Если у вас есть работник, который хорошо себя зарекомендовал, и компания заинтересована в том, чтобы удержать его у себя надолго, этой цели можно добиться, предложив ему помощь в покупке жилья. Причем помощь эта может быть оказана в разной форме. Разберем несколько вариантов.
В трудовом договоре с работником может быть прописано условие, что компания обязуется продать этому работнику квартиру по какой-то конкретной цене. Но для этого он, например, должен отработать в организации минимум 5 лет и еще 5 лет — после продажи ему жилья. Такое условие можно указать и в допсоглашении к договору, если решение продать работнику квартиру ваше руководство приняло после того, как специалист уже какое-то время проработал у вас.
Письменно оформить условие о продаже квартиры работнику необходимо еще и для того, чтобы при проверке налоговики не сочли расходы на покупку квартиры необоснованным А так выгода компании от этой сделки налицо — организация таким образом удерживает нужного работника. Кстати, иногда в договорах также прописывают, что если сотрудник уволится раньше согласованного срока, то он должен будет доплатить организации некую дополнительную сумму за квартиру.
Теперь рассмотрим налоговые и бухгалтерские последствия этой сделки.
В бухучете квартира — это тоже товар. Проводки будут следующие.
Налог на имущество со стоимости квартиры платить не нужно, поскольку она для организации основным средством не являетс
Реализация на территории РФ жилых домов, помещений, долей в них не облагается НД Поэтому при покупке жилья входного НДС не будет, а при продаже не понадобится начислять налог (конечно, если не было отказа от льготы). Но не забывайте: поскольку у вас появятся и облагаемые, и не облагаемые НДС операции, то вам нужно будет вести раздельный учет входного НДС и расходо
Страховые взносы на стоимость квартиры начислять не над Доходом работника в данном случае теоретически можно было бы признать разницу между ценой квартиры, по которой ее купила организация, и ценой, по которой она продана работнику. Эта разница образует своего рода материальную выгоду. Однако Закон не предусматривает механизма начисления взносов на матвыгоду. А раз нет законно установленного порядка, то и взносов быть не должно.
Теперь по поводу НДФЛ. Если по цене ниже приобретения жилье будет продано директору или участнику организации, доля участия которого в этой организации составляет более 25% (то есть лицам, которые по закону являются взаимозависимыми по отношению к организации), то покупатель жилья автоматом получит облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгод
Одно дело продать квартиру по заниженной цене директору авиакомпании, и совсем другое — например, стюардессе
Вместе с тем нормы НК гласят, что сумма такого дохода определяется как разница между ценой идентичного товара, проданного организацией невзаимозависимому лицу, и фактической ценой, которую за жилье заплатил директор (участник Но если ваша организация не продавала квартиры невзаимозависимым лицам, то рассчитать доход, а следовательно, и НДФЛ с него просто невозможно.
Если же ваша компания продает квартиру обычным сотрудникам, то признать их взаимозависимыми лицами по отношению к организации вообще может только То есть по умолчанию эти сотрудники невзаимозависимы и, соответственно, материальная выгода при продаже им жилья по любой цене в принципе не возникает.
Однако позиция Минфина по этому вопросу более радикальная: если квартира продана сотруднику (неважно какому) по цене ниже покупной стоимости, то он получил облагаемый НДФЛ дохо Поэтому при выездной проверке налоговики с большой долей вероятности начислят вам пени за неудержание НДФЛ и наложат штраф по ст. 123 НК РФ. А с работника взыщут доначисленный НДФЛ. На практике такое уже бывало, правда, в то время, когда отдельной главы в НК о взаимозависимых лицах не было. Тогда суды в вопросе начисления и взыскания с работника НДФЛ поддерживали налоговико
Для этого оформляется договор дарения. Что тогда будет происходить в учете?
Налог на имущество начислять не надо, так как в данном случае квартира опять же не является
НДС при передаче квартиры работнику не начисляется при условии, что от льготы организация не отказывалас
В договоре дарения нельзя обязать работника отрабатывать в организации какое-то время после получения квартиры. Поскольку дарение не может быть возмездны
Так как между работником и работодателем будет заключен письменный договор дарения, начислять страховые взносы на стоимость жилья не нужн
Что касается НДФЛ, то подарки в пределах 4000 руб. налогом не облагаютс Поэтому со стоимости жилья, по которой его купила ваша организация, уменьшенной на 4000 руб., нужно исчислить НДФЛ и удержать налог из денежных доходов работник
Если заем будет беспроцентный, то условие об этом должно быть прямо указано в договоре. Иначе процентной ставкой по займу будет считаться ставка рефинансирования, конечно, если ваша организация потребует уплаты проценто
| Налоги и страховые взносы | Заем по ставке более ставки рефинансирования | Заем по ставке менее ставки рефинансирования | Беспроцентный заем |
| Налог на прибыль | Сумма займа ни в расходы, ни в доходы не включаетс | ||
| Проценты по договору займа включаются в доходы ежемесячн | — | ||
| Страховые взносы | Не начисляются, так как объекта обложения страховыми взносами не возникае | ||
| НДФЛ | Доход в виде материальной выгоды у работника не возникае | У работника возникает доход в виде материальной выгоды, которая определяется как разница между суммой процентов, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования, и суммой процентов по договору займа. По общему правилу этот доход облагается по ставке 35% (независимо от статуса сотрудника — резидент/ нерезидент Доход определяется: | |
| на дату уплаты процентов по займ | на дату возврата займ | ||
| Доход в виде материальной выгоды не будет облагаться НДФЛ, если работник представит в бухгалтерию подтверждение из ИФНС о своем праве на имущественный вычет в связи с приобретением жиль | |||
Подтвердить право на имущественный вычет работник может, представив работодателю:
- уведомление о подтверждении права на выче Это будет означать, что работник решил получить имущественный вычет через вашу организацию;
- справку о получении вычета. Ее налоговики выдают как раз для того, чтобы налоговый агент не облагал материальную выгоду физического лица
О заполнении справки при пересчете налога с более высокой ставки на более низкую можно прочитать: 2012, № 17, с. 29
Возможен и еще один вариант: договор купли-продажи оформляется между продавцом жилья и работником, а компания только предоставляет для его оплаты деньги. Например, по тому же договору дарения. Тогда так же, как при дарении квартиры, организация не сможет учесть подаренную сумму в расходах. И эта сумма — доход работника, облагаемый НДФЛ. Но в плане учета этот вариант самый простой.
Многие организации практикуют в своей деятельности финансовую поддержку своим сотрудникам, предназначенную для покупки дома или квартиры. На какие условия лучше пойти, и как правильно оформить договоренность, чтобы получить беспроцентный займ на приобретение недвижимости? Обо всем этом можно узнать из данной статьи.
Если получить беспроцентный займ на работе — дело решенное, можно приступать к написанию заявления. Данная процедура не является сложной, поскольку, сам документ пишется произвольно. В некоторых организациях его содержание составляется бухгалтерией. В любом случае при написании заявления желательно советоваться со специалистами.
В документе следует указать:
Заявление подается в бухгалтерию, которая его рассматривает и передает дирекции предприятия.
Выдача беспроцентных займов сотруднику не обязательно должна быть связана с приобретением жилья. Но, большинство организаций выдают кредит именно на эти цели.
Более того, целевой беспроцентный займ не обременяется дополнительными налогами, в этом и есть его привлекательность. Для того чтобы все документы оформить правильно, лучше уточнить все вопросы в бухгалтерии организации, которая выдает деньги на жилье.
Не во всех организациях осуществляется выдача беспроцентного займа работнику. Прежде, чем рассчитывать на помощь, необходимо уточнить у руководства, есть ли условия для получения беспроцентного займа?
Именно руководству отводится роль решать, кого из работников поощрить в виде материальной выгоды, кого повысить в должности, а кому – предоставить кредит на жилье.
Но, добиться цели в таком случае непросто, поскольку, многие сотрудники организаций нуждаются в улучшения жилищных условий. Окончательное решение руководства организации о выдаче беспроцентного кредита зависит от таких факторов:
Поскольку беспроцентный займ работнику на приобретение жилья предоставляет предприятие, документами оформления кредита занимается бухгалтерия.
Она изучит материальные возможности претендента на ссуду, подготовит всю необходимую документацию, составит график погашения займа.
С целью подтверждения неблагоприятных жилищных условий необходимо предоставить информацию о семье, ее составе, состоянии жилищных условий на текущий момент.
Утверждение о предоставлении кредита выносится руководителем. Прежде, чем оформить договор, руководство выдвигает заемщику ряд требований:
Документы, необходимые для выдачи кредита:
Большим преимуществом займа данной категории является отсутствие процентов. Как правило, выдача кредитных денег не имеет последствий в виде выплат налогов ни для одной, ни для другой стороны.
Договор имеет стандартную форму. В особенных случаях он может содержать дополнительную информацию. Это касается, прежде всего, ситуаций, при которых заемщик увольняется из компании, предоставившей кредит.
В договоре должна содержаться следующая информация:
- Кредитная карта заявка онлайн без справок
- Кредитная карта с маленьким процентом
- Льготные кредиты пенсионерам
- Размер кредита
Проценты по займам данной категории не начисляются, в отличие от процентного кредита, при котором проценты начисляются в сумме двух третей ставки рефинансирования.
В случае отсутствия этого пункта в договоре, на сумму займа станут начисляться проценты. Ставку рефинансирования Центробанка в таком случае соотносят с начисленными процентами.
К документу прилагается график выплат в строго указанные сроки. Если заемщик не выполняет условий договоренности – ему будут начисляться пеня и штрафные санкции. Если договор продлевается, составляется дополнительное соглашение. Размер штрафа или пени должен фиксироваться в договоре. В случае невыдачи денег займодателем он тоже выплачивает пеню, которая оговорена в соглашении.
Договор начинает действовать при получении заемщиков финансовых средств. В некоторых ситуациях заемщик предоставляет расписку, где указывает данные паспорта, место работы и число заключения договоренности.
В договоре займа зафиксировано выполнение заемщиком определенных условий:
Среди положительных аспектов оформления беспроцентного кредита на жилье можно назвать:
Желающие получить беспроцентный кредит могут столкнуться с такими трудностями:
В принципе, особенных сложностей, связанных с оформлением беспроцентного займа на жилье нет. При написании заявления о выдаче кредита заемщик должен четко указать цели, в данном случае – на жилье. Это значительно повысит шанс на получение утвердительного решения со стороны руководства организации.
Добрый день,
Подскажите пожалуйста, каким образом предприятие может выдать сотруднику займ для покупки сотрудником квартиры? Насколько такие действия вообще законны?
Спасибо!
Последний раз редактировалось Nick-From; 06.02.2008 в 00:24 .
Может. А что Вы такого тут незаконного усматриваете?
Nick-From, заключает договор и дает займ. Нюанс — если сумма процентов меньше 3/4 ставки рефинансирования ЦБ, то с разницы нужно уплатить подоходный в размере 35%
Алексей-1, Подскажите, а какими документами регламентируются этот «нюанс».
Если заем был израсходован на покупку квартиры.
Нюанс —
1. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:
1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты, и материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса;
Остается только понять — как и где узнать: имеет ли человик право на «получение имущественного вычета».
Этот нюанс означает, что с суммы дохода (т.е. с разницы процентов по договору займа и 9% которые указаны в НК) вычитается имущественный вычет?
Приемер:
. выдан займ 5.000.000 на 10 лет под 1 процента годовых на всю сумму. Человик купил квартиру за 5.000.000 и через 10 лет обязан вернуть 5.500.000 рублей
Матвыгода составит (5.000.000+9%Х10лет) — 5.500.000 = 4.000.000
Однако человек имеет право на имущественный вычет в размере 5.000.000 и поэтому налог с полученной матвыгоды он платить не должен.
Верно ли мое предположение или в нем ошибка?
Насколько я догадываюсь, подтвердить имущ.вычет можно на основании 1) уведомления на прим. имущ.вычета, если сотрудник его оформил по месту работы;
2) подтверждения права на имущ. вычет, кот. должно быть выдано налоговой;
Может, еще какие документы есть.
Было б хорошо, если бы имущественный вычет с недвижимости расчитывался из полной стоимости квартиры))))
Тока фига. Купи хоть за 10 лимонов квартиру, больше 130 тыс вычета не получишь. да и этим можешь воспользоваться только один раз)))
А если в долх будешь приобретать с кем эту квартиру, то и вычет вам поделят на двоих, тоесть по 65 тыс.
И нифиха это все не индексируется. Ни инфляцию не учитывают, ни рост цен на недвижимость.
А кто-нибудь знает, когда форму 3-НДФЛ утвердят за 2007 год? У меня старую не приняли.
Как что делать? Есть документ, подтвердающий право-НДФЛ не удерживать.
Нет документа (даже при наличии права)-удерживать.
Да, в общем случае-35%. Как и раньше.
на приобретение жилья. в новой редакции убрали из п.2 ст.224 . за исключением доходов в виде мат.выгоды. на новое строительство либо приобретения жилья. Т.е.получается с любой мат выгоды НДФЛ 35%
Раньше было 35% (в общем случае) и 13 (по целевым займам).
Теперь-35% (в общем) и 0%(по подтвержденным).
Обратите внимание на письмо Минфина от 21.12.2007 г. № 03-04-06-01/446.
Это ответ на частный запрос. Ситуация 2007 года и ранее.
Это!
Договор займа должен быть заключен ранее договора купли-продажи квартиры или доли (долей). Оплата по договору купли-продажи дожна произойти после получения денего по договору займа .
Это важно!
На какой КБК перечисляется НДФЛ с мат.выгоды? У меня материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование целевыми займами (кредитами) на новое строительство. До 2008 года облагалась по ставке 13%, т.к.целевой займ и я использовала обычный КБК (№ 2 см.ниже) для 13%. С 2008 года любая мат.выгода по ставке 35%, а КБК остались прежними (№ 5 остался без изменений с исключением целвых займов).
1) Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций
182 1 01 02010 01 0000 110
2)Налог на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением доходов, полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой
182 1 01 02021 01 0000 110
3) Налог на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации и полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой
182 1 01 02022 01 0000 110
4) Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации
182 1 01 02030 01 0000 110
5) Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в виде выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, страховых выплат по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок менее 5 лет, в части превышения сумм страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования, процентных доходов по вкладам в банках (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее 6 месяцев), в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств (за исключением материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование целевыми займами (кредитами) на новое строительство или приобретение жилья)
182 1 01 02040 01 0000 110
6) Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также с доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученных на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года
182 1 01 02050 01 0000 110