В случаях, когда срок возврата договором не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение тридцати дней со дня предъявления займодавцем требования об этом, если иное не предусмотрено договором. В силу пункта 2 статьи 810 ГК РФ сумма займа, предоставленного под проценты, может быть возвращена досрочно с согласия займодавца. В случае возврата досрочно суммы займа, предоставленного под проценты в соответствии с пунктом 2 статьи 810 ГК РФ, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов по договору займа, начисленных включительно до дня возврата суммы займа полностью или ее части (пункт 4 статьи 809 ГК РФ). По общему правилу сумма займа считается возвращенной в момент передачи ее займодавцу или зачисления соответствующих денежных средств на его банковский счет (пункт 3 статьи 810 ГК РФ).
НК РФ об ответственности могут применяться только в отношении налоговых правонарушений, допущенных начиная с 1 января 2016 г.
В связи с этим на сумму удержания за отпуск необходимо уменьшить величину дохода, полученного физлицом по коду 2000 в октябре 2016 г. (в месяце увольнения), поскольку именно из этого дохода фактически происходит удержание. Коды для районных коэффициентов К какому коду доходов относить районный коэффициент, начисленный на премию (код 2002)? На этот вопрос нам ответил специалист налоговой службы.
ТК следует, что суммы районного коэффициента и северных надбавок, в том числе и в той части, в которой они приходятся на премию, — отдельная от премии часть заработной платы. К доходу в виде заработной платы, в том числе и к суммам районных коэффициентов и северных надбавок, применяется код дохода 2000.
- МВ – материальная выгода
- СЗ – сумма заёмных денежных средств
- КСЦБ – ключевая ставка Центрального Банка РФ
- ККД – количество календарных дней пользования заёмными денежными средствами в текущем месяце
- 365 (366) – количество календарных дней в текущем году
Расчёт материальной выгоды производится на последнее число месяца.
Таким образом, в отношении доходов в виде процентов, выплачиваемых физическому лицу по договору займа, организация признается налоговым агентом и производит исчисление, удержание и уплату НДФЛ в общеустановленном ст. 226 НК РФ порядке. В рассматриваемом случае физическое лицо не относится к категориям лиц, указанным в ст.
228
Обратите внимание, что при получении целевого займа на строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, законодательством предусмотрена льгота по уплате налога (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами, предоставленными на эти цели, не облагается НДФЛ, если работник имеет право на получение имущественного налогового вычета.
Ведь на дату представления справок 2-НДФЛ в инспекцию вы этот налог у физлиц удержали и в бюджет заплатили. Тот факт, что он удержан и перечислен в бюджет в 2017 г., а не в 2016 г., значения не имеет
За каждую неправильную справку 2-НДФЛ налоговики могут оштрафовать на 500 руб. Поэтому важно правильно отразить в справках коды доходов и суммы исчисленного и удержанного налога.
Заработная плата за декабрь 2016 г. была выплачена в январе 2017 г., тогда же НДФЛ был перечислен с бюджет. Как отразить этот налог в разделе 5 справки 2-НДФЛ?
Налог, удержанный из декабрьской зарплаты в январе при ее выплате, в разделе 5 справки 2-НДФЛ за 2016 г. вам надо отразить и как исчисленный, и как удержанный, и как перечисленный. Ведь на дату представления справок 2-НДФЛ в инспекцию вы этот налог у физлиц удержали и в бюджет заплатили. Тот факт, что он удержан и перечислен в бюджет в 2017 г., а не в 2016 г., значения не имеет .
Так что у вас не должно быть разниц между указанными строками раздела 5. Все суммы налога должны быть одинаковыми. Разница между исчисленной суммой НДФЛ и удержанной и перечисленной будет только в том случае, если на момент представления справок 2-НДФЛ в ИФНС зарплата за декабрь еще не выплачена. Тогда после ее выплаты и удержания налога нужно представить уточненные справки 2-НДФЛ, где уже следует указать суммы налога как удержанные .
Справки 2-НДФЛ за 2016 г. были сформированы в бухгалтерской программе автоматически и уже сданы в инспекцию. Компенсация при увольнении работников в них отразилась с кодом 2012 вместо кода 4800. Как исправить ошибку?
В справке 2-НДФЛ по коду 2012 отражаются суммы отпускных выплат, а по коду 4800 — иные доходы, для которых не предусмотрен самостоятельный код . В частности, это относится и к компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемой при увольнении работника.
С одной стороны, то, что компенсация попала в справку с кодом 2012, а не с кодом 4800, для правильного исчисления НДФЛ значения не имеет. Ведь дата получения этих двух доходов одинаковая — день выплаты денег работнику . И НДФЛ с этих сумм перечисляется в бюджет в один срок — на следующий день после выплаты дохода.
Поэтому, чтобы наверняка избежать штрафа, представьте в ИФНС корректирующие справки 2-НДФЛ7. В них надо указать :
— по коду 2012 — сумму за вычетом компенсации при увольнении;
— по коду 4800 — сумму компенсации при увольнении.
А все остальные верные суммы переносите без изменений.
Обнаружила, что в справках 2-НДФЛ за 2014 и 2015 гг. стоит неверный код на компенсацию при увольнении. Какие штрафные санкции предусмотрены за это нарушение?
До 01.01.2016 не было ответственности за недостоверные сведения (отражение доходов не по тем кодам доходов) в справках 2-НДФЛ. Она введена только с 01.01.2016. Поэтому положения ст. 126.1 НК РФ об ответственности могут применяться только в отношении налоговых правонарушений, допущенных начиная с 1 января 2016 г.
Поскольку справки 2-НДФЛ за 2014 г. представлялись в 2015 г., когда ответственности еще не было, то за этот год корректирующие справки представлять не нужно.
А вот справки 2-НДФЛ за 2015 г. представлялись в 2016 г., когда ответственность уже была введена. Поэтому за этот год корректирующие справки безопаснее представить.
В 2016 г. от учредителя получен заем. Ежемесячно начисляем проценты по займу, исчисляем НДФЛ с процентов и отражаем в бухучете. Но проценты не выплачиваем. Нужно ли показывать доход в виде начисленных, но не выплаченных процентов и НДФЛ с них в форме 2-НДФЛ за 2016 г. и в разделе 1 формы 6-НДФЛ?
Нет, не нужно. Для целей исчисления НДФЛ доход в виде процентов по займу считается полученным в день его выплаты . Поскольку проценты выплачены не были, то отражать их в формах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ не нужно, равно как и исчисленный с них НДФЛ .
Сотрудник в августе был отправлен в отпуск, ему были начислены и выплачены отпускные по коду 2012. В октябре 2016 г. он уволился. На момент увольнения сделан перерасчет по излишне начисленным отпускным. Код 2012 за октябрь в справке 2-НДФЛ получился с минусом. Нам не удалось сдать такую справку в электронном виде. Как быть?
— Если на момент увольнения работника количество оплаченных ему дней отпуска превышает количество причитающихся дней, разница в отпускных подлежит удержанию при окончательном расчете с работником .
Порядок заполнения 2-НДФЛ не предусматривает отрицательных значений в разделе 313. В связи с этим на сумму удержания за отпуск необходимо уменьшить величину дохода, полученного физлицом по коду 2000 в октябре 2016 г. (в месяце увольнения), поскольку именно из этого дохода фактически происходит удержание.
К какому коду доходов относить районный коэффициент, начисленный на премию (код 2002)?
На этот вопрос нам ответил специалист налоговой службы.
Отражение и кодирование сумм районного коэффициента и северной надбавки в целях НДФЛ
МОРОЗОВ Дмитрий Александрович. Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
— Из ст. 129 ТК следует, что суммы районного коэффициента и северных надбавок, в том числе и в той части, в которой они приходятся на премию, — отдельная от премии часть заработной платы.
К доходу в виде заработной платы, в том числе и к суммам районных коэффициентов и северных надбавок, применяется код дохода 2000.
Дата фактического получения дохода — последний день месяца, за который начислена зарплата .
Как заполнить 2-НДФЛ, если сотрудник снялся с регистрации и уже 2 года нигде не прописан?
В разделе 2 справки 2-НДФЛ должен быть указан адрес места жительства лица в РФ в соответствии с его паспортом или иным документом, подтверждающим место жительства. То есть в справке 2-НДФЛ может быть указан или адрес прописки, или адрес временной регистрации лица.
Таким образом, в любом случае для того, чтобы сдать 2-НДФЛ в электронном виде, вам придется указать адрес работника. Причем он должен быть документально подтвержден. В принципе, вы можете взять у работника заявление о том, по какому адресу он проживает.
Если же работник отказывается представить вам какой-либо документ или письменное заявление, подтверждающие его адрес, ничего другого не остается, как сдать справку 2-НДФЛ без указания адреса работника в бумажном виде. В таком случае к справке надо приложить:
— копии страниц 2—5 паспорта работника, чтобы инспекция убедилась в отсутствии штампа о прописке;
— пояснительную записку. Напишите в ней, что в электронном виде справку 2-НДФЛ невозможно сдать из-за отсутствия у работника постоянной и временной регистрации на территории РФ. Также укажите, что ваша организация не может нести ответственность за отсутствие у работника регистрации по месту жительства или пребывания.
Не исключено, что инспекция попробует отказать в принятии такой бумажной справки 2-НДФЛ . В таком случае отправьте ее по почте ценным письмом с описью вложения.
Письма ФНС от 02.03.2015 № БС-4-11/3283, от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@
Письмо ФНС от 02.03.2015 № БС-4-11/3283
разд. I Порядка заполнения (приложение № 2 к Приказу ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@) (далее — Порядок заполнения 2-НДФЛ); приложение № 1 к Приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@; Письма ФНС от 19.09.2016 № БС-4-11/17537, от 06.07.2016 № БС-4-11/12127
подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ
п. 1 ст. 126.1 НК РФ
Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 (п. 3)
п. 2 ст. 126.1 НК РФ
разд. I, II Порядка заполнения 2-НДФЛ
п. 2 ст. 5 НК РФ; п. 4 Постановления Пленума ВС № 41, Пленума ВАС № 9 от 11.06.99
подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ
п. 1.1 Порядка заполнения (приложение № 2 к Приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@); разд. V Порядка заполнения 2-НДФЛ
Приказ ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@
п. 2 ст. 223 НК РФ
Приказ ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@; Письмо ФНС от 06.04.2016 № БС-4-11/5909@
Письмо ФНС от 09.04.2012 № ЕД-4-3/5895@
Статья впервые опубликована в журнале «Главная книга» N 05, 2017