— Юлия Александровна, безналичные расчеты (за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа) с физлицами (не предпринимателями) освободили от применения ККТ до 1 июля 2019 г. Как компания (ИП) может узнать о том, использовало ли физлицо электронное средство платежа или нет? Правильно ли мы понимаем, что это видно из банковской выписки. То есть нужно смотреть первые пять цифр корсчета и если это:
- 40817, то физлицо перечислило деньги со своего банковского счета. То есть точно платило при помощи карты или через онлайн-банк. Поэтому чек нужно пробивать;
- 30233, то могут быть как расчеты через онлайн-банк, так и расчеты без открытия счета, то есть платежными поручениями. И компания (ИП) не может точно определить способ оплаты. Как тогда быть? Чек нужен или нет?
— Электронное средство платежа — средство и/или способ, позволяющие плательщику составлять, удостоверять и передавать распоряжения на безналичный перевод денег с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств.
К электронным средствам платежа относятся, прежде всего, расчеты через онлайн-банк, расчеты на интернет-сайтах, в некоторых случаях терминалы банковских платежных агентов и т. д.
Вместе с тем следует отметить, что первые пять цифр корсчета 40817 также могут означать, что физическое лицо перечисляет денежные средства со своего текущего счета на расчетный счет организации посредством обращения в отделение банка (платежным поручением).
В целях идентификации проведенных операций компаниям (ИП) рекомендуется обращаться к обслуживающему банку либо в Центральный банк РФ.
При этом возможен также вариант применения ККТ в любых случаях.
— Если физическое лицо переводит деньги на расчетный счет организации (ИП) за другого человека или ИП (даже если он сам является этим предпринимателем), то плательщиком выступает именно это физлицо. Продавец получает деньги от физлица. В банковской выписке также будет фигурировать в качестве плательщика физлицо.
А значит, при получении денежных средств от физического лица продавец должен применить ККТ и выдать (направить) кассовый чек.
— Попадают ли под действие Закона № 54-ФЗ лицензионные договоры? Нужно ли применять ККТ при получении лицензионного вознаграждения при передаче права пользования объектами интеллектуальной собственности, например программой для ЭВМ, если материальные носители не используются?
Ведь лицензия на программное обеспечение сама по себе не является ни товаром, ни работой, ни услугой.
— ККТ применяется при расчетах, в частности при оказании услуг в электронной форме. По НК РФ к электронным услугам относится предоставление прав на использование программ для ЭВМ (включая компьютерные игры), баз данных через сеть Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности.
— Займы также попали под действие Закона о ККТ. При предоставлении займа чеки нужно пробивать только с 1 июля 2019 г. А при погашении займов кассу нужно применять уже с июля этого года, так?
— Да, при предоставлении займа применение ККТ станет обязательным с 01.07.2019. Замечу, что под предоставлением займа понимается только выдача денег. При этом получающей заемные деньги стороне пробивать чек не надо.
Что касается погашения займов, то ККТ нужно применять с 01.07.2018.
— А это относится к любым займам или только к целевым — на оплату товаров, работ, услуг? К примеру, нужна ли ККТ, если:
- физлицо возвращает заем, который был выдан ему на личные нужды;
- компания погашает заем учредителю-физлицу, выданный для выплаты зарплаты сотрудникам или уплаты налогов?
— Расчеты — это, в частности, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих им вещей и деятельности по хранению вещей). Таким образом, в целях применения ККТ заем должен быть выдан для оплаты товаров (работ, услуг). В приведенных вами примерах ККТ не применяется.
— Имеет ли значение для целей ККТ способ погашения займа? Например, если фирма вернет заем учредителю-физлицу наличными, чек точно нужен. А если по безналу?
— Все зависит от договора займа. Если заем был предоставлен учредителем-физлицом для оплаты товаров (работ, услуг), то, соответственно, при погашении займа требуется применение ККТ.
— В кассовом чеке указывается:
- признак расчета — расход;
- тип оплаты — электронными или наличными;
- признак способа расчета — полный расчет (если возвращается вся сумма по договору);
- наименование предмета расчета — возврат займа по договору;
- единица измерения предмета расчета (можно не указывать).
— Расчеты — это прием, получение и выплата денег за товары, работы, услуги. Обязанность выдать покупателю (клиенту) кассовый чек в момент расчета возложена на пользователя ККТ.
В соответствии с взаимосвязанными положениями Закона № 54-ФЗ применяется ККТ, в частности, лицом, которое оказывает услуги и которое формирует и передает (направляет) кассовый чек клиенту.
При заключении организацией (ИП) гражданско-правового договора с физлицом на оказание им услуг в пользу этой организации (ИП) и последующей выплате денег физлицу клиентом будет являться сама организация (ИП). В таком случае услуги оказывает физлицо, однако ККТ применяется исключительно организациями и ИП.
Поэтому при выплате организацией (ИП) денег физлицу в рамках обязательств по ГПД, в том числе по договору аренды, применение ККТ и выдача кассового чека не производятся.
— Мы слышали, что изменилась позиция Минфина по поводу применения ККТ подотчетными лицами при расчетах, то есть в момент оплаты товаров подотчетником кассу применять не надо. Так ли это?
— Подотчетное лицо совершает сделку не как физическое лицо для своих нужд, а как представитель компании и для целей компании.
При расчетах между организациями и/или ИП наличными деньгами либо с предъявлением электронного средства платежа нужно применять ККТ.
Идентификация покупателя (клиента) как организации происходит на основании предъявляемой доверенности на совершение расчетов от имени организации. Также важным фактором взаимодействия двух организаций является договор. В случае соблюдения указанных условий расчет осуществляется между организациями, и при таком расчете применяется одна единица ККТ и формируется один кассовый чек. При этом ККТ применяет лицо, которое оказывает услуги (продает товары, выполняет работы), с выдачей (направлением) кассового чека. То есть продавец.
Напомню, что кассовый чек, сформированный при расчетах между организациями и/или ИП, должен содержать, в частности, наименование покупателя (клиента) и его ИНН. Эти положения вступают в силу с 1 июля 2019 г. Указание таких реквизитов в кассовом чеке позволит оформить расчет одним чеком с идентификацией обеих сторон в качестве организаций.
До 01.07.2019 указанные расчеты могут производиться также с использованием одной единицы ККТ и формированием одного кассового чека без указания в нем сведений об ИНН покупателя.