Как считать упущенную выгоду от беспроцентных займов

В 2009 году ООО на УСНО берет беспроцентный займ от учредителя
Возникнет ли (2009 год!) доход в виде сумм экономии на %-х?

Ирина, по беспроцентным займам была большая дискуссия с судебными решениями года 2 тому назад. Основной вывод — упущеннной выгоды нет.
Конкретные решения судов посмотрите в Консультанте.

Владимир.Добрый день.интересно ваше мнение по одной ситуации.Мы сейчас планируем приобретать 100% акций конкретного предприятия,владеющего лицензией на добычу конкретного месторождения.Суммы-достойные фигурируют.Мужики прислали мне договор не на куплю-продажу акций,а договор на предоставление беспроцентного займа этому предприятию на сумму стоимости акций,со скрытой переуступкой прав после.Ноу-хау,мать их за ногу.Конечно,я их послала,пишем свой вариант.Было ли в вашей практике такое интересное предложение.и почему именно такой вариант выбрали хитрые мужички для переуступки прав?У меня,конечно,мнение есть и понимание.
Но мы от такого варианта отказались)))

Добрый вечер,
мы использовали беспроцентные займы для перекидывания средств между своими компаниями для оперативного выполнения каких-либо платежей.
Были большие претензии от налоговой по поводу упощенной выгоды, но мы смогли отбиться, благо подоспели и судебные решения.
В Вашем случае, если займ возвращается не том виде как был выдан (вместо денег акции), то одназначно налоговая данную сделку переквалифицирует.
С первого взгляда, мужики просто решили сэкономить на налогах (кстати, акции у физиков?). А так надо посидеть — подумать о возможных последствиях.

Ирина,если я правильно поняла,Вам предлагают покупку 100% акций юрлица с лицензией и займом(или займами ) на балансе?

Лариса,нет,немного не так.
Есть компания,которая владеет лицензиями на месторождение.Они задолжали банку около 143 млн.руб по кредиту,и хотят за погашение долгов банку,отдать 100% акций своей компании.Я-то акции хочу,они-погасить кредит и продать предприятие.Мне.Там непростые отношения между директором и акционерами главными.Он прислал мне первый договор ,что якобы я даю кредит компании беспроцентный ,а они мне в залог акции.Но каким образом я могу получить акции за погашение кредита перед банком — я честно,говоря,не поняла.Чистой воды уголовщина.
В общем,проблема в том,какие договорные отношения должны быть между нами.Я думаю,плюнуть на все и просто договор купли -продажи акций.Ан нет,они мудрят.Через погашение кредита хотят.
Чем сложнее схема-тем тяжелее последствия.Думаем.
Завтра надо что-то выдавать.

Ирина,если цена 100% пакета акций=сумме кредита ,то ситуация с займом прозрачна и оптимальна как для продавца,так и для покупателя.Технология сделки не сложная.Только одно условие:акции должны быть свободны от залога по кредиту.В любом случае банк должен быть в курсе этой сделки.

Лариса,все может быть прописано в рамках одного договора?

Нет.Два договора:1)договор купли-продажи акций;2)договор займа.Еще один существенный момент-какой размер Уставного капитала компании?От этого зависит целесообразность использования данного способа покупки.

Организация может выдать кредит сотруднику двумя способами:

Предоставление на счет.
Наличными из кассы организации.

Значимость сделки Сделка по кредитованию – это проявление действий граждан, направленные на установления, изменения, прекращения прав и обязанностей (ст. 153 ГК РФ). Сделки могут заключаться как юридическими лицами, так и физическими. Основные признаки:

правомерность;
нравственность;
проявление свободной воли;
цель и мотивы сделки.

Разделяется на виды:

односторонние и двусторонние;
возмездные и безвозмездные;
реальные и консенсуальные;
каузальные и абстрактные.

Сказать, кому именно сделка является выгоднее сложно. Тут все зависит от вида сделки и ее состава. Но чаще выгода достается той стороне, которая предоставляет услуги.

Законодательство не содержит ограничений по сумме займов, выдаваемых работодателями своим сотрудникам. Однако если выдача займа является для организации крупной сделкой (сумма займа составляет 25% и более от стоимости имущества по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период), то решение об одобрении выдачи такого займа принимает не директор, а общее собрание участников общества (ООО), совет директоров (наблюдательный совет) или общее собрание акционеров (АО).

Валюта займа – рубли.
Займы и кредиты в иностранной валюте имеют выдавать только кредитные организации (ст.

Из статьи Вы узнаете: 1. Как правильно оформить предоставление заемных средств работникам. 2. Каков порядок налогообложения и бухгалтерского учета займов работникам.
3.

Какие последствия влечет прощение долга сотрудника по займу. По законодательству РФ выдача займов не является исключительным правом кредитных организаций, поэтому ничто не мешает работодателям «поддержать» своих сотрудников заемными средствами.

Оформление соглашения о беспроцентном займе При заключении договора о кредитовании с сотрудником сделка должна производиться в письменном виде (ст. 808 ГК РФ, ст. 5 ФЗ №82 (19.06.00)). В качестве образца может использоваться стандартный кредитный договор, в который добавляются специфические условия, касающиеся конкретной сделки.

В этом случае НДФЛ, причисленный к сумме материальной выгоды, никуда не исчезает. Его следует продолжать вычитать из доходов работника, пока не будет исчерпана вся сумма налога.

Кроме того, налогообложению подлежит и прощенная задолженность, но уже по ставке 13 %. При этом налогообложение начисляется либо на день передачи сообщения о прощении долга, либо на дату подписания соглашения о дарении финансовых средств (момент прощения).

В итоге, организации придется удерживать из доходов работника налог с размера прощенного долга, налог с финансовой выгоды, налог с доходов, выплачиваемых физ. лицу. Если компании соглашаются выдать одному из своих работников кредит, то в большинстве случаев он будет безвозмездным, либо с минимальной процентной ставкой.
Это выгодно для сотрудников и стимулирует их к хорошей работе.

Для вычисления значения тарифа в конкретный период, значение ключевой ставки делится на 12. На какие цели Компания может предоставить своему сотруднику кредит на индивидуальной, выгодной для обеих сторон программе.

строительство дачного участка либо загородного дома;
возведение гаража;
приобретение автомобиля;
беспроцентный кредит на строительство либо покупку жилья;
заём на покупку техники и других предметов обихода;
деньги на отдых и лечение.

В гражданском законодательстве время погашения предмета кредитного договора и время его отсрочки неограничен.

Заёмщику следует указать срок возврата долга и порядок возврата, если время договора не указано либо ссуда бессрочная, то валюта должна быть возвращена по прошествии 30 суток после первого требования заимодателя. Если в договоре не описываются способы погашения долга, тогда заёмщик может выплачивать деньги по выбору — оплатить их в кассе займодателя либо на его расчётный счёт.

Предоставляться беспроцентный займ работнику предприятия может двумя способами:

перечислением на расчётный банковский счёт либо полученную ранее пластиковую карту;
наличным путём непосредственно в кассе компании. И в первом, и во втором случае в бухгалтерии должны отметить перевод денег. В первом варианте, компания списывает кредитные деньги со счёта Дебет 71 и переводит необходимую денежную сумму на счёт Кредит 51.

Оформляется займ на покупку жилья на основе стандартного кредитного договора. В документе указывается следующая информация:

дата и место подписания соглашения;
полная информация участников договора (название компании, юридический адрес, банковские и паспортные данные работника, адрес его места жительства и прописка);
размер предоставленного кредита и сроки его погашения;
ответственность участников, их обязанности по договору и обязанности;
другие условия договора, которые были достигнуты в результате переговоров участников;
подписи участников и печать компании, которая предоставила беспроцентный кредит.

К договору прикладывается график оплаты долговых обязательств. Этот документ разрабатывается при больших долгах, из-за чего погасить их одним платежом невозможно.

Данное право подтверждается уведомлением, которое выдает налоговый орган (п. 3 ст. 220 НК РФ). Таким образом, при наличии подтвержденного права на получение имущественного налогового вычета доходы работника в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами освобождаются от налогообложения НДФЛ.

По данному вопросу см. Письма Минфина России от 10.09.2009 N 03-04-05-01/681, от 30.12.2009 N 03-04-05-01/1033, от 03.09.2009 N 03-04-06-01/228. Согласно разъяснениям Минфина России и УФНС России по г.

Москве при представлении работником указанного уведомления организация производит перерасчет ранее удержанного НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды за весь календарный год, в котором работник получал указанную выгоду (Письма Минфина России от 16.04.2008 N 03-04-06-01/93, от 05.02.2008 N 03-04-06-01/33, от 25.01.2008 N 03-04-06-01/20, УФНС России по г.
Материальной выгоды от экономии на процентах в данном случае нет (Письмо Минфина России от 22.01.2010 № 03-04-06/6-3).

Сумму прощенного долга организация-заимодавец не имеет права включить в расходы для целей налогового учета.
С невозвращенной суммы долга сотрудника необходимо начислить страховые взносы (Письма Минздравсоцразвития России от 21.05.2010 г. № 1283-19 и от 17.05.2010 г. № 1212-19).

Если невозвращенная сумма займа оформляется договором дарения:

В данном случае у сотрудника также возникнет доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, однако появится и право на налоговый вычет в размере 4 000 руб. с сумм подарков.
Подаренная работнику сумма непогашенного долга обложению страховыми взносами не подлежит (Письмо Минздравсоцразвития России от 27.02.2010 № 406-19 и п. 1 ст.

На этой странице:

Требования к сотруднику
Оформление соглашения о беспроцентном займе
Налогообложение по кредиту работнику компании
Если долг прощается
Проводки
Некоторые нюансы беспроцентной сделки

Организации и частные предприниматели имеют право выдавать ссуды другим организациям и собственным сотрудникам не только под низкий процент, но и без оплаты за пользование денежными средствами. Для работника подобный заем выглядит намного привлекательнее банковского кредита благодаря отсутствию оплаты (при процентной ставке в 0%), а также отсутствию необходимости готовить пакет документов. Бухгалтерии работодателя следует отразить в учете не только операции по выдаче и погашению ссуды, но и связанные с ними налоговые последствия.

Обычно руководство выдает персоналу деньги в долг на срок до года, но он вправе продлить его на свое усмотрение. Заемщик должен предоставить работодателю уведомление от ИФНС о том, что из его заработка не нужно взимать налог с материальной выгоды. Для получения бумаги гражданину необходимо подтвердить целевое использование средств. Документальное оформления займ сотруднику от организации Сначала сотрудник, желающий получить от работодателя деньги в долг, пишет заявление. В нем он указывает:

планируемое расходование средств:
сумму;
желаемый срок пользования ссудой;
способ погашения (например, ежемесячное удержание определенного процента от заработка).

Как оформить заявление правильно подскажет бухгалтер, о правилах составления документа можно прочитать в интернете. Никаких других бумаг от работника не требуется.

Поэтому работодатели, располагающие достаточными финансовыми возможностями, как правило, не отказывают своим работникам в выдаче займа. О том, что нужно знать бухгалтеру (и не только) о займах сотрудникам, — читайте в статье.
Договор займа с работником Предоставление заемных средств сотруднику оформляется договором, в соответствии с которым заимодавец (работодатель) предает в собственность заемщику (работнику) определенную денежную сумму, а последний обязуется ее вернуть. При составлении договора займа с сотрудником необходимо учитывать следующие важные условия:

Форма договора займа – всегда письменная, так как одна из сторон (работодатель) является юридическим лицом (ИП) (п.
1 ст. 808 ГК РФ).

Дата, с которой договор вступает в силу – определяется датой фактической передачи денег (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Сумма займа – устанавливается в договоре.

В данном случае в июне работник представил документы, на основании которых доход в виде материальной выгоды освобождается от НДФЛ. Поэтому в июне производится перерасчет по НДФЛ и на сумму излишне удержанного налога производится сторнировочная запись по дебету счета 70 и кредиту счета 68.

Налог на прибыль организаций Для целей налогообложения прибыли суммы начисленной работнику заработной платы ежемесячно учитываются в составе расходов на оплату труда (п. 1 ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ). Сумма выданного работнику займа не включается организацией в состав расходов (п.

12 ст. 270 НК РФ). Суммы денежных средств, удерживаемые из заработной платы работника в счет погашения выданного ему займа, не признаются доходами организации (пп. 10 п. 1 ст.

Материальную выгоду считаем следующим образом:

2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ * сумма займа / 365 * срок предоставления денег (календарные дни)
Материальная выгода: 5,5% * 100 000 руб. / 365 * 291 = 4 384 руб. 93 коп.
НДФЛ: 4 384 руб. 93 коп. * 35% = 1534 руб. 72 коп необходимо заплатить государству за пользование беспроцентным займом.

Пример 2: символический процент Учредитель ООО берет заём у организации в размере 100 000 руб. под 2% годовых на 10 месяцев с января по октябрь. Возврат займа и процентов производится единовременно.

Организация должна рассчитать материальную выгоду и НДФЛ на день уплаты процентов по займу учредителем.

Прежде всего, необходимо определить, возникает ли у сотрудника материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами. Доход в виде материальной выгоды появляется в том случае, когда процентная ставка по договору займа меньше 2/3 ставки рефинансирования, действующей на дату получения дохода.

Сумму материальной выгоды можно рассчитать по следующей формуле: МВ = СЗ х (2/3 ст. реф. – ст. з.) / 365 (366) х t , где

МВ – материальная выгода по договору займа с сотрудником (руб.)
СЗ – сумма займа по договору (руб.)
ст. реф. – ставка рефинансирования (%) действующая на дату погашения (частичного погашения) займа (при беспроцентном займе) или погашения процентов по займу (при процентном займе).
ст. з. – процентная ставка по займу, установленная в договоре
t – период времени (календ.

Договор должен содержать сведения о:

месте и дате заключения сделки;
наименовании кредитора и его руководителе (учредителе);
данных заемщика (работника);
периодичности и способах погашения долга с указанием возможности досрочного возврата полученных средств;
штрафных санкциях при нарушении любой из сторон условий соглашения;
обстоятельствах форс-мажора, освобождающих участников договора от исполнения обязательств;
конфиденциальности документа, то есть неразглашении условий соглашения иным лицам за исключением случаев, предусмотренных законодательно;
способах разрешения сторонами спорных вопросов, возникающих при исполнении соглашения.

В случае продления срока действия сделки или корректировки иных ее условий сторонами подписывается дополнительное соглашение к договору, являющееся его неотъемлемой частью.

Налоговые агенты должны задержать начисленный размер налога только из числа доходов сотрудника, в том числе и их размера заработной платы, при их фактической оплате. Вместе с тем этот размер не должен превышать 50% от размера выплат.
Когда же законодательство запрещает налогоплательщику получать обозначенный имущественный вычет, даже если он уже был осуществлён немного ранее, его доход, предоставленный в форме материальной выгоды, на основании ст. ст. 224 НК РФ, должен облагаться по тарифу в 35%. Если целью получения денег являлось не новое строительство и не покупка недвижимости, берётся во внимание ставка в размере 34%.

База, облагаемая НДФЛ по завышенному тарифу, запрещено снижать на налоговые вычеты. Об этом подробно рассказывается в п. 4 ст. 210 НК РФ.

Все изменения в соглашение кредита вносятся по согласию двух сторон и подтверждаются подписанием других договоров в добавок к главному соглашению кредитования. Расчет материальной выгоды Материальная выгода по полученному кредиту появится у сотрудника: Если процентная ставка по кредиту ниже 2/3 ставки рефинансирования Которая действует на день выплаты процентов (по кредитам в рублях) Если ставка по нему ниже 9 процентов в год (по кредитам в валюте) Данная ситуация может появиться при выдаче кредита иностранцу При безвозмездном кредите — Материальная выгода рассчитывается по формуле: (2/3 * 8,25% * размер кредита) * (действительное число дней пользования займом / 365).
Часто задаваемые вопросы Многие сотрудники и кредиторы, оформляя безвозмездный заем, задаются вопросами — какие могут быть налоговые последствия при заключении соглашения и может ли предприятие списать долг сотруднику.
Конечно, при определённых обстоятельствах, клиенту могут предоставить кредит по минимальной ставке, но это относятся к специальным программам и проверенным клиентам. Условия предоставления беспроцентного займа в каждой компании индивидуальны, и реализуются на усмотрения начальника.
Зачастую его оформление начинается с письменного заявления сотрудника, с указанием мотивов и целей, на которые ему нужны деньги. Долг выплачивается постепенно и в том порядке, какой указан в договоре. Положения договора вступают в силу не после его подписания, а только после получения денег. Для подтверждения получения валюты работнику необходимо предоставить платёжное поручение и расходный кассовый ордер, плюс к этому он может продемонстрировать расписку о получении ссуды. Любой беспроцентный кредит доступен для погашения в досрочном порядке, в отличие от кредита с процентами.

Правильно нужно составлять соглашение, обязательно указать факт беспроцентного пользования деньгами. Статья 809. Проценты по договору займа Организация или учредитель, выдающие ссуду, с ее суммы никакие налоги не платят.

За уплату НДФЛ несет ответственность только заемщик. При покупке на заемные средства жилья следует запросить у ИФНС справку о применении налогового вычета.

Компания вправе выдать труженику займ не только деньгами, но и товаром. Об этом свидетельствует п. 1 ст. 807 ГК. Статья 807. Договор займа По ст. 812 ГК сотрудник вправе оспорить соглашение, если имущество или деньги переданы ему не в том объеме и не так, как предполагалось. В данной ситуации договор является недействительным. Возврат долга в сроки и в порядке, установленном в соглашении, предполагает ст. 810 ГК. Статья 810.