Физлицо заключает договор займа с Микрофинансовой компанией (МФК), далее физлицо уступает право требования юрлицу ООО тело займа, без % по номиналу. Подскажите какие налоговые обязательства будут у Цессионария (юрлицо), Цедента (физлицо) и Должника (МФК), кто платит НДФЛ? Будет ли юрлицо ООО выступать налоговым агентом, если да, то физлицо получит тело займа минус НДФЛ или НДФЛ не облагается в данном случае?
И как изменится условия выплаты НДФЛ, если физлицо уступит право требования тело займа+%?
Ответы юристов ( 1 )
Если я правильно понял ситуацию, то цена договора цессии равна сумме выданного займа, тогда физическое лицо фактически дохода по договору цессии не получает.
Однако здесь имеет место быть немного спорная ситуация.
Лично я считаю, что в рассматриваемом случае при получении физическим лицом оплаты по договору цессии в сумме, равной сумме ранее выданного должнику займа, дохода, облагаемого НДФЛ, у него не возникает. Однако в связи с тем, что Минфин РФ придерживается иного мнения, не исключено возникновение претензий со стороны налоговых органов.
По поводу обязанностей налогового агента у цессионария — юридического лица ООО.
Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата НДФЛ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со ст. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 НК РФ).
В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи в т.ч. имущественных прав.
Из данных норм следует, что при продаже имущественного права, которым является и право требования по договору займа, физическое лицо самостоятельно исчисляет и уплачивает налог.
Следовательно, при оплате приобретенного права требования по договору займа у физического лица организация-приобретатель не является налоговым агентом по НДФЛ, даже в случае необходимости исчисления НДФЛ.