Когда договор займа может быть беспроцентным между ип и ооо

Беспроцентный займ между ИП и ООО — когда взаимозависимые компании передают друг другу деньги, потому что банк не дает кредит или дает на невыгодных условиях. Разобрались, как налоговое законодательство России регулирует ситуации, когда заемщиком выступает ИП, может ли ИП дать беспроцентный займ ООО, а также какие налоговые последствия ждут участников договоров о беспроцентном кредите.

Кредит между индивидуальным предпринимателем и организацией считается беспроцентным, если его сумма не превышает пятьдесят МРОТ или предметом договора становятся не деньги, а вещи (относится к случаям, когда заемщик — ИП).

Когда предприниматель берет деньги от организации, юрлицо не участвует в налоговом процессе, так как не получает никаких доходов, а просто теряет определенную сумму денег на определенный срок.

Доходы в виде кредита — наличными или на расчетный счет — в данном случае получает индивидуальный предприниматель. Это называют внереализационным доходом, то есть доходом, полученным без реализации товаров или услуг.

Предприниматель — заемщик — обязан выплатить в казну налог. Он составляет 35% от трех четвертей текущей ключевой ставки, которую определяет Центробанк РФ. Новая величина ключевой ставки начала действовать 17 декабря 2018 года и на январь 2019 года равна 7,75% годовых. Данный вид налогов относится к НДФЛ.

Условия предоставления денег оговариваются в договоре между ИП и организацией. Его заключают, если сумма превышает десять МРОТ.

У договора нет строгой формы: стороны могут вписать в документ условия, которые посчитают нужными: сумму, сроки, права и обязанности сторон, реквизиты и условия отсрочки.

Обязательно указывают, что сделка — беспроцентная. В противном случае заемщику придется платить проценты в размере, определяемом ключевой ставкой ЦБ.

Договор беспроцентного займа между юрлицом и ИП: образец

Нарушение условий договора может грозить сторонам штрафами.

Если предприниматель занял деньги у организации и отказывается частично или полностью возвращать, кредитор может подать на должника в суд. При подаче искового заявления истец обязан уплатить госпошлину, размер которой устанавливает юридический отдел суда. Иски рассматриваются не более шестидесяти суток.

Если заимодатель — индивидуальный предприниматель, он обязан выдать заемщику приходно-кассовый ордер. Его должны подписать материально ответственные лица — бухгалтер и кассир организации. Это нужно, потому что компании обязаны регистрировать любые операции, связанные с приходом или расходом средств.

Вернуть заемные средства предпринимателю юрлицо может двумя способами:

перевести на расчетный счет предпринимателя;
провести через кассу и выдать наличными с обязательным оформлением расчетно-кассового ордера.

Компания-заемщик также должна перечислить всю полученную сумму на собственный расчетный счет.

Когда организация одалживает деньги у предпринимателя, налоги не платит ни одна из сторон. Предприниматель не платит в казну, потому что он теряет деньги, а ООО — потому, что освобождены от налогообложения на такой тип дополнительного дохода.

Доходом для ООО при расчете налога на прибыль не считаются деньги или имущество, указанные в договоре беспроцентного займа. Сюда же относится прибыль, которой принято считать отсутствие процентов и, следовательно, экономия, которую получает заемщик.

Тем не менее, если организация — заемщик — нарушила условия договора — не выплатила долг в полном размере или просрочила его выплату, — то она обязана погасить проценты, описанные в пункте 1 статьи 395 Гражданского Кодекса РФ. Размер процентов зависит от текущего значения ключевой ставки Центробанка.

При заключении договора о кредитовании между ИП и организацией не будет лишним обсудить некоторые моменты:

Если речь идет о передаче определенной суммы денег, ее нужно прописывать и цифрами и словами. В случаях, когда предметом займа становятся вещи, соглашение необходимо дополнить подробным перечнем.
Если в договоре не оговаривается срок возврата долга, то его нужно возместить по первому требованию заимодателя. Договоры до года считаются краткосрочными. Те, что заключаются на больший период, относят к долгосрочным.
Займы могут быть целевыми и нецелевыми. Первые предоставляются заемщику на определенные нужды. Их может контролировать заимодатель. Если заемщик распоряжается средствами по своему усмотрению, это — нецелевой займ.

Перед заключением договора сторонам стоит внимательно изучить штрафные санкции, которые налагаются на стороны в случае нарушения условия договора. Небольшие проценты, которые выплачивает заемщик-предприниматель, компенсируются крайне жесткими санкциями, которые действуют по отношению к заемщику. Здесь страдает не только организация, но и ее руководящие лица. Оценить подобные последствия поможет юрист.

Нехватка финансов – временный или постоянный спутник многих людей, занимающихся предпринимательством, особенно на первых началах. Ведь только-только открывшийся бизнес требует немало вложений, а собственных накоплений зачастую не хватает. Банки к начинающим бизнесменам относятся очень настороженно и редко готовы предложить в кредит крупную сумму на лояльных условиях. Поэтому приходится индивидуальным предпринимателям заниматься поиском источников денежных средств: родственники, друзья, партнеры или вовсе сторонние фирмы.

Какой предмет будет передан от одного участника другому: для денежных средств указывается прописью и цифрами сумма, валюта; для вещей формируется перечень;
Срок заемных отношений. Если конкретные даты не обговаривались, то возврат средств придется осуществлять по требованию Общества-займодавца. Длительность договора меньше одного года характеризует соглашение как краткосрочное, свыше – как долгосрочное;
Проценты. Возможность займодавца требовать вознаграждение предусмотрена законом, но сделка может осуществляться и безвозмездно;
Назначение. Если деньги даются предпринимателю на определенные траты с возможность контроля над их расходованием со стороны ООО — то займ будет считаться целевым, если использование полученных финансов будет происходить по усмотрению заемщика – то нецелевым;
Штрафы. Небольшая ставка по займу может сопровождаться очень жесткими санкциями в случае просрочек или уклонении от оплаты, необходимо определить, как будет рассчитываться пени в таких случаях – по определенному сторонами или по предусмотренному ГК РФ размеру процентов.

полные реквизиты сторон:
ООО: полное наименование, юридический адрес, коды ОГРН, ИНН, КПП, контактный телефон;
ИП: ФИО и адрес регистрации предпринимателя, ИНН, контактный телефон;
данные о подписантах:
ООО: ФИО и должность представителя компании (руководителя), номер и дата доверенности, на основании которой он действует;
ИП: полные ФИО предпринимателя;
дата и место составления договора;
банковские реквизиты сторон (наименование и код банка, номер расчетного счета);
предмет договора (факт передачи средств в виде займа);
условия предоставления займа (наличная или безналичная форма);
плата за пользование средствами (беспроцентный заем);
срок предоставления займа (в виде периода или точная дата возврата средств);
срок действия договора;
ответственность сторон за нарушение условий соглашения.

В случае если сторонами договора беспроцентного займа являются ИП и ООО (юрлицо), то такое соглашение обязательно должно быть оформлено в письменном виде. Форма подобного договора законом не установлена, но в то же время документ должен содержать обязательные реквизиты, а именно:

Для ИП и организаций при ведении бухучета на сумму финансовой выгоды разрешается не начислять обязательные взносы в пенсионное, социальное и медицинское страхование, а также они освобождены от начисления взносов на страхование от профзаболеваний и несчастных случаев.

Подробное описание процесса исполнения условий заключенного договора с указанием периода и способа исполнения взятых на себя обязательств.
Случаи прекращения действия договора по независящим от действий сторон обстоятельствам. Поэтому особое место должно занимать указание наиболее полного перечня обстоятельств, которые можно будет считать форс-мажором.
Дата начала действия договора. Она обязательно должна быть увязана с моментом получения заёмщиком полной оговорённой денежной суммы.

время и место составления документа. Например, 25 мая 2012 года г. Москва;
реквизиты ИП. Например, ИП Сорокин Е. А., действующий на основании свидетельства о государственной регистрации №___, выданного такого то числа таким-то органом;
реквизиты ООО. Например, ООО «Ябеда», в лице ФИО представителя, действующего на основании такого-то документа;
сумму займа (указывается в числовом и письменном выражении, чтобы исключить различные недоразумения или опечатки);
срок займа (так же как и сумму указывается в числовом и письменном выражении);

Займы могут получать как физические, так и юридические лица. Любой займ может быть беспроцентным (если этот аспект прямо указан в договоре займа) или процентным (за использование заемных средств заемщик обязан выплатить определенный процент от суммы займа).

В то же время в соответствии с п. 1 ст. 16 ГК РФ, если один из участников сделки — юрлицо (ООО компания, фирма и др.), то предоставление или получение заёмных средств должно быть оформлено в письменном виде. Иными словами, по подобной сделке стороны обязаны заключить договор на бумаге.

При отказе бизнесмена возвращать деньги ООО — заимодавцу, юрлицо вправе подать судебный иск на должника-предпринимателя. При этом подача иска облагается госпошлиной. Её размер юристы суда определяют в индивидуальном порядке — в зависимости от судебных требований истца (ООО).

Законодательством не установлено ограничений в отношении участников правоотношений при выдаче займа. Сторонами могут быть юридические или физические лица, так и ИП. При этом заключение договора в случае, когда хотя бы одна из сторон является юридическим лицом, предполагается в письменной форме. Узнать подробнее о договоре, заключаемом с организациями, а также ознакомиться с его формой можно в статье «Договор беспроцентного займа между юридическими лицами — образец».

ВАЖНО! Если заем предоставлен из средств полученных кредитов или займов, то расходы в виде процентов за их получение не относятся к внереализационным и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в порядке, предусмотренном ст. 269 НК РФ, из-за их несоответствия критериям, приведенным в п. 1 ст. 252 НК РФ (письмо Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 28.02.2005 № 20-12/12463).

Возникает множество вопросов о последствиях беспроцентного займа. Начисление НПП налоговики называют отождествлением экономии на процентах. Но в НК РФ получение материальной выгоды имеет место только при расчете НДФЛ. В ст. 212 четко описан процесс расчета суммы сбора. Эту норма ФНС пытается применить к НПП. Налоговые последствия беспроцентного займа между юридическими лицами в виде штрафов обычно оспариваются исками.

Компании создают юрлицо, заключают с ним несколько договоров. Это дает возможность предприятию быстро начать производственную деятельность. После получения выручки организация принимает «входящий» НДС. Так решается проблема определения источников уплаты налога, легко покрываются кассовые разрывы. В БУ операция оформляется как заем, а в УУ — как перераспределение финансов, например, в виде оплаты поставки. Проблемы вызывают последствия беспроцентного займа между юридическими лицами, в частности уплаты НДС и НПП.

А вот если ИП работает по УСН, то с материальной выгоды необходимо будет заплатить НДФЛ в объёме 35%. Дело в том, что освобождение от НДФЛ для ИП, работающих по УСН, распространяется только на ту прибыль, которую они получают непосредственно от предпринимательской деятельности. Прибыль от займов сюда не входит. В качестве даты получения прибыли нужно принимать дату, когда заём был возвращён, либо было получено письменное подтверждение о его возврате в том случае, если выплата делалась наличными.

Сумма займа.
Валюта, в которой будут осуществляться все операции по договору.
Способ возврата займа – частями или сразу целиком, при помощи наличного или безналичного расчёта.
Цели выдачи средств – заём может быть целевым, если он предназначен для выполнения строго оговорённой задачи. Если таких условий заимодавцем выставлено не было, то заёмщик может тратить средства по собственному усмотрению.

Бланк договора займа между ООО и ИП имеет различный внешний вид – в зависимости от разновидности документа. Также при составлении каждого типа договора имеются свои особенности и нюансы, которые необходимо учитывать в обязательном порядке. Они отражаются в письменной форме в тексте документа.

Очень важным фактором является момент начала действия договора – особенно если на сумму займа начисляются проценты. Договор считается действительным только с момента предоставления оговоренной суммы. И только с этого времени возможно начало начисления процентов.

В соответствии с положениями подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ и п. 12 ст. 270 НК РФ средства, которые получены или переданы по договорам кредита или займа, а также которые получены или направлены в погашение таких заимствований, не учитываются в целях налогообложения прибыли ни в составе доходов, ни в составе расходов. При этом налоговым законодательством также не установлено никаких ограничений по применению указанных норм. Иными словами, Налоговый кодекс РФ не устанавливает применение этих норм в зависимости от того, является физическое лицо, предоставившее компании денежные средства по договору займа, ее участником (учредителем) или нет. Следовательно, при заключении беспроцентного договора займа у юридического лица не возникает никаких дополнительных налоговых обязательств ни при получении заемных средств, ни при их возврате.

Индивидуальный предприниматель (УСН с объектом «доходы») с расчетного счета перечисляет денежные средства по договору беспроцентного займа ООО (общий режим налогообложения), в котором он является единственным учредителем. Возможно ли это? Если да, то как это лучше оформить:

В законодательстве нет ограничений насчёт участников правоотношений в рамках договора займа. Сторонами могут выступать как юридические, так и физические лица, ООО или ИП. В этой статье мы рассмотрим договор займа между ИП и ИП, а также между ИП и ООО, сделав основной упор на беспроцентные.

Также следует отметить, что ИП здесь считается физическим лицом (в то время как ООО, разумеется, юридическим), но при этом имеющим полномочия, несколько отличающиеся от характерных для обычного физического лица. Это значит, что займы между ИП и ООО следует рассматривать как займы между физическим и юридическим лицом, а займы между ИП и ИП – как между физическими лицами.

В данном случае мы будет рассматривать договор беспроцентного займа и стандартный договор. Есть куда более детализированные документы с подробнейшим указанием всех нюансов возврата, санкций при нарушении каждого пункта и так далее, однако, их мы рассматривать на этот раз не станем. А в первом разделе стандартного договора будут присутствовать следующие пункты:

Сумма займа.
Валюта, в которой будут осуществляться все операции по договору.
Способ возврата займа – частями или сразу целиком, при помощи наличного или безналичного расчёта.
Цели выдачи средств – заём может быть целевым, если он предназначен для выполнения строго оговорённой задачи. Если таких условий заимодавцем выставлено не было, то заёмщик может тратить средства по собственному усмотрению.

Второй раздел обычно посвящён указанию обязанностей сторон и условий, соблюдение которых необходимо во время действия договора. Также в нём прописываются и штрафы, налагаемые в случае нарушения этих условий, задержки в выплатах, нарушения порядка возврата и т.п.

Читайте также: Верить ли частным займам

Ещё одна значимая часть договора – возможные непреодолимые препятствия, из-за которых условия могут быть не выполнены. Стихийные бедствия, пожары, теракты, военные действия – всё это относится к форс-мажору. Ещё одним подразделом, как правило, становится вопрос прекращения действия договора – досрочные выплаты, двухсторонние изменения и другие поправки.

К этой структуре также добавляются пункты о выплате процентов либо о том, что договор беспроцентный. Наконец, в конце текста следует указать полные реквизиты (сокращения делать нельзя). К статье прилагается образец такого договора, на который можно ориентироваться.

Если ИП в договоре выступает как частное лицо, единственный документ, который от него потребуется – паспорт. В случае если он выступает именно как зарегистрированный ИП, потребуется ещё и копия свидетельства о регистрации, выписка из ЕГРЮЛ, свидетельство ИНН.

А вот на ООО ложится обязательство по предоставлению куда большего числа документов. От него требуется выписка из ЕГРЮЛ, полученная незадолго до заключения договора (она должна быть свежее десятидневной давности), учредительный договор и согласие учредителей на кредит, свидетельство о регистрации. Наконец, будет нужен паспорт лица, которое будет заключать договор от ООО, а также доверенность на него.

В некоторых случаях стороны могут прийти к необходимости и других документов, которые бы подтвердили какие-то нюансы трудовой деятельности. Скажем, это может быть свидетельство о постановке на учёт в налоговой.

По договору между двумя ИП могут проводиться не облагающиеся НДС операции. Если это беспроцентный заём, то заёмщику придётся выплачивать НДФЛ с материальной выгоды, которую он получит. Тут действуют те же правила, что и для обычных физических лиц. Это одинаково действует и для ИП, работающих по УСН, и для тех, кто предпочитает общую систему налогообложения. А вот ООО этот налог выплачивать нужно не будет, поскольку в законодательстве не закреплено понятие материальной выгоды для юридических лиц.

НФДЛ с материальной выгоды ИП выплачивает в том случае, если, будучи заёмщиком, взяло заём по ставке ниже 2/3 ставки рефинансирования (включая и беспроцентные). Если заём беспроцентный, то сумма материальной выгоды получается следующим образом: 2/3 ставки рефинансирования умножаются на сумму займа в рублях, затем полученное число следует разделить на общее число дней в текущем году (365 либо 366), после чего оно умножается на число дней пользования займом. В случае если заём длительный, эта сумма для каждого месяца рассчитывается отдельно в его последний день, и ставка рефинансирования берётся именно актуальная на этот день. Соответственно, от той суммы, которая получится в итоге, в виде налога нужно будет заплатить 35%.

В случае если нужно сделать безналичный перевод, есть важный нюанс: когда переводится сумма более 600 000 рублей, банки подают информацию о переводе в Росфинмониторинг.

Рассчитывая налоги, нужно помнить, что при применении общей системы уплаты, денежные средства, которые уходят в счёт займа, а затем возвращаются обратно, ни в первом, ни во втором случае не учитываются при расчёте. Ни в расходной, ни в доходной части бухгалтерского учёта их отражать не нужно.

Как для юридических лиц, так и для ИП на сумму финансовой выгоды не нужно начислять страховые взносы.

Договор беспроцентного займа между ИП и ООО часто заключается, когда это аффилированные структуры. Например, чтобы помочь ИП, в случае, если у индивидуального лица, являющегося одним из его акционеров, имеются для этого средства. Благо, налогов платить не нужно будет. Это будет займ от ИП юридическому лицу.

Договор беспроцентного займа между ИП и ИП нередко может привлечь интерес налоговиков. А потому, перед тем как давать согласие на сделку, стоит проработать вопрос налоговых последствий. Все особенности кредита от партнёров лучше заранее проработать с юристами, и оформить сделку так, чтобы к ней нельзя было придраться. В целом налоговое законодательство в этой области прописано недостаточно хорошо, и многое оставлено «на усмотрение» контролирующих органов, поэтому не стоит делать никаких неверных шагов, оформляя беспроцентный займ между ИП и ИП или займ между ИП и физическим лицом.