Для списания любого вида задолженности нужны веские основания, подкрепленные соответствующими документами. Таковыми, согласно НК РФ, являются:
- Окончание срока исковой давности;
- Ликвидация контрагента;
- Нереальность взыскания.
- Акт инвентаризации взаиморасчетов с контрагентами (форма ИНВ-17);
- Постановление судебного пристава о прекращении исполнительного производства – в случае нереальности взыскания;
- Выписка из госреестра юридических лиц с записью о завершении процедуры ликвидации предприятия (ст.49, ст.63 ГКРФ) – в случае ликвидации контрагента;
- Приказ руководителя о списании, подписанный на основании перечисленных документов.
Важно: при списании ДЗ по причине нереальности взыскания по причине отсутствия у должника имущества необходимо учитывать такую задолженность в течение 5 лет за балансом на сч.007 для контроля за вероятностью ее взыскания при улучшении финансового состояния дебитора.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Оформляем результаты инвентаризации и выявляем ДЗ с истекшим сроком давности. Документами, подтверждающими ее наличие и срок давности, служат:
- Договор и документы об оплате к нему;
- Документы, подтверждающие поставку (оказание услуг) – акты, накладные;
- Акт сверки (при наличии);
- Взаимная официальная переписка, подтверждающая факт истребования долга (претензии). Необходимо подкрепить копии писем документом, подтверждающим факт получения письма контрагентом (например, уведомление о вручении).
Важно учесть, что при наличии акта сверки на определенную дату срок начинает исчисляться сначала.
Документы для подтверждения невозможности взыскания: постановление судебного пристава или выписка из ЕГРЮЛ:
В бухгалтерском учете порядок отражения таков:
1) Если резерв создавался (Приказ МинФина РФ от 29.07.1998г №34-н):
- Дт 63 Кт 62 (60,76,71,73,70) – списана дебиторская задолженность;
- Дт 007 – отражаем списанную задолженность за балансом.
2) Если резерв не формировали или его размер не покрывает величину долга:
- Дт 91.2 Кт 62 (60,76,71,73,70) – списана дебиторская задолженность;
- Дт 007 – отражаем списанную задолженность за балансом.
Размер резерва определяется отдельно по каждой сомнительной сумме задолженности. Формирование резерва с 2011г. стало обязанностью предприятий.
В налоговом учете для покрытия убытков от списания ДЗ используют резерв (ст. 266 НК РФ). Если он не создан или недостаточен, то задолженность относят на внереализационные расходы в том периоде, когда закончился срок давности или подтверждена невозможность взыскания (письмо ФНС РФ от 13.04.2011г. №16-15 / 035618.1).
Ежегодно компания перед формированием отчетности обязана провести инвентаризацию, в том числе и кредиторской задолженности. При выявлении КЗ с истекшим сроком давности ее списывают на основании приказа в состав доходов сч.91 и в целях бухгалтерского, и в целях налогового учета. Следует помнить, что по аналогии с ДЗ наличие подписанного акта сверки или получение официальной претензии от поставщика продляет срок давности:
Как для налогового, так и для бухгалтерского учета кредиторскую задолженность (КЗ) списывают единообразно, следующими проводками:
- Дт 60 (76,70,71,73) Кт 91.1 – отражена списанная кредиторская задолженность.
Однако, в налоговом учете КЗ списывают в периоде, когда истек срок, независимо от даты ее выявления.
Для списания просроченной кредиторки необходим пакет документов:
- Договор;
- Акты оказанных услуг или накладные от поставщика;
- Акт сверки;
- Официальная претензионная переписка.
Собрав и проанализировав пакет документов, удостоверившись в истечении срока, нужно списать КЗ и отразить в составе налогооблагаемых доходов во избежание замечаний со стороны ИФНС.
Сроки инвентаризации задолженности устанавливаются учетной политикой, но проводить ее обязательно не реже 1 раза в отчетном периоде (году).
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.