Как в 1с отразить частичный возврат займа

Обязательство по договору займа может быть прекращено предоставлением отступного – уплатой денежных средств или передачей иного имущества.

В бухгалтерском учете в случае передачи основного средства в качестве возврата займа в момент выбытия основного средства признается прочий доход на сумму погашаемого обязательства и прочий расход на остаточную стоимость основного средства и НДС.

О том, как в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) отразить возврат займа основным средством, читайте в новой статье «Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8»:

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

  • десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
  • вы подписываетесь только на те категории новостей, которые хотите получать;
  • рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;

Компании в своей деятельности используют не только банковское финансирование, но и привлекают займы других организаций или частных лиц. Условия погашения могут быть различными. Одним из самых распространенных является погашение основного долга и процентов в конце срока. Решение 1С Бухгалтерия 8.3 позволяет оформить и отразить в учетных регистрах данный факт хозяйственной деятельности одним документом.

Расположена его форма в разделе с банковскими и кассовыми операциями. Следует выбрать подраздел с банковскими выписками и перейти к созданию новой формы для отражения факта списания с типом операции – возврат основного долга банку или погашение займа партнеру. Заполнять его в 1С Бухгалтерии необходимо следующим образом:

В 1С Бухгалтерии учет и движение данного документа организованы таким образом, чтобы автоматически будут сформированы проводки на погашение основного долга и процентов.

Подборка по материалам информационного банка «Корреспонденция счетов» системы КонсультантПлюс

Как отразить в учете организации-заимодавца операции, связанные с предоставлением работнику беспроцентного займа, если его возврат производится путем равномерного ежемесячного удержания из заработной платы?

По договору займа 01.02.2016 работнику на банковский счет перечислены денежные средства в сумме 50 000 руб. В соответствии с заявлением работника ежемесячно на последний день текущего месяца в счет погашения займа из заработной платы удерживается по 10 000 руб. до полного погашения займа. Выплата заработной платы производится на последнее число каждого месяца. Ставка рефинансирования Банка России на весь срок действия договора займа составляет (условно) 11%. Предоставление займа работнику не связано с приобретением или строительством им жилья на территории РФ.

Читайте также:  Как узнать дадут или нет микрозайм

Выдача беспроцентного займа работнику производится на основании договора займа, заключенного между работником и организацией в письменной форме, с прямым указанием в договоре условия о том, что заем является беспроцентным. Указанный договор займа считается заключенным в данном случае с момента перечисления денежных средств на банковский счет работника (п. 1 ст. 807, п. п. 1, 3 ст. 809 Гражданского кодекса РФ).

Заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа (п. 1 ст. 810 ГК РФ). В рассматриваемом случае заем возвращается частями путем ежемесячного удержания сумм из заработной платы работника.

Отметим, что погашение обязательства по возврату займа за счет подлежащей выплате работнику заработной платы не может рассматриваться в качестве удержания из заработной платы в смысле ст. 137 Трудового кодекса РФ, а является волеизъявлением работника распорядиться начисленной заработной платой. Следовательно, положения ст. 138 ТК РФ в данном случае не применяются. Аналогичные разъяснения в отношении погашения кредита за счет заработной платы приведены в Письме Роструда от 26.09.2012 N ПГ/7156-6-1.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

В случае получения беспроцентного займа у работника возникает облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование полученными от организации заемными средствами (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база при этом определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Поскольку в рассматриваемой ситуации работником получен беспроцентный заем, налоговая база определяется как сумма процентов за пользование заемными средствами, исчисленная исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения указанного дохода .

Читайте также:  Заемные средства чем отличаются

Дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных средств, определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Исходя из приведенных выше норм в данной ситуации налоговая база по НДФЛ составит:

на 29 февраля — 280,51 руб. (50 000 руб. x 2/3 x 11% / 366 дн. x 28 дн., где 28 дн. — количество дней пользования заемными средствами в феврале);

на 31 марта — 248,45 руб. ((50 000 руб. — 10 000 руб.) x 2/3 x 11% / 366 дн. x 31 дн.);

на 30 апреля — 180,33 руб. ((50 000 руб. — 10 000 руб. x 2 мес.) x 2/3 x 11% / 366 дн. x 30 дн.);

на 31 мая — 124,23 руб. ((50 000 руб. — 10 000 руб. x 3 мес.) x 2/3 x 11% / 366 дн. x 31 дн.);

на 30 июня — 60,11 руб. ((50 000 руб. — 10 000 руб. x 4 мес.) x 2/3 x 11% / 366 дн. x 30 дн.).

Налоговая ставка в отношении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах установлена в размере 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Организация в качестве налогового агента обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДФЛ с указанного дохода (п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 212 НК РФ).

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ). Поскольку в данном случае налогоплательщик является работником организации, соответствующие суммы НДФЛ могут быть удержаны организацией из его заработной платы .

Читайте также:  Где взять 00 рублей если все банки и микрозаймы отказывают

Согласно абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ перечисление НДФЛ в бюджет производится не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Следовательно, если сумма НДФЛ, исчисленная с дохода в виде материальной выгоды, удерживается из заработной платы работника, то организация обязана перечислить НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты заработной платы.

Сумма денежных средств, выданных по договору займа, не признается расходом организации, поскольку при этом не происходит уменьшения экономических выгод организации применительно к п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.

Предоставленный заем в данном случае является беспроцентным, то есть не может принести организации экономические выгоды (доход) в будущем. Следовательно, такой заем не соответствует условиям признания займа финансовым вложением, установленным п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н. Такой заем учитывается в качестве дебиторской задолженности.

На даты частичного возврата работником предоставленного ему займа (в том числе на дату последнего платежа) указанная дебиторская задолженность уменьшается (погашается), при этом дохода у организации не возникает (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).

Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок .

Налог на прибыль организаций

Сумма выданного займа и сумма денежных средств, полученных в счет погашения займа (удержанных из заработной платы работника), не учитываются для целей налогообложения прибыли в составе расходов и доходов (п. 12 ст. 270, пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Adblock
detector