Заем физлицу может выдать не только кредитная организация, но и работодатель. При этом условия предоставления займа последнего существенно отличаются от условий банка. Процентная ставка может быть очень низкой или даже нулевой, а срок возврата достаточно длительны или бессрочный. Для работодателя выдача займа своим сотрудникам тоже имеет некоторые преимущества. К примеру, повышается лояльность сотрудников и дополнительная мотивация. Кроме того, это отличный способ не потерять ценных сотрудников. В статье рассмотрим как выдать заем сотруднику, а также разберем порядок бухгалтерского учета при этом.
При предоставлении сотруднику займа следует оформить договор. По нему работодатель передает работнику определенную сумму денег, которую последний обязан вернуть. Составляя договор займа, учесть следует следующие моменты:
Составляется договор в произвольной форме. Основанием для его оформления может служить заявление работника. В договоре также следует предусмотреть, срок и способ выдачи займа. Деньги могут выдаваться из кассы работодателя или перечислены работнику на счет.Помимо этого указывается способ возврата денег, например, путем удержания из зарплаты работника, внесением в кассу или перечислением на счет работодателя.
Важно! В договоре важно указать цель, с которой работнику предоставляется заем. От нее будет зависеть порядок обложения НДФЛ матвыгоды сотрудника при использовании займа.
При выдаче займа бухгалтеру нужно будет определить возникает ли в этом случае материальная выгода у работника. Доход (материальная выгода) появляется, если процентная ставка займа меньше, чем 2/3 ставки рефинансирования, установленной на момент получения денежных средств. Если материальная выгода есть, то она подлежит обложению НДФЛ по ставке 35%, если работник является резидентом, если нерезидентом, то по ставке 30%.
Материальная выгода работника рассчитывается следующим образом:
МВ = 2/3 х СтР х З / 365(366) х Дн, где
СтР – ставка рефинансирования, установленная на дату получения дохода;
З – сумма заемных средств;
Дн – число дней пользования заемными средствами в месяце.
Важно! Ставка рефинансирования берется в размере, действующем на последний день каждого месяца пользования кредитом. Именно в этот день у работника возникает доход.
Налог с работника удерживается в день, когда у него возникает доход в виде материальной выгоды. Если заем беспроцентный, то в день возврата денег, а если процентный – то в день погашения процентов.Если погашение происходит частями, то расчет производится на каждую дату выплаты. Удерживается НДФЛ с любой ближайшей по дате выплаты сотруднику.
НДФЛ не облагается материальная выгода, которую работник получает от экономии на процентах, если заем ему был выдан на строительство нового или приобретение в пределах РФ жилья, либо на покупку земельного участка и т.д. (ст. 212 НК РФ). При этом должны выполняться следующие условия:
- целевое назначение займа;
- работнику необходимо предоставить письмо из налоговой о получении права на имущественный вычет, а котором будут указаны реквизиты договора займа, а также работодатель, выдавший заем.
|
Если компания выдала своему деньги в качестве займа, то учесть их при расчете налога на прибыль или единого налога при упрощенке нельзя. Возврат заемных средств также не является доходом компании, независимо на ОСН она работает или на УСН.
Но если заем предоставляется под какой-либо процент, то начисленные проценты будут включаться во внереализационные доходы компании и, соответственно, облагаться налогом.
Иногда работодатель решает простить долг сотруднику по договору займа. Например, если сотрудник попал в тяжелую ситуацию. Оформить подобное решение можно одним из способов:
- заключить соглашение о прощении долга;
- оформить договор дарения.
В первом случае при подписания соглашения у работника появляется доход, который равен прощенной сумме долга. С данного дохода необходимо оплатить НДФЛ по ставке 13%.Кроме того, с суммы долга, невозвращенной сотрудником необходимо начислить страховые взносы (Читайте также статью ⇒ НДФЛ с займа сотруднику).
При оформлении договором дарения у сотрудника также возникнет доход. Он также подлежит обложению по ставке 13%, но у сотрудника появится право на вычет 4000 рублей, так как подарки в пределах этой суммы налогом не облагается. Страховыми взносами подаренная сумма долга облагаться не будет. Данная сумма также не может включаться в расходы для целей налогообложения.
| Хозяйственная операция | Д | К |
| 73.1 | 50 (51) | |
| Начислены проценты | 73.1 | 91.1 |
| Оплачен заем (часть займа), проценты по нему или удержан из зарплаты | 50 (51) | 73.1 |
| Удержан НДФЛ с материальной выгоды работника | 70 | 68.1 |
| Сумма прощенного работнику займа списана в расходы | 91.2 | 73.1 |
Ответ: Нет, чтобы заем был признан финансовыми вложениями, он должен в будущем приносить доход.
Вопрос: Организация простила сотруднику долг и с возникшего у него дохода удержала НДФЛ. Однако, ранее НДФЛ уже удерживался с материальной выгоды. Нужно ли в этом случае вернуть излишне удержанный НДФЛ?
Ответ: Нет. НДФЛ, который был удержан ранее не является излишне удержанным, а значит и возвращать ничего не нужно. А с суммы прощенного долга НДФЛ нужно будет удержать по ставке 13%.
Вопрос: Может ли работодатель предоставить заем своему сотруднику в натуральной форме?
Ответ: Да, может. Компания вправе предоставлять займы сотрудникам как деньгами, так и в натуральной форме (ст. 807 ГК РФ). К примеру, компания может одолжить сотруднику принадлежащее ей имущество. В бухучете при этом стоимость имущества в расходы включать не нужно. Его стоимость определяется исходя из цены, по которой в схожих обстоятельствах компания бы продала такое имущество.