Как займ перевести в добавочный капитал

Правовые особенности перечисления учредителями финансовых взносов регламентируются ст. 248, 250 и 251 Налогового кодекса РФ. Эта процедура представляет собой безвозмездную помощь учредителя организации. Как правило, деньги вносятся на расчетный счет юридического лица. Цели перечислений — компенсация недостатка финансовых средств организации, пополнение счетов фирмы для выполнения различных операций и т. п.

3. Увеличение уставного капитала не облагается налогами, поскольку не является прибылью организации. Об этом говорится в ст. 217 Налогового кодекса (п. 19). Доходы, которые получены участниками (акционерами) компаний в результате переоценки основных фондов в виде разницы между новой и начальной стоимостью их доли в уставном капитале (акций) или в виде дополнительно полученных ими долей, паев или акций налогами не облагаются.

Вышеуказанное заявление, иные документы для государственной регистрации данных изменений, а также документы, подтверждающие внесение в полном объеме дополнительных вкладов, должны быть представлены для государственной регистрации в течение месяца со дня принятия решения об утверждении итогов внесения дополнительных вкладов участниками общества или третьими лицами на основании их заявлений.

При субсидиарной ответственности должников кредитор должен сначала предъявить требование к основному должнику. Но если он откажется удовлетворить данное требование, то оно может быть предъявлено лицу, несущему субсидиарную ответственность. В нашем случае это будут участники общества.

2.1. Заявление о государственной регистрации предусмотренных настоящей статьей изменений в уставе общества должно быть подписано лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа общества. В заявлении подтверждается внесение в полном объеме участниками общества дополнительных вкладов или вкладов третьими лицами. В течение трех лет с момента государственной регистрации соответствующих изменений в уставе общества участники общества солидарно несут при недостаточности имущества общества субсидиарную ответственность по его обязательствам в размере стоимости невнесенных дополнительных вкладов.

Преимущество банковского кредита — по большей части в простоте получения. Недостатки — относительная дороговизна, ведь за пользование кредитом следует платить проценты. А в некоторых случаях, например, при отсутствии обеспечения, кредит могут и не предоставить.

Разница между продажной и номинальной стоимостью акций может быть сформирована также за счет положительной курсовой разницы в том случае, когда взносы в уставный капитал вносятся иностранной валютой и за период с момента признания долга за акционером до момента оплаты курс иностранной валюты по отношению к рублю вырос.

Открытие расчетного счета производится после регистрации организации. На момент открытия счета у предприятия отсутствуют средства, полученные в виде дохода. Оплата комиссии банка осуществляется за счет средств учредителя. Оптимальным вариантом для подтверждения основания поступления средств от учредителя служит договор займа. Денежные средства вносятся через кассу предприятия.

Читайте также:  Много займов в мфо что делать

Учредитель предприятия может пополнить расчетный счет наличными средствами или безналичным переводом. Пополнение расчетного счета наличными средствами осуществляется через кассу предприятия. Учредитель не имеет права внести напрямую наличность на расчетных счет, за исключением случаев, оговоренных законодательством. Кассир должен:

В соответствии со статьей 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, доходы от реализации недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций и иного имущества, принадлежащего физическому лицу.

Очевидно, что при внесении имущества в качестве дополнительного вклада в уставный капитал учредитель не имеет дохода, поэтому эти суммы и не должны облагаться НДФЛ. По крайней мере, таково мнение Минфина России, изложенное в письме от 29 августа 2003 года N 04-02-05/2/42.

Кредитовый остаток счета 80 должен соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Это означает, что бухгалтерские записи по счету 80 производятся только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.

Уставный капитал – это часть собственного капитала организации, представляющая собой зафиксированную в ее учредительных документах величину средств, инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности. Эта величина определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы кредиторов. В зависимости от организационно-правовой формы уставный капитал организации может именоваться уставный фонд, паевой фонд, складочный капитал. О синтетическом и аналитическом учете уставного капитала расскажем в нашей консультации.

Для чего это необходимо: права участника в отношении хозяйственного использования его имущества является составной частью базиса для управления предприятием, которое, в свою очередь, должно осуществляться в соответствии с учредительными документами (п.1 , п.2 ст. 65 ХКУ) и приносить соответствующие выгоды владельцу предприятия.

Вместе с тем доход должен признаваться на основании критериев признания дохода приведенных в п. 5 П(С)БУ 15, утвержденном приказом Минфина от 29.11.1999, № 290. Согласно требований П(С)БУ 15 критерии признания дохода применяются как отдельно к каждой операции, так и к отдельным элементам одной операции или до двух или больше операции вместе, если это выплывает из сути такой хозяйственной операции(операций).

Учредитель внес в ООО беспроцентный займ на пополнение оборотных средств, теперь учредители решили перевести займ в добавочный капитал с последующей выплатой учредителю при выходе его из общества , на каком основании учредители имеют на это право, как обосновать перевод на основании ПБУ

Ответы юристов ( 3 )


  • 9,6 рейтинг
  • 8896 отзывов эксперт

Здравствуйте. А учредитель в какой доле? Он единственный?

В принципе зачет обязательства по займу в уставной капитал или в добавочный капитал законодательству не противоречит.

Читайте также:  Как заполнить декларацию по ндс 7 раздел если выдавали займ

Если общество не исполнило обязательства перед учредителем по договору займа, он может простить долг и направить его на увеличение чистых активов. Тем самым он прекратит обязательства общества по этому договору (например. письмо Минфина России от 16 июля 2015 г. № 03-03-06/2/40933).

А в уставной капитал учредитель (участник) может внести дополнительный вклад в том числе и зачетом денежных требований к ООО. При этом следует соблюсти определенные этапы в осуществлении этого мероприятия.

Сначала общее собрание участников должно принять решение об увеличении уставного капитала на основании заявления участника о внесении дополнительного вклада. При этом следует также принять решения о внесении в устав общества изменений, связанных с увеличением размера уставного капитала, об увеличении номинальной стоимости доли участника общества. После того как решение будет принято, участник общества вносит свои вклады в установленный решением срок.

Учтите, что увеличение размера уставного капитала отражается на дату регистрации изменений ЕГРЮЛ.

Дебет 75-1 Кредит 80 — отражено увеличение уставного капитала за счет дополнительного вклада участника;

Дебет 66 (67) Кредит 75-1 — дополнительный вклад оплачен зачетом денежных требований к обществу.

Перевод займа в добавочный капитал оформляется проводкой:

Дебет 66 (67) Кредит 83 — увеличен добавочный капитал за счет погашения задолженности по займу.

Также информацию о бухгалтерских проводках Вы можете посмотреть и вот тут:

Что касается последующей выплаты учредителю, то она производится исходя не из размера уставного капитала, а из действительной стоимости доли.

Здравствуйте! Организация УСН 6%. По состоянию на 31.12.13 у нашей организации образовался убыток, также есть сальдо по счету 66-Займы, полученные от одного из учредителей, доля которого 50%. С целью увеличения чистых активов учредителем принято решение «простить займ» и направить сумму этого займа (сальдо) на формирование добавочного капитала. Как это осуществить на практике?
1. Протокол участников ООО
2.Д83 К66 — Это корректная проводка?

antchr,
вот еще письмо нашла:

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 февраля 2012 г. N 03-11-06/2/26 Об учете организацией, применяющей УСН, имущества, переданного участником в целях увеличения чистых активов
«Хозобщества/товарищества могут получать от акционеров/участников имущество (имущественные или неимущественные права) в целях увеличения чистых активов.
Разъяснено, что в рамках УСН такие поступления в состав доходов не включаются. Передача полученного имущества третьим лицам значения при этом не имеет.»

Получается, что и для УСН есть возможность включить в чистые активы ден. средства без увеличения налогооблагаемой базы?

Читайте также:  Как взять займ быстро и легко

Причем даже ФНС не возражает



Вопрос: Об отсутствии оснований для включения в налоговую базу по налогу на прибыль денежных средств в виде безвозмездной финансовой помощи для увеличения финансовой устойчивости и наращивания капитала банка, полученных от акционеров — физических лиц.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 22 ноября 2012 г. N ЕД-4-3/19653

Федеральная налоговая служба, рассмотрев письмо по вопросу определения налоговой базы по налогу на прибыль, сообщает.
Как следует из запроса, ЗАО получило от акционеров — физических лиц денежные средства в виде безвозмездной финансовой помощи для увеличения финансовой устойчивости и наращивания капитала банка. При этом каждый из акционеров владеет менее 50% акций ЗАО.
В соответствии с п. 8 ст. 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) доходы в виде безвозмездно полученного имущества, работ, услуг, имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 Кодекса, признаются внереализационными доходами.
Статья 251 Кодекса устанавливает исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
В частности, пп. 11 п. 1 указанной статьи при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада этого физического лица. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.
Вместе с тем Федеральный закон от 28.12.2010 N 409-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части регулирования выплаты дивидендов (распределения прибыли)» расширил перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
На основании указанных изменений согласно пп. 3.4 п. 1 ст. 251 Кодекса от налогообложения освобождены доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала, соответствующими участниками.
Учитывая изложенное, если акционером или участником, которыми могут являться как физические, так и юридические лица, передано налогоплательщику имущество (имущественные или неимущественные права) исключительно в целях увеличения чистых активов последнего, доходы в виде указанного имущества не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль вне зависимости от размера доли в уставном капитале, которой владеет акционер или участник.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.В.ЕГОРОВ
22.11.2012

Adblock
detector