Добрый день! Подскажите может ли ООО выдать кредит долгосрочный единственному учредителю и директору 6,5млн на ремонт жилья? А также можно ли сотруднику выдать такой кредит? И под какой %, чтобы не облагалось доп.налогами.
Ответы юристов (1)
ООО кредиты не выдает, а выдает займы. Кому оно их выдает роли не играет. Для налогообложения важно, что у получающих займы физ. лиц не возникло материальной выгоды от экономии на процентах. В первом случае у вас, кстати, сделка, между взаимозависимыми лицами, но не контролируемая скорее всего.
Что касается материально выгоды процитирую Маркса (НК РФ). Там все понятно написано и проблем нет.
Статья 212. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды
1. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:
1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением:
материальной выгоды, полученной от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;
материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
2. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как:
1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;
Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Вот и нужно чтобы ставка не была ниже величины, указанной в пп. 1 п. 2 настоящей статьи.
Российские компании могут предоставляют своим сотрудникам уникальную возможность – заём (ссуда). Такая практика есть не во всех компаниях, однако там, где она существует, довольны и работодатель, и сотрудники. Кроме самих сотрудников, правом займа могут воспользоваться и учредители. Они не всегда являются официальными работниками компаний. В недавнем времени правила, касающиеся выдачи ссуды учредителям, поменялись, как следствие — появилось множество вопросов.
Для начала давайте разберемся, какие бывают займы, и что они собой представляют, а потом рассмотрим оформление.
- Процентный.
- Беспроцентный.
Определяющим документом становится договор, который составляется и при первом, и при втором варианте. Как следует из названия, их различие заключается в том, как в дальнейшем учредитель вернет денежные средства. В первом случае — отдача с процентами, которые прописываются в индивидуальном порядке и могут выплачиваться как ежемесячно, так и при полном возврате денег. При втором варианте – полное отсутствие процентов и каких-либо других дополнительных выплат. То есть учредитель возвращает ровно столько, сколько взял изначально.
Многие ошибочно полагают, что процентный заём выгоднее. Но есть нюанс, который ставит выгоду под сомнение. При возврате займа и процентов, сами проценты будут считаться для вашей компании дополнительным доходом. По законодательству, дополнительный доход облагается налогами. Поэтому многие предпочитают оформлять именно беспроцентную ссуду, которая никакими системами налогообложения не учитывается.
Прежде чем выдавать заём учредителю или самостоятельно его брать, стоит изучить законодательные акты, которые говорят обо всех правилах и деталях.
- Согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации (п.1 ст.808), все сделки оформляются в письменном виде. Соответственно, договор нужен, как минимум, в двух экземплярах, подписанный обеими сторонами, с указанием их полных данных. Неправильно составленный документ может быть аннулирован, поэтому стоит предельно внимательно подходить к данному вопросу.
- Обязательно пропишите вариант займа (процентный или беспроцентный). В случае процентного — укажите сроки возврата процента. По закону, если в договоре не указан пункт, что он беспроцентный, его автоматически можно считать процентным.
Перейдем к основному вопросу, непосредственно оформлению.
Важно! Сумма займа не оговаривается в законодательных актах. Поэтому её максимальную величину устанавливают непосредственно обе стороны.
- Подписание документа. Налоговая организация не позволит снять крупную сумму со счета, не подтвердив операцию снятия наличных документально. В данном случае документальное подтверждение — подписанный договор. Кроме того, продумайте заранее, в какой форме учредитель будет возвращать деньги в компанию. Будут это наличные средства или банковские переводы. Заранее принятое решение позволит бухгалтеру знать, как в дальнейшем вести отчетность.
- Выдача денег производится любым удобным способом. При необходимости это может быть как расходно-кассовый ордер, так и перевод на банковскую карту.
Казалось бы, все понятно. Однако на практике возникают вопросы, когда ситуация неординарная. Если у вас:
- предприятие с 1 учредителем-директором. Если в компании один учредитель, который и является директором, то, как ни парадоксально, он подписывает договор с обеих сторон. Это распространенная практика, которая не удивит ни налоговую, ни другие контролирующие организации;
- предприятие, в котором более 1 учредителя – в таком случае смотрим Устав компании. Если в Уставе прописано, какую сумму директор может выдать самостоятельно, то без проблем делает это. Если требуется большая сумма или Уставом не регламентировано, тогда собирается Общее собрание учредителей, на котором в письменной форме решается вопрос о выдаче ссуды.
Типового договора не существует, но есть требования, учесть которые необходимо при составлении документа:
- поставить дату и номер документа;
- кем подписан (с одной стороны заёмщик, с другой стороны – заимодавец);
- указать вариант (процентный или беспроцентный);
- сроки возвращения денег;
- способ передачи средств;
- дополнительные условия (расторжение договора, процентная ставка);
- полные данные каждой из сторон;
- подписи, печать юридической организации.
Договор подписывается в двух экземплярах и имеет одинаковую юридическую силу.
При варианте оформления процентного займа налогообложение типичное, как при доходе. Процент считается доходом, соответственно, облагается налогом. Что же касается беспроцентного, то все сложнее. Налог платится в зависимости от доли учредителя. Если его доля составляет более 51%, то налог фирма не платит. Если процент доли меньше, то сумма облагается как налог на прибыль. Налог выплачивается только после полного погашения долга. Существует несколько вариантов, которые могут позволить минимизировать налог:
- Потратить полученные средства на приобретение недвижимости. В таком случае налогом они не облагаются.
- Как вариант, договор пролонгировать. В данной ситуации, вы заплатите налог после полного погашения задолженности. Если такое не происходит, то выплата налога откладывается. Законом не установлено, в каком количестве и на какой срок можно продлевать. Этим нередко и пользуются организации.
В любом случае, не забывайте, что заём – дополнительная ответственность как учредителя, так и генерального директора. Стоит обдумать все возможные коллизии и прописать их на бумаге, чтобы впоследствии не возникло проблем. Сам процесс выдачи ссуды учредителю – распространенная практика в России, поэтому не стоит её бояться, а постарайтесь грамотно извлечь выгоду, как для организации, так и для себя лично.
Владелец компании имеет неограниченный доступ к финансам предприятия. Особенно если одновременно он является его директором. Зачастую собственники бизнеса обращаются в бухгалтерию с просьбой выдать некоторую сумму или оплатить их личные нужды. Как объяснить учредителю последствия такой операции? Эта статья поможет вам найти общий язык с самым высоким начальством.
Вопрос №1. Почему нельзя взять деньги компании просто так?
Любой расход компании должен быть обоснован. Именно поэтому просто так снять деньги нельзя. В противном случае организация как минимум получит замечание от обслуживающего банка. А как максимум — серьезные проблемы с налоговой.
Поэтому встает вопрос: как можно обосновать выдачу средств? Вариантов тут не так много. Во-первых, деньги можно получить взаймы. Во-вторых, взять средства можно под отчет. И в-третьих, компания может выплатить своим учредителям дивиденды. Первые два варианта проще. Однако что заем, что подотчет изначально предполагают возврат средств. Конечно, учредитель может оставить эти деньги себе. Но тогда с них придется заплатить налог. Расскажем о каждом варианте подробнее.
Вопрос №2. На каких условиях можно взять заем?
Договор займа компания может заключить с любым учредителем: и тем, кто работает в компании (скажем, директором), и тем, кто в штате не числится. Ограничений по суммам и срокам возврата тут тоже нет. Как только договор будет подписан, средства можно перечислить на счет собственника или выдать из кассы.
Кстати, если учредитель является директором компании, то он может подписать договор займа с двух сторон — как заемщик и как официальный представитель заимодавца. Закон этого не запрещает.
Казалось бы, получать займы очень удобно. Но тут есть одна загвоздка. Если средства будут выданы под нулевой или даже минимальный процент, у учредителя возникнет доход. И с него компания будет обязана удержать НДФЛ. Этот своего рода виртуальный доход называется материальной выгодой, которая есть не что иное, как экономия на процентах. Ведь если бы учредитель получал деньги в банке, ему бы пришлось некоторый процент за это заплатить. А тут, ясное дело, никаких процентов нет.
Единственный случай, когда с материальной выгоды по займу не нужно удерживать НДФЛ, — это ситуация, когда полученные средства человек потратил на новое жилье.
Как рассчитывают материальную выгоду? Сначала берут 2/3 ставки рефинансирования Центробанка. Потом вычитают из этого показателя процент по займу, который в нашем случае равен нулю. Результат делят на 365 или 366 дней (в зависимости от того, какой год — високосный или нет), умножают на сумму займа и период, в течение которого учредитель пользовался деньгами. В итоге как раз и получается сумма матвыгоды, с которой бухгалтерия должна удержать НДФЛ. Причем не по стандартной ставке 13 процентов, а по повышенной — 35. Налог этот будет исчислен в тот день, когда учредитель вернет заем.
Бухгалтер будет обязан удержать НДФЛ из любых доходов владельца бизнеса. Если учредитель никаких доходов от компании получать не будет, об исчисленном НДФЛ бухгалтер будет обязан в течение месяца сообщить в налоговую инспекцию.
Вопрос №3. Что будет, если заем не вернуть?
Можно ли не возвращать заем? Конечно, можно. Но НДФЛ с матвыгоды все равно будет исчислен — в день, когда долг будет официально прощен или истекут три года (срок исковой давности). То есть 35 процентов с данного виртуального дохода придется заплатить в любом случае. Кроме того, невозвращенный заем станет доходом учредителя. И с него придется заплатить стандартные 13 процентов. Их бухгалтерия также удержит из любых других доходов либо сообщит об исчисленном налоге в инспекцию.
Пример: Расчет налогов с суммы прощенного займа
Учредитель ЗАО «Юпитер» Н.А. Петров является директором этой компании. 15 сентября 2009 года он взял в качестве беспроцентного займа у своей организации 50 000 руб. Спустя год заем был официально прощен. Соответствующее соглашение было подписано ЗАО «Юпитер» и Петровым 15 сентября 2010 года. За период пользования беспроцентным займом Петров получил материальную выгоду в виде экономии на процентах. С нее бухгалтер «Юпитера» удержал НДФЛ. Сумму материальной выгоды он рассчитал исходя из ставки рефинансирования на дату прощения долга — 7,75 процента. При погашении займа сумма материальной выгоды составила: 2/3 × 7,75% × 50 000 руб. : 365 дн. × 107 дн. = 757 руб. — за 2009 год; 2/3 × 7,75% × 50 000 руб. : 365 дн. × 258 дн. = 1826 руб. — за 2010 год.
НДФЛ с суммы матвыгоды составит 904 руб. ((757 руб. +1826 руб.) × × 35%). НДФЛ с дохода учредителя составит 6500 руб. (50 000 руб. × × 13%). Таким образом, из ближайшей зарплаты Петрова бухгалтер удержит дополнительно 7404 руб. (904 + 6500).
Понятно, что деньги, которые для учредителя являются доходом, для компании расход. Однако если средства брал учредитель-директор, то расходы компании увеличиваются еще и на сумму страховых взносов. Их начисляют на все доходы, которые получает персонал. Если компания платит налоги по общей системе, ставка по взносам в фонды составляет 26 процентов. Таким образом, простив директору-собственнику долг в 100 000 руб., компания заплатит в фонды дополнительно 26 000 руб.
Если же речь идет об учредителе, который не является директором, платить взносы не придется.
Вопрос №4. Когда можно взять средства под отчет?
Получать деньги под отчет могут только сотрудники компании. И только в пределах определенного лимита — он должен быть прописан в учетной политике организации. В том же документе есть максимальный срок, в течение которого нужно вернуть подотчетные суммы или отчитаться по ним. То есть сдать авансовый отчет, в котором придется подробнейшим образом расписать, на что были потрачены деньги. Предполагается, что средства берутся для того, чтобы потратить их во благо предприятия.
А если учредитель-директор потратит деньги на личные нужды? Или просто не вернет средства, не отчитавшись? Тут почти так же, как и в предыдущем случае, деньги становятся доходом учредителя, с них удерживают 13-процентный налог, а компания начисляет страховые взносы. Зато материальной выгоды при выдаче денег под отчет не возникает. А значит, платить35 процентов с виртуального дохода не придется.
Вопрос №5. В каком случае учредитель может получить деньги в виде дивидендов?
Дивиденды — это прибыль компании, которую учредители могут распределить между собой. Поэтому получать деньги в качестве дивидендов можно только тогда, когда предприятие работает без убытка. Ставка НДФЛ с дивидендов составляет 9 процентов.
Если у компании нет прибыли по итогам прошедшего года или хотя бы квартала, но есть нераспределенная прибыль прошлых лет, можно направить ее на выплату дивидендов. Конечно, при условии, что это не приведет к такому состоянию, при котором выплата дивидендов запрещена. А запрещена она вот когда.
Нельзя выплачивать дивиденды, если чистые активы компании меньше уставного и резервного капитала. Последние два показателя есть в балансе. А чистые активы рассчитывают по специальной формуле. Грубо говоря, это все оборотные и внеоборотные средства компании за вычетом ее обязательств. Все эти показатели также есть в балансе.
Допустим, компания работает с прибылью. Величина чистых активов также позволяет выплатить дивиденды. Чтобы получить их, учредителям придется провести общее собрание участников и принять на нем решение распределить заработанное.
Вопрос №6. Как часто можно получать дивиденды?
Периодичность выплаты дивидендов должна быть прописана в уставе компании. В то же время законодательство разрешает платить дивиденды не чаще чем раз в квартал. Если учредители хотят воспользоваться таким правом, но в уставе прописан более долгий срок, то прежде нужно внести изменения в устав. Решение об этом должно быть принято единогласно на общем собрании участников. Возможно, учредители хотят получать дивиденды каждый месяц. С точки зрения законодательства это невозможно. Однако ничто не мешает компании уже распределенные суммы перечислять учредителям не сразу, а по 1/3 каждый месяц.