Может возникнуть ситуация, когда собственных средств организации оказалось недостаточно для осуществления капвложений или финансирования текущих расходов. Один из вариантов изыскания средств – обратиться за помощью к учредителю. Его помощь может носить как безвозмездный характер, так и предоставляться с возвратом. Как учитывать заем от учредителя, расскажем в нашей консультации.
Для того чтобы понять, на каком счете учитывать заем от учредителя, необходимо ответить на вопрос о сроке предоставления займа. Ведь если заем предоставляется на срок до 12 месяцев включительно, то учитывать его нужно на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». А если срок займа превышает 12 месяцев, — на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
По кредиту счетов 66 и 67 отражается сумма полученного займа, а в дебете приводятся счета учета полученных в качестве займа ценностей.
Это означает, что бухгалтерские проводки по займам, полученным от учредителя, ничем не отличаются от проводок по займам, выданным другими лицами. Так, проводка по займу от учредителя в кассу, к примеру, для краткосрочного займа, выглядит так: Дебет счета 50 «Касса» — Кредит счета 66.
Соответственно, при получении иных ценностей проводки будут похожие:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Получен краткосрочный заем от учредителя | 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 10 «Материалы», 41 «Товары» и др. | 66 |
| Отражено получение долгосрочного займа от учредителя | 67 |
Если на получение займа проводки формируются по кредиту счетов 66 и 67, то при возврате займа учредителю делается обратная запись:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Возвращен краткосрочный заем учредителю | 66 | 50, 51, 52, 10, 41 и др. |
| Погашен долгосрочный заем учредителю | 67 |
В части процентов проводки по займам полученным также формируются по кредиту счетов 66 и 67.
По дебету в проводках по начислению процентов, как правило, отражается счет учета прочих расходов:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Начислены проценты по краткосрочному займу от учредителя | 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» | 66 |
| Начислены проценты по долгосрочному займу, полученного от учредителя | 67 |
Если же заем от учредителя был получен на приобретение, сооружение или изготовление инвестиционного актива, то при определенных условиях проценты по такому займу можно отнести на увеличение стоимости этого актива (п.п. 7-14 ПБУ 15/2008):
Когда организация попадает в тяжелое финансовое положение, то для исправления ситуации крайне сложно получить деньги со стороны. С неудовлетворительными показателями финансовой отчетности вам вряд ли с охотой предоставят банковский или коммерческий кредит, т.к. велик риск, что вы вообще его не отдадите. Но на помощь предприятию могут прийти сами учредители, предоставив займ – под проценты или беспроцентный займ от учредителя организации.
При получении такого займа крайне важно разбираться в особенностях учета и налогообложения, иначе любая ваша ошибка может стать поводом для претензий налоговиков.
Как и любой займ, займ от учредителя предоставляется на основе договора, который заключается в письменной форме. Сам займ может быть:
- возмездным, т.е. предусматривать выплату процентов за пользование заемными деньгами;
- беспроцентным, т.е. выплата процентов за пользование деньгами не предусмотрена.
Согласно ст.809 ГК договор займа считается возмездным, если договором не определено иное. Если в договоре прописано условие о выплате процентов или о выплате (невыплате) процентов вообще ничего не говорится, то договор будет возмездным. Если в тексте договора нет условия о возмездности и величине процентов, то ставка процентов определяется по действующей ставке рефинансирования ЦБ РФ на день уплаты долга.
Поэтому договор беспроцентного займа, предоставленного учредителем, должен обязательно содержать условие о не начислении процентов в тексте договора. Например: «За пользование заемными денежными средствами по настоящему договору проценты не предусмотрены». Только в этом случае проценты начисляться не будут, а в обязанности заемщика будет входить только своевременный возврат полученных сумм.
Договор займа становится заключенным не со дня его подписания, а со дня перечисления денег на счет организации или внесения в кассу организации (п.1 ст.807, пп.1,3 ст.809 ГК).
Отражение операции по получению беспроцентного займа от учредителя организации определяется ПБУ 15/2008. Полученная организацией заемщиком сумма займа показывается в учете как кредиторская задолженность. Соответственно при получении займа кредиторская задолженность увеличивается, а при возвращении – уменьшается.
При получении займов и при их погашении не возникает доходов и расходов (п.п.2,5 ПБУ 15/2008, п.2 ПБУ 9/99, п.3 ПБУ 10/99). В зависимости от срока займа задолженность показывается на счете:
- 67 счет – если займ долгосрочный (более 12 мес.);
- 66 счет – если займ краткосрочный (не более 12 мес.).
Сумма займа вносится учредителем в кассу организации или на расчетный счет (напрямую вносить на расчетный счет разрешают не все банки). При внесении на расчетный счет, скорее всего, потребуется копия договора займа (с печатью).
Как провести беспроцентный займ от учредителя организации, зависит и от того, куда поступают денежные средства — в кассу или на расчетный счет.
При внесении займа с кассу оформляется приходный кассовый ордер, в котором указывается основание: внесение денежных средств по договору займа от … №… К ордеру прилагается договор займа.
Дебет 50 – Кредит 66, 67 – учредитель внес в кассу денежные средства в виде займа
Далее деньги можно сдать на расчетный счет по объявлению на взнос наличными, чтобы не превысить лимит по кассе:
Дебет 51 – Кредит 50 – денежные средства сданы на расчетный счет (при внесении укажите, что это заемные средства).
При возвращении долга учредителю производится их выдача через кассу по расходному кассовому ордеру или перечисление на личный банковский счет с расчетного счета организации. При получении денег при беспроцентном займе у учредителя не возникает обязанности уплатить НДФЛ (т.к. доходы отсутствуют, см. письмо УФНС России по г. Москве от 30.09.2009г. №20-14/3/101546).
Согласно пп.10 п.1 ст.251, п.12 ст.270 НК полученные и возвращенные суммы по договору займа не учитываются в составе доходов и расходов.
Несмотря на то, что займ беспроцентный, в НК нет правил оценки экономической выгоды, которую получает организация-заемщик при получении беспроцентного займа. Поэтому такой вид дохода заемщиком не признается. Подтверждение: Письма Минфина России от 09.02.2015г. № 03-03-06/1/5149, от 17.07.2008г. №03-03-06/1/415, ФНС России от 13.01.2005г. №02-1-08/5@, УФНС России по г. Москве от 06.10.2006г. №20-12/89193, Постановление Президиума ВАС РФ от 03.08.2004г. №3009/04).
Заемные деньги учредителю организация способна вернуть далеко не всегда. Долг может быть прощен, т.е. фактически происходит безвозмездная передача денежных средств. В этом случае в налоговом учете признается внереализационный доход. Подробнее о прощении долга учредителем смотрите здесь. Про кредиты на УСН читайте тут.
Учредитель также не должен уплачивать НДФЛ, если он выдает организации беспроцентный займ, т.к. доходов здесь не будет. Таким образом, беспроцентный займ от учредителя организации выгоден для обеих сторон.
Для ответа на вопрос, применяется ли онлайн-касса, если вы получили беспроцентный займ от учредителя организации, нам потребуется знать следующие правила:
«Под расчетами понимаются также … предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг …» (ст.1.1 закона №54-ФЗ)
«Организации и ИП при осуществлении расчетов с физическими лицами, которые не являются ИП, в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием ЭСП), …, при предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг, …, вправе не применять ККТ … до 1 июля 2019 года» (п.4 ст.4 закона №192-ФЗ от 03.07.2018 (вносил изменения в 54-ФЗ))
Отсюда следуют следующий ответ на вопрос — нужен ли чек на суммы займа от учредителя:
- Если займ дается не на оплату товаров, работ и услуг, и вы можете это подтвердить, то бить чек не нужно. Но это проблематично, если деньги в виде займа смешались с деньгами фирмы!
- Если вы возвращаете займ, то бить чек нужно, независимо от того, наличными или в безналичном порядке вы это делаете.
- Если вы получили займ, то здесь 2 версии: 1) вы не используете кассу при любом способе внесения денег, 2) вы не используете кассу только при внесении денег в безналичном порядке. Здесь ждем официальных разъяснений!
А вашей организации дает взаймы учредитель? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!
Многие организации иногда сталкиваются с финансовыми трудностями. Обычно такие проблемы возникают у молодых компаний, или же когда та самая организация решила масштабно расширить поле своей деятельности.
В таких случаях могут срочно понадобиться деньги, и у руководящего не будет времени стоять в длинных очередях банка и дожидаться разрешения на кредит. Кроме того, придется еще и долго и мучительно выжидать в тех самых очередях нужные справки.
Исходя из всего этого и был придуман быстрый и простой выход – взять займ у поручителя. Это гораздо удобнее, быстрее и выгоднее. Взять займ у учредителя очень просто. Вообще этот вариант считается самым простым и быстрым в получении нужной денежной суммы.
Для того чтобы «одолжть» деньги учредителю и заемщику нужно только подписать специальный, ранее составленный договор, в котором указывается что учредитель готов дать такую-то сумму, на такой-то срок, а заемщик, в свою очередь обязуется вернуть эту сумму в указанный срок.
Бывает два заема от учредителя:
Конечно же, второй вариант гораздо удобнее для всех сторон, но, тем не менее, в случае предоставления беспроцентного займа могут возникнуть неприятные последствия, ведь им может заинтересоваться налоговая служба, которая впоследствии сама посчитает проценты, а также начислит разнообразные штрафы за их неуплату и пеню.
Для того, чтобы правильно и беспоследственно оформить займ от учредителя нужно помнить некоторые важные правила.
В самую первую очередь нужно составить договор, вот некоторые его особенности:
- договор должен быть составлен только в письменном виде;
- В этом документе обязательно нужно прописать сроки, на которые выдан займ, процентную ставку (конечно же, в том случае, если она есть);
- не забудьте прописать сумму займа;
- договор приходит в действие, когда деньги передаются компании;
- если займ не в виде денежных средств, а в виде акций, то нужно обязательно прописывать сумму, которой они соответствуют.
Намного безопаснее давать займ с процентами. Конечно же, это менее выгодно для компании, ведь когда срок действия договора истечет придется отдавать не только взятую в долг сумму, но и начисленные проценты. Процентную ставку определяет учредитель. Такой договор не вызовет никаких подозрений у Налоговой службы.
Кстати, не существует никаких ограничений по сроку для таких договоров. То есть, договор может составляться на любой срок, который удобен как учредителю, так и заемщику. Это очень удобно, ведь в случае, если по окончанию контракта компания не сможет вернуть деньги, то договор можно всегда продлить на нужный срок.
Все же у всех компаний иногда бывают кризисные моменты, которые можно победить только с помощью определенной денежной суммы.
Идти в таких случаях в банк не очень разумно, ведь во-первых на это будет потрачена уйма времени, во-вторых вам будет необходимо собрать огромнейший пакет документов, чтобы убедить кредиторов в своей платежеспособности, ну и в-третьих вам просто на просто могут отказать в предоставлении кредита. Поэтому взять деньги у учредителя один из самых разумных вариантов.
Учредителем может выступать один из владельцев компании. У такого вида кредитования есть уйма плюсов, к примеру:
- договор между учредителем и заемщиком можно составить в течение очень короткого периода времени;
- займ можно выдать как процентный, так и беспроцентный;
- не нужно стоять в длинных очередях, и собирать огромный пакет документов;
- сроки устанавливает учредитель, поэтому они могут быть очень гибкими;
- в долг можно дать любую денежную сумму;
- выданные в долг деньги не подлежат налогообложению.
Как видите, займ от учредителя очень просто оформить. Такая процедура в последнее время пользуется необычайной популярностью, ведь для ее проведения не нужно связываться с банком, и в этом и состоит ее огромнейшее преимущество.
Как оформить микрозайм, описано тут.
После составления договора деньги можно получить несколькими способами, к примеру, на расчетный счет.
Для того, чтобы удачно провести такую процедуру, и получить деньги на расчетный счет компании понадобится:
- указать номер расчетного счета в договоре при составлении;
- прописать сумму, которая дается в займ;
- обязательно указать порядок возврата займа.
Второй способ получения займа заемщиком, это забрать их наличными в кассе. Процедура оформления такого варианта идентична предыдущей. Но, тем не менее, она не настолько удобна, ведь ходить постоянно с большой денежной суммой не очень разумно.
Очень часто займы выдают материалами, при этом это должны быть не просто вещи. Каждая из них не должна иметь свои индивидуальные характеристики.
Если займ выдан вам материалами, то по закону вы обязуетесь вернуть своему учредителю такое же количество выданных вам материалов. Они должны быть такого же качества, и той же фирмы. Конечно же, вы не можете вернуть учредителю те материалы, которые он вам изначально выдал.
Займ материалами отличается от денежного займа, и обкладывается налогами. Не только заемщик будет обязан заплатить НДС при возврате, но и учредитель при передаче материалов так же.
По правилам, беспроцентный заем не может быть облажен никакими налогами. Это связано с тем, что он не учитывается в текущих доходах, а также в расходах компании. В связи с этим, такой займ равен экономической выгодой.
У учредителя всегда есть право «простить» займ компании. Но в таком случае, ему придется заплатить налог на прибыль.
Займ от учредителя это очень удобно, и гораздо выгоднее, чем обычный кредит в банке. Ведь не нужно делать никаких лишних движений. Не будет этого длительного ожидания, и волокиты с огромным количеством нужных бумажек.
Да и в некоторых случаях вам могут просто взять, и отказать в кредите. А если вы все-таки его получите, то кроме неземных процентов придется еще и платить неизвестно откуда взявшуюся пеню.
Для того, чтобы отобразить займ в бухгалтерском учете компании нужно сделать несколько простых шагов.
Первое, на что нужно обратить внимание какой именно у вас займ, ведь он бывает двух видов:
- краткосрочный (займ выдается не более чем на 12 месяцев);
- долгосрочный (займ выдан учредителем более чем на 1 год);
- в случае первого варианта нужно отражать его в счете 66 в бухгалтерском учете;
- в случае второго в 67 счете.
Кроме того, нужно учитывать, что существуют и бухгалтерские проводки. Они различаются в трех случаях:
- займ был внесен в кассу;
- займ был внесен на расчетный счет;
- займ был переда из кассы на расчетный счет компании.
Во всех этих случаях проводки будут разными. В первом Дт будет равно 50, а Кт 66,67. Если деньги пришли на счет, то Дт 51, а Кт 66,67. Ну и в последнем случае Дт 51, Кт 50.
Взять займ у учредителя очень просто, для этого нужно всего лишь составить договор, в котором указывается такая информация:
- займ долгосрочный или короткосрочный;
- займ процентный или беспроцентный;
- сроки, в которые нужно вернуть деньги;
- сумму займа;
- также, не забудьте, что договор должен быть составлен только в письменном виде.
Одним из самых выгодных займов является беспроцентный займ. Он может быть двух видов – возвратный и безвозвратный. Понятно, что в первом варианте вам придется вернуть деньги в течение указанного в договоре срока.
Если же ваш займ безвозвратный, то тут необходимо совершить несколько манипуляций. Он официально оформляется как прибыть компании, и за него впоследствии следует уплатить налог. Такой беспроцентный заем это очень хороший, и быстрый способ получить нужную сумму денег для компании в самые кратчайшие сроки.
Также, займ от учредителя может быть и процентным. В таком случае заемщику понадобится вернуть не только взятую в долг сумму, но и проценты, которые набежали за время пользования займом. Кстати, нет такого понятия как максимальная сумма, поэтому в займ могут даваться любые суммы.
Одним из огромнейших плюсов займа с процентами является то, что он точно никогда не попадет под налогообложение. Также, при составлении договора, не придется давать какие-либо дополнительные справки и платить комиссии.
Заем от учредителя это очень удобно. Учредитель может составить договор с заемщиком на очень удобных условиях для них обоих.
Нужно помнить, что составлять такой договор обязательно нужно в письменном виде. Кроме того, в нем нужно указать процентный займ или беспроцентный. Если эта информация отсутствует, то заем автоматически будет считаться процентным.
Как получить микрозаймы Ферратум? Подробности здесь.
Микрозайм онлайн на банковскую карту. Находится по ссылке.
Такой вид заемов очень удобен для многих предпринимателей, поэтому он пользуется огромной популярностью.