Краткосрочные заемные средства в балансе что входит в

П2 Краткосрочные пассивы — это обязательства, платежи по которым должны быть осуществлены в пределах 12 месяцев от даты, на которую составлена отчётность, за исключением кредиторской задолженности (поскольку она должна быть в основном погашена значительно быстрей — в пределах 3 месяцев).

Существует несколько подходов к расчёту данной величины, что создаёт сложности выбора конкретной формулы, хотя объективно результаты расчётов обычно не отличаются друг от друга, поскольку строки, которые по-разному учитываются в этих подходах, в реальной отчётности очень часто просто равны нулю.

Первый вариант — это просто все краткосрочные обязательства (то есть итог раздела 5) минус кредиторская задолженность.

Второй вариант — это сложение только краткосрочных займов и прочих обязательств.

Третий вариант — это сложение краткосрочных займов, резервов предстоящих расходов и платежей (оценочных обязательств), прочих краткосрочных обязательств.

Наличие этих разных вариантов связано с тем, что некоторые авторы считают, что доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов и платежей (оценочные обязательства) либо целиком, либо частично относятся к долгосрочным обязательствам.

Тем не менее, по определению резервы предстоящих расходов и платежей (оценочные обязательства), которые отражаются в краткосрочных обязательствах, формируются на срок менее 12 месяцев, поэтому второй вариант сразу отпадает.

А вот доходы будущих периодов — имеют двойственную природу.

С одной стороны, они получены сейчас, то есть и обязательства по ним возникают в краткосрочном периоде, с другой стороны относятся эти доходы к будущим периодам, то есть обязательства длятся более года.

В большинстве случаев у предприятий доходы будущих периодов равны нулю, и не имеет значения — где вы их учитываете.

В сервисах anfin.ru эти доходы учитываются в составе долгосрочных обязательств. То есть используется третий вариант.

Строка 1510 плюс строка 1540 плюс строка 1550 бухгалтерского баланса (с позиции финансового менеджмента)

Строка 1510 плюс строка 1530 плюс строка 1540 плюс строка 1550 бухгалтерского баланса (с позиции бухучёта)

Для финансового менеджмента и финансового анализа разумней считать по первому варианту.

Бухгалтерский баланс представляет собой способ группировки имущества компании. Баланс отражает стоимость имущества, размер задолженности, прибыль и другие статьи на конкретную дату (конец года, квартала, месяца). Любой баланс состоит из численно равных актива и пассива (если актив не равен пассиву, то перед нами вовсе не баланс). Пассив показывает каким образом формируются источники финансирования компании, а актив – куда эти источники направляются. В общем виде баланс выглядит следующим образом:

  • Внеоборотные активы.
  • Оборотные активы.
  • Капитал и резервы.
  • Долгосрочные обязательства.
  • Краткосрочные обязательства.

Теперь кратко познакомимся с каждой из статей актива и пассива.

Внеоборотные активы. Состоят из нематериальных активов, основных средств, незавершенного строительства, различных видов долгосрочных (боле 12 месяцев) вложений и займов. Именно внеоборотные активы составляют опору компании в долгосрочной перспективе, генерируя более или менее стабильную прибыль.

Компания, у которой очень мало внеоборотных активов в общей сумме активов будет иметь очень изменчивую величину прибыли, которая будет зависеть от спроса на продукцию или услуги компании, а также от других циклических факторов, таких как величина арендной платы, стоимость обслуживания долга, уровень заработной платы и пр. Соответственно, цена акций таких компаний может изменяться в большом диапазоне – от десятков, до тысяч процентов. Такое часто наблюдается у розничных сетей, которые при агрессивном расширении предпочитают аренду помещений их покупке.

Читайте также:  Как считать упущенную выгоду от беспроцентных займов

Оборотные активы. В их состав входят запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения (до 12 месяцев) и денежные средства. Оборотные активы используются в ежедневной деятельности компании и подвержены значительным изменениям от периода к периоду, особенно это относится к денежным средствам. Более подробно об оборотных активах вы узнаете на сайте успешного форекс-брокера Gerchik & Co,

Оборотные активы обычно оборачиваются за год несколько раз (могут и десятки раз), формируя значительную часть выручки; т.е. оборотные активы генерируют постоянный поток прибыли. Капитал и резервы. К ним относятся: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль/непокрытый убыток. Эта статья содержит собственный источники финансирования компании.

У ставный капитал является первоначальным видом финансирования; затем, в процессе деятельности за счет прибыли и других финансовых влияний формируются добавочный и резервный капиталы. Статья капитал и резервы должна постоянно увеличиваться из года в год. Если происходит обратное, т.е. есть четкая динамика уменьшения этой статьи, то об инвестициях в такую компанию лучше забыть.

Долгосрочные обязательства . Долгосрочными обязательствами называются кредиты и займы, погашены которые будут не ранее, чем через год. Кредитная ставка по долгосрочным кредитам меньше, чем по краткосрочным, поэтому за их счет имеет смысл формировать статью «внеоборотные активы». Такие обязательства идеально подходят при инвестировании в долгосрочные проекты.

Важное значение имеет вид процентной ставки – фиксированная ставка, взятая под невысокий процент, лучше плавающей, величина которой может сильно измениться в неблагоприятный для компании момент, и прибыльные проекты мгновенно превратятся в убыточные из-за увеличении оплаты процентов. Краткосрочные обязательства . В состав краткосрочных обязательств входят: займы и кредиты, кредиторская задолженность и другие платежи, осуществить которые необходимо в течение года. Как правило, краткосрочные займы и кредиты достаточно дорого обслуживать, поэтому использовать их стоит только там, где доходность выше процента по займам, а срок не превышает года.

Часто краткосрочные кредиты служат основой формирования внеоборотных активов, т.к. доходность их достаточно высокая. Хуже обстоят дела у компании, которая финансирует свои долгосрочные проекты краткосрочными обязательствами. Это говорит о недостаточной надежности такой компании .

Дисконт по долговым бумагам также учитывается на счете 91 в порядке, описанном в предыдущем разделе.

  • Дополнительные, возникшие в связи с получением заемных средств. Их в момент возникновения или равномерно, если будет принято такое решение (п. 8 ПБУ 15/2008), относят на счет 91.

Об отражении курсовых разниц, возникающих по заемным средствам, полученным в валюте, читайте в статье «Бухгалтерский учет валютных операций (ПБУ, проводки)». Где показывают заемные средства в балансе? Заемные средства в балансе — это сумма строк 1410 (долгосрочные обязательства) и 1510 (краткосрочные обязательства). В вошедшую в отчетность сумму, помимо основного долга, включают задолженность по начисленным процентам. При этом проценты по долгосрочным обязательствам показывают в составе краткосрочных долгов. Об отражении заемных средств в бухбалансе, в т. ч.

Они могут учитываться и исходя из условий предоставления займа (кредита), если такой учет существенно не отличается от равномерного. При этом в бухгалтерском учете задолженности по основной сумме и начисленным процентам должны отражаться раздельно. Поэтому к счетам 66 и 67 компании необходимо открыть дополнительные субсчета.

Читайте также:  Можно ли продлить срок займа в ломбарде


Например: — 66-1 «Задолженность по основной сумме»; — 66-2 «Задолженность по начисленным процентам». Проценты по займу или кредиту отражают в составе прочих расходов компании. Исключение предусмотрено лишь для тех из них, которые получены для покупки, сооружения или изготовления инвестиционных активов (имущества, требующего значительных затрат и времени для приобретения).
Проценты по таким средствам включают в стоимость инвестиционного актива до момента его ввода в эксплуатацию.

Под собственным капиталом понимают сведения, содержащиеся в разделе баланса III Капитал и резервы:

  • уставный капитал;
  • нераспределенная прибыль прошлых лет;
  • нераспределенная прибыль отчетного периода.

К займам и кредитам для подсчета надо прибавить кредиторскую задолженность предприятия. Если по итогам расчета коэффициент больше 1, то это означает, что собственные средства составляют основную часть капиталов компании, то есть достаточную финансовую устойчивость. Соответственно, показатель менее 1 будет являться свидетельством превышения заемных средств над собственными.

К сожалению, из текста ПБУ 15/2008 неясно, на какую дату нужно показать задолженность в учете: — на дату подписания договора; — на момент фактического поступления денежных средств; — в соответствии со сроками передачи денег (например договором предусмотрено перечисление денег частями на определенную дату). Некоторые специалисты считают, что делать это нужно на дату подписания договора займа (кредита). Однако, по нашему мнению, отражать в учете основную сумму долга следует так же, как и раньше, — в момент ее поступления.
Объясним почему. Дело в том, что в бухгалтерском учете существует требование приоритета содержания перед формой. Выражается оно в том, что факты хозяйственной деятельности отражаются в учете исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания и условий хозяйствования.

В избранноеОтправить на почту Заемные средства — это средства сторонних лиц, привлеченные предприятием на какой-либо срок для использования в своей деятельности. Обычное условие привлечения заемных средств — это начисление процентов или дисконта по ним. Рассмотрим, какими бывают эти средства и как их отражают в отчетности.
Что составляет заемные средства предприятия? Как осуществляют учет заемных средств? Куда относятся расходы по заемным средствам? Где показывают заемные средства в балансе? Итоги Что составляет заемные средства предприятия? К заемным средствам, учитываемым отдельно в бухучете и обособленно показываемым в отчетности, относят средства, предоставленные предприятию иными лицами на оговоренный срок.

В том числе в Форме №1, которую называют бухгалтерским балансом в Приказе №66 н, в указанных строках отражаются все начисленные проценты. Примечание от автора! Проценты по долгосрочному долгу показывают в строке 1510 вместе с краткосрочными обязательствами, если срок уплаты менее 365 дней. Например, у компании имеется долгосрочный займ на 5 лет в размере 5 000 000 рублей с годовой процентной ставкой 12,1%, полученный в апреле 2017 года.

По условиям договора проценты выплачиваются ежемесячно. Кроме того, в конце года надо вернуть 500 000 рублей основного долга, чтобы избежать роста задолженности. На 31 декабря 2017 года компания сдает баланс в ИФНС.

Внимание! Малые предприятия вправе учитывать проценты по любым займам в составе прочих расходов. В том числе и по тем из них, которые получены на приобретение инвестиционных активов. В аналогичном порядке компания должна учитывать проценты или дисконт, причитающиеся к выплате по выпущенным облигациям и векселям.

Читайте также:  Кто получал помощь программа заемщикам

Внимание! В налоговом учете действует свой порядок учета процентов по кредитам и займам. Так, их сумму отражают в составе внереализационных расходов независимо от целей, на которые привлечены заемные средства (пополнение оборотных средств, приобретение инвестиционных активов и т.д.). При этом для целей налогообложения такие проценты принимаются лишь в пределах норм, установленных статьей 269 Налогового кодекса.
Сумма процентов, превышающая эти нормы, при налогообложении прибыли не учитывается. В результате может возникнуть разница между бухгалтерским и налоговым учетом процентов.

Если цена размещения облигации ниже номинала, то при поступлении денег на счете 66 отражается фактически полученная сумма, которая в течение срока обращения доводится до номинала равномерным доначислением разницы на счет 91. Величина дисконта по векселю, удержанная заимодавцем при перечислении средств по нему, относится на счет 91.Куда относятся расходы по заемным средствам? Расходы по заемным средствам могут быть 2 видов:

  • Расходы по процентам и дисконту. Проценты начисляют ежемесячно, относя их на счет 91 (если цель поступления заемных средств не связана с капвложениями) или 08 (если кредит или заем имеет целевое назначение, связанное с вложениями в ОС или НМА). СМП могут относить все проценты на счет 91 (п. 7 ПБУ 15/2008, утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н).

При этом действительна проводка, образующаяся в момент поступления заемных средств на расчетный счет организации:

  • Дебет 51 счета «Расчетный счет» Кредит 66, 67 – получен займ или кредит.

Что сделать с процентами по займам Помимо основного тела ссуды, на отдельных субсчетах 66 и 67 счета учитываются проценты за пользование займом, являющиеся доходом кредитора. Начисленные проценты отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» как затраты, или на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» в качестве увеличения стоимости основного средства:

  • Дебет 91.02 Кредит 66, 67 – начислены ежемесячные проценты.
  • Дебет 08 Кредит 66, 67 – увеличена стоимость строящегося объекта на сумму процентов.

Примечание от автора! Прежде чем ввести объект в эксплуатацию, все затраты во время строительства скапливаются на капитальных вложениях, то есть на счете 08.

Пример заполнения строки 1510 «Заемные средства» Показатели по счету 66 и по счету 67 (в части задолженностей по основной сумме долга и (или) по уплате процентов, срок погашения которых на отчетную дату не превышает 12 месяцев): руб. Показатель На отчетную дату (31.12.2014) 1 2 1. По кредиту счета 66 298 750 2. По кредиту счета 67 (в части задолженностей по основной сумме долга и (или) по уплате процентов, срок погашения которых на отчетную дату не превышает 12 месяцев) 2 600 000 Фрагмент Бухгалтерского баланса за 2013 г.

Пояснения Наименование показателя Код На 31 декабря 2013 г. На 31 декабря 2012 г. На 31 декабря 2011 г. 1 2 3 4 5 6 5.3 Заемные средства 1510 2000 — — Решение Величина краткосрочной задолженности по займам и кредитам составляет: на 31 декабря 2014 г. — 2899 тыс. руб. (2 600 000 руб. + 298 750 руб.); на 31 декабря 2013 г. — 2000 тыс. руб.; на 31 декабря 2012 г.

Adblock
detector