Кто будет налоговым агентом при займе с нерезидентом

Таким образом, по срокам существует следующая градация:

  • краткосрочные займы:
  • кредиты, оформляемые на срок более 1 года;
  • бессрочные;
  • до востребования займодателем.

Стоит отметить факт того, что краткосрочные займы выдаются учредителями на срок не более 12 месяцев. Все остальные кредиты автоматически относятся к долгосрочной категории. Что касается бессрочных договоров, то в них не прописывается конкретная дата возврата долга. В этом случае заемщик должен погасить все обязательства в течение 30 календарных дней после обращения займодателя. Какие будут налоговые последствия займа от учредителя организации Налоговые последствия займа от учредителя волнуют многие организации при заключении соответствующих договоров.

В Вашей ситуации заимодавцем является иностранное физическое лицо и валютные операции между резидентами и нерезидентами, связанные с получением займов, осуществляются без ограничений (статья 6 Федерального закона N 173-ФЗ).На основании пункта 3.1.2 Инструкции ЦБ РФ N 117-И при получении займов от нерезидента российской организации необходимо оформить валютной паспорт сделки. Паспорт сделки не оформляется если общая сумма по договору не превышает в эквиваленте пяти тысяч долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному ЦБ РФ на дату заключения.
5. Обязанности налогового агентаВ случае получения беспроцентного займа от иностранного учредителя у российской организации не возникают обязанностей налогового агента (в соответствии со ст.

Можно вписать в соглашение несколько доступных способов возврата материальной поддержки, оказанной учредителем: С расчетного счета через кассу организации если учредитель желает получить деньги наличными, можно оформить снятие средств со счета организации, внесение их в кассу и последующую выдачу займодавцу Товаром чтобы не выводить со счетов наличность, можно продать товар заимодавцу по рыночной цене, осуществив тем самым зачет встречных требований На банковскую карту уплата займа учредителю возможна путем перечисления денежных средств на его личный счет с расчетного счета организации Также существует несколько правил, которых следует придерживаться при возврате долга во избежание правонарушений: Беспроцентный займ от учредителя нерезидента, выданный в валюте необходимо возвращать в рублях по текущему курсу (ГК РФ ст.

Контроль сделокФедеральным законом от 07.08.2001 N 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» установлено, что контролю со стороны банка подлежат сделки по предоставлению юридическими лицами, не являющимися кредитными организациями, беспроцентных займов физическим лицам и (или) другим юридическим лицам, а также получение таких займов в сумме 600 000 руб. (либо в равной сумме, выраженной в иностранной валюте). 8. Материальная выгодаВозникновение материальной выгоды у организации-получателя беспроцентного займа в налоговом учете долгое время являлось спорным моментом.
Налоговые органы настаивали на том, что возникает материальная выгода, которая должна учитываться в составе внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль.

НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ). 6. Предельный размер расчетов наличнымиЗаемные средства от учредителей могут быть получены путем безналичных переводов денежных средств или наличными. Ограничение по сумме расчетов наличными денежными средствами не распространяется на наличные расчеты по договору займа между организацией и физическим лицом: предельный размер расчетов наличными деньгами в рамках одного договора займа между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем не должен превышать 100 000 руб. (пункт 1 Указания Банка России от 20.06.2007 N 1843-У). 7.

1 ст. 808 ГК РФ). Соглашение считается заключенным с момента передачи денег или других вещей по нему. Обязательным условием такого договора будет указание суммы займа (п.


1 ст. 807 ГК РФ). Без этого условия соглашение будет считаться незаключенным (ст. 432 ГК РФ). Кроме того, в договоре нужно указать срок и порядок возврата займа. Также, принимая помощь от учредителя, можно прописать условие о том, что заем беспроцентный (ст. 808 и 809 ГК РФ).Если этого условия не будет, по умолчанию считается, что заем с процентами.

В таком случае совершенно не имеет значения, кем является займодавец — юридическим или физическим лицом. Деньги, полученные по займу, облагаются налогом на прибыль в следующих случаях:

  • доля учредителя в уставном капитале меньше 50%;
  • доля учредителя в уставном капитале равно 50%.

Если учредитель фирмы является физическим лицом, его также ждет обязательная уплата налоговых взносов.

Беспроцентный займ – реальная помощь учредителя своему предприятию. Это денежное вливание или материальная поддержка товарами помогает бизнесу не только оставаться «на плаву», но и развиваться.

Вернуться назад на Договор займа 2018Одним из самых распространенных вариантов помощи учредителя своей компании является беспроцентный заем. После перевода денежных средств в дальнейшем заключается соглашение о прощении этого долга.
Но насколько такой подход правомерен — необходимо разбираться. После выдачи беспроцентного займа учредителем возникают налоговые последствия в 2018 году. Налоговый кодекс позволяет учредителю выдавать организации беспроцентные займы. Размер выданного учредителем займа, как и сроки его погашения могут быть любыми. Перечислить сумму займа можно как на расчетный счет, так и в кассу организации. При перечислении денежных средств на расчетный счет или в кассу от учредителя-физлица никаких ограничений нет. Если же учредитель – юридическое лицо, в кассу от него можно принять в рамках одного договора займа сумму только до 100 000 рублей.

Случаи кредитования, когда в качестве непосредственного займодателя выступает учредитель организации, становятся все более популярными для начинающих компаний. Договориться с собственниками гораздо проще, чем с классическими финансовыми организациями. При этом процентные ставки могут вовсе не предусматриваться. Налоговые последствия займа от учредителя могут быть самыми разнообразными. Перед заключением соглашения между всеми заинтересованными сторонами важно оговорить все характерные нюансы сделки. Для понимания ключевых особенностей необходимо ознакомиться с актуальной нормативной базой, с видами кредитования, с возможностями снижения процентной ставки, а также с порядком погашения долговых обязательств.

Какие претензии предъявили: Инспекция посчитала, что компания была обязана как налоговый агент удержать налог при выплате процентов по займу нерезиденту. Главный аргумент: на момент выплаты документ, подтверждающий юрисдикцию контрагента, не был подписан уполномоченным лицом. Получение надлежаще оформленного подтверждения впоследствии, по мнению инспекции, не освобождает налогового агента от обязанности удержать налог

Цена вопроса: 5 082 517 рублей

Что проверили налоговики: Налог у источника при выплате доходов иностранной компании

Какие претензии предъявили: Инспекция посчитала, что компания была обязана как налоговый агент удержать налог при выплате процентов по займу нерезиденту. Главный аргумент: на момент выплаты документ, подтверждающий юрисдикцию контрагента, не был подписан уполномоченным лицом. Получение надлежаще оформленного подтверждения впоследствии, по мнению инспекции, не освобождает налогового агента от обязанности удержать налог

Цена вопроса: 5 082 517 рублей

Приведенные ниже аргументы явились достаточным основанием для отмены решения инспекции вышестоящим налоговым органом.

Проверяющие заявили, что компания как налоговый агент была обязана удержать налог с процентов по займу, выплачиваемых нерезиденту. На дату выплаты дохода сертификат постоянного местонахождения нидерландского контрагента не был заверен уполномоченным лицом в соответствии с порядком, принятым в Нидерландах (письмо Минфина России от 06.04.05 № 03-08-07). Фактически налоговики заявили об отсутствии у компании подтверждения, которое, согласно пункту 1 статьи 312 НК РФ, является обязательным. Соответственно, нормы Соглашения об избежании двойного налогообложения от 16.12.96 между Российской Федерацией и Королевством Нидерландов, позволяющие не удерживать налог у источника дохода, по мнению инспекторов, не применяются.

Налоговый агент, согласившись с приведенными аргументами, в ходе возражений представил новый сертификат, подписанный с соблюдением всех процедур. Но инспекторов не удовлетворили объяснения компании. Они заявили, что раз апостиль, заверяющий подтверждение, был проставлен после даты выплаты дохода, то такой документ все равно не дает права не удерживать налог. К слову, если в подобной ситуации окажется российская компания, которой будет выплачиваться доход нерезидентом, то она сможет получить такое подтверждение не ранее 3 июля текущего календарного года. До этой даты налоговики просто не выдадут такой документ (письмо Минфина и ФНС России от 15.01.09 № 3-7-03/15).

ТЕКСТ ВОЗРАЖЕНИЙ. «ООО “Компания” прилагает к настоящим возражениям сертификат постоянного местонахождения организации “Нерезидент”, заверенный должным образом. Этим общество подтверждает свое право не удерживать налог при выплате дохода иностранному контрагенту.

При этом получение сертификата постоянного местонахождения после выплаты дохода иностранной организации не может указывать на факт нарушения налогового законодательства. Это следует из правовой позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в постановлениях от 29.05.07 № 1646/07 и от 06.02.07 № 13225/06. Наличие сертификата, подтверждающего резидентство иностранной организации в Нидерландах в период выплаты дохода, является достаточным основанием для вывода о том, что бюджет Российской Федерации не вправе был претендовать на спорные суммы налога».

Инспекторы настаивали на том, что налоговый агент, не удержавший налог при выплате дохода, обязан заплатить его за счет собственных средств, а также перечислить пени. Это требование является неправомерным независимо от того, имеется ли у налогового агента сертификат или нет. Общество доказало, что налог при выплате дохода удержан не был. А уплата подобных платежей за счет собственных средств налогового агента недопустима.

ТЕКСТ ВОЗРАЖЕНИЙ. «Налоговый кодекс (ст. 8) под налогом понимает платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств. Следовательно, налог уплачивается только за счет средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности.

Как следует из анализа положений статей 45 и 310 НК РФ, налоговый агент должен уплатить налог за счет средств налогоплательщика путем удержания. Обязанность налогоплательщика по уплате налога считается исполненной со дня удержания сумм налоговым агентом (п. 3 ст. 45 НК РФ). Следовательно, если налоговым агентом не был удержан налог, обязанность по его уплате лежит на налогоплательщике. Указанный вывод соответствует сложившейся судебной практике (постановление Президиума ВАС РФ от 26.09.06 № 4047/06, Федерального арбитражного суда Московского округа от 06.03.08 № КА-А40/1197-08).

Поскольку у налогового агента отсутствует обязанность по перечислению налога, это исключает и доначисление пеней. Вывод общества подтверждается судебной практикой: постановления федеральных арбитражных судов Московского от 10.04.06 № КА-А40/2828-06, Западно-Сибирского от 12.04.06 № Ф04-1879/2006 округов».

По мнению проверяющих, налоговый агент должен уплатить штраф за непредоставление налогового расчета. Согласно пункту 4 статьи 310 НК РФ, налоговый агент по итогам отчетного и налогового периодов должен предоставить налоговый расчет (информацию) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. За нарушение этого требования более чем на 180 дней инспекция предъявила ООО «Компания» штраф в соответствии с пунктом 2 статьи 119 НК РФ в размере 30 процентов от суммы налога и 10 процентов за каждый месяц начиная со 181-го дня.

Компания обжаловала это требование, указав, что данные меры применимы только к налогоплательщикам и не распространяются на налоговых агентов.

ТЕКСТ ВОЗРАЖЕНИЙ. «Субъектом налоговой ответственности в соответствии с пунктом 2 статьи 119 НК РФ может быть только налогоплательщик, а не налоговый агент. Главой 16 НК РФ не предусмотрена ответственность налогового агента за непредоставление налогового расчета, указанного в пункте 4 статьи 310 НК РФ. При этом никто не может быть привлечен к ответственности иначе, как по основаниям, установленным Налоговым кодексом (п. 1 ст. 108 НК РФ). Данный вывод подтверждается и судебной практикой (в частности, п. 13 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.05 № 98».

Акт выездной налоговой проверки общества с ограниченной ответственностью «Компания»

Налогообложение при выдаче и получении займов.

Беспроцентный займ между резидентами

У заемщика возникает доход в виде материальной выгоды на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами. Он определяется в порядке, установленном статьей 212 НК РФ, исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения заемных средств.

Согласно статье 224 НК РФ при уплате процентов налогоплательщиком либо уполномоченным представителем производится исчисление налога с суммы материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, по ставке 35%.

На основании статей 26 и 29 НК РФ налогоплательщик вправе уполномочить организацию, выдавшую заемные средства, участвовать в отношениях по уплате налога на доходы с материальной выгоды, полученной в виде экономии на процентах за пользование заемными средствами, в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика.
В случае назначения организации-заимодавца в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика такой представитель определяет налоговую базу, а также исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет сумму исчисленного и удержанного налога.
Исчисленная сумма налога удерживается у налогоплательщика уполномоченным представителем за счет любых денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику.

В противном случае уплата налога должна производиться налогоплательщиком (заемщиком) самостоятельно на основании налоговой декларации, поданной в налоговый орган по месту жительства. На займодавца в данном случае возлагается обязанность по представлению в налоговый орган соответствующих сведений по форме 2-НДФЛ

Письмо ФНС от 01.01.01 г. N 02-1-08/5@
Письмом Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.2001 N /91 разъяснено, что глава 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) не содержит положений, которые устанавливают порядок определения для целей налогообложения доходов в случаях, когда налогоплательщик получает беспроцентный займ.
Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль (доход) организаций», «Налог на доходы от капитала» указанного НК РФ.
Глава 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ не дает оценки «экономической выгоды» за пользование беспроцентным займом.
Таким образом, неуплаченная сумма процентов в целях налогообложения прибыли не рассматривается в качестве дохода у заемщика.

Как в варианте 2

Налогооблагаемая база отсутствует

Займ под проценты между резидентами

В данном случае плательщиком налога на прибыль с сумм начисленных процентов (вне зависимости от процентной ставки) является юридическое лицо (займодавец). Ставка налога 24% с сумм начисленных процентов

Заемщик (физлицо) является налогоплательщиком в случае превышения суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора; либо как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Согласно статье 224 НК РФ при уплате процентов налогоплательщиком либо уполномоченным представителем производится исчисление налога с суммы материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, по ставке 35%.

Суммы процентов, полученные физическим лицом (Займодавцем), включаются в его доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц и облагаются по ставке 13% (п.1 ст.224 НК РФ), если физическое лицо является резидентом РФ, или по ставке 30% (п.3 ст.224 НК РФ), в случае, если получатель доходов не является резидентом РФ.

У юридического лица — заемщика начисленные проценты включаются в состав расходов уменьшающих налог на прибыль
Статья 269 Налогового кодекса РФ. При этом расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же периоде на сопоставимых условиях. Существенным отклонением размера начисленных процентов по долговому обязательству считается отклонение более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от среднего уровня процентов, начисленных по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях.
При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, — при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам — по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Читайте также:  Что такое стоимость потребительских займов
Adblock
detector