущего периода. Вычеты прослеживаются в справке по форме 3-НДФЛ.
Начисление по материальной выгоде происходит или не происходит при учете актуальной ключевой ставки.
Проследим те случаи, когда следует уплатить налог в бюджет по состоянию на 2019 год:
| Центробанк РФ | Дата назначения | Расчет льготного процента (облагаемого налогом) | Налоговая ставка |
| 10% | 19.09.2016 | 10*2/3 = 6,66 | 35% |
| 9,75% | 27.03.2017 | 9,75*2/3=6,5 | |
| 9,25% | 02.05.2017 | 9,25%*2/3=6,16
Допустим, что ставка рефинансирования не изменялась на протяжении всего периода пользования льготным займом. Она составляла ровно 8,25 процентов. В это время работник предприятия К берет кредит на предприятии на беспроцентных условиях ( ноль процентов).Цель – не покупка жилья. Его работодатель соглашается на подписание соглашения, так как сотрудник ценится на предприятии как грамотный кадр. Условия соглашения:
31/366*100 (сумма долга)*8,25 (Центробанк)=698,77 Сумма налога, подлежащая к уплате: 698,77 *35%=244,57 В следующий период – апрель — у работника останется 50 тысяч долга. Учитываем материальную выгоду от экономии на процентах за 30 дней. 30/366*50*8,25=338,11 Сумма материальной выгоды за апрель: 338,11*35%=118,34
С 2019 года действуют единые правила расчета выгоды, получаемой с экономии по процентам:
Как рассчитать по формуле проценты по займу? Ответ по ссылке. Отзывы о МФО Ваш Займ, находятся далее. Даже сам наемный работник, узнав о необходимости погасить 35 процентов от экономической выгоды, может отказаться от права получения беспроцентного займа. Но, если кредит дается не на большой срок, то платежи будут минимальны. Предупрежден – значит вооружен! Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ. detector |